安永會計師事務所 梁益彰 會計師 我國財務會計準則與我國財務會計準則與IFRS主要差異解析主要差異解析 暨我國企業採用暨我國企業採用IFRS之影響與因應方法之影響與因應方法 Page 2 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 討論議程討論議程 IFRS之介紹 我國財務會計準則與IFRS之主要差異解析 台灣企業採用IFRS之主要影響 台灣企業採用IFRS之準備及因應 對台灣企業之建議 IFRS之介紹之介紹 Page 4 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 IFRS之介紹之介紹 IFRS之制定機構及架構介紹 IFRS之觀念介紹 IFRS之未來發展 IFRS之全球採用趨勢 IFRS採用後對資本市場之效益 Page 5 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 Terminology Old IASC International Accounting Standards Committee 國際會計準則 委員會 SIC Standing Interpretation Committee 會計解釋常務委員會 IAS International Accounting Standards 國際會計準則 New IASB International Accounting Standards Board 國際會計準則理 事會 IFRIC International Financial Reporting Interpretations Committee 國際財務報導準則解釋 委員會 IFRS International Financial Reporting Standards 國際財務報 導準則 Page 6 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 IASC 於1973年6月由Henry Benson 曾任英格蘭威爾斯會計師公會 會長 發起設立 發起時會員有澳洲 加拿大 法國 德國 日本 英國 美國 等國家之專業會計師組織 任務係制定發布International Accounting Standards IAS 2001年解散 解散前會員153位 有來自112個國家 共發布了41個 IAS 多數至今仍屬有效 Page 7 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 SIC SIC係於1997 年由IASC成立 旨在針對新興及重大議題提出指引 即解釋公告 IFRIC 於2002年3月取代SIC 共發布32個解釋公告 至今仍有11個有效 Page 8 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 IASB 為一設置於倫敦 獨立且自籌經費之會計準則制定機構 責任即制定國際財務報導準則 IFRS 目標 制定並發布符合公眾利益之國際會計準則供財務報表編製者參考 進而促 進世界性之公認與遵循 改進並聚合 convergence 有關財務報表編製之規範 會計準則與程序 除達成前述相關之目標 併同考慮中小型企業與新興產業之特殊需求 Page 9 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 IASB 組織架構組織架構 Page 10 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 什麼是什麼是 IFRS IFRS 包括 IAS 1 to 41 29 extant IFRS 1 to 8 Interpretations by SIC 11 extant or IFRIC 18 extant Also IASB framework Page 11 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 修訂趨勢修訂趨勢 Memorandum of Understanding between the FASB and the IASB On 27 February 2006 the FASB and the IASB published a Memorandum of Understanding MOU that reaffirmed the two Boards shared objective of developing high quality common accounting standards for use in the world s capital markets Page 12 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 修訂趨勢修訂趨勢 The IASB s current agenda New standards and major projects Common control transactions Consolidation Emissions trading schemes Fair value measurement guidance Financial statement presentation Government grants IFRS for private entities Income taxes Insurance contracts Leases Liabilities Management commentary Post employment benefits including pensions and Revenue recognition Page 13 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 修訂趨勢修訂趨勢 The IASB s current agenda Amendments to standards Annual improvements Earnings per share treasury stock method IAS 33 Financial instruments eligible hedged items IAS 39 First time adoption of IFRSs IFRS 1 additional exemptions Joint ventures Non current assets held for sale and discontinued options IFRS 5 Related party disclosures IAS 24 and Share based payment group cash settled share based payment transaction IFRS 2 and IFRIC 11 Page 14 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 修訂趨勢修訂趨勢 The IASB s current agenda Conceptual Framework Phase A Objectives and qualitative characteristics Phase B Elements and recognition Phase C Measurement Phase D Reporting entity Phase E Presentation and disclosure Phase F Purpose and Status i e status of Framework in GAAP hierarchy Phase G Application to Not for Profit Entities and Phase H Remaining issues Page 15 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 修訂趨勢修訂趨勢 The IASB s current agenda Research Agenda Derecognition Extractive activities Financial instruments replacement of existing standards Intangible assets and Liabilities and equity Page 16 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 世界各國採用世界各國採用 或接軌或接軌 IFRS之情形之情形 歐盟 美國 亞洲各國 Page 17 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 歐盟採用歐盟採用IFRS之情形之情形 歐盟議會 EU Parliament 於2002年3月12日 以492票贊成 5票反票及29票棄權之結果 通過NO 1606 2002 Rule 該Rule規定所有歐盟上市公司至遲須於2005年編製符合IFRS 之合併報表 於歐盟上市之公司約有7 000家 2005年前即採用IFRS的不到 280家 Page 18 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 SEC Eliminates Reconciliation Requirement for FPIs 美國SEC於2007年11月15日 無異議通過接受採用IFRS編製 財務報表之國外發行人 foreign private issuers 簡稱FPIs 於 呈交20 F時 免編製會計差異調節 該規定對會計年度結束日在2007年11月15日後之年度及期中 財務報表生效 Page 19 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 SEC Proposes roadmap for IFRS adoption in the US 美國SEC 於2008年8月27日 提出令人期待已久之 採用IFRS 時程表 在該時程表下 美國之上市公司將於下列時程 全面採用IFRS Lange accelerated filers 2014 Accelerated filers 2015 Non accelerated filers 2016 SEC將 2011年對該時程表做出最後決定 Page 20 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 亞洲各國採用亞洲各國採用IFRS之情形之情形 將於1 Jan 2011與IFRS相同Korea 將於1 Jan 2011與IFRS相同Sri Lanka 自1 Jan 2007與IFRS相近China 將於30 Jun 2011與IFRS相同Japan 於1 Jan 2005與IFRS相同Philippines 於1 Jan 2005與IFRS相同Hong Kong Vietnam Thailand Not determinedTaiwan Guam 將於1 Jan 2012與IFRS相同Indonesia 將於1 Jan 2012與IFRS相同Malaysia 於1 Jan 2005與IFRS相近Singapore Page 21 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 台灣採用台灣採用 接軌接軌IFRS之過程之過程 原趨近於US GAAP 2001年經發會共識 與IFRS接軌 自2001年後所發布之公報 與IFRS幾乎無重大差異 如34號金 融商品會計處理 35號資產減損 36號金融商品之表達及揭露 及39號股份基礎給付之公報 證期局擬一次採用IFRS Page 22 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 全球性全球性GAAP之驅動力之驅動力 全球性全球性 GAAP 增進資訊透明度 與比較性 加速出具財報之速度 降低籌資成本 Page 23 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 Convergence 聚合 Transparency 資訊透明度 增進內部報導與外部報導間之一致性 與國際間競爭對手具比較性 Market Capitalization 市值 較易進入國際資本市場 Improvement in risk rating增進風險評比 增進外部評等機構對合併報表之比較性與對破產風險評估之 一致性 外部效益外部效益 除係依循主管機關之要求外 轉換至IFRS可提昇企業之聲譽以及與財經界之關係 採用之效益採用之效益 Page 24 IFRS 31 Mar 2009 安永會計師事務所 Group wide harmoniza