论文浅谈银行会计风险防范的研究与分析论文关键词银行会计会计风险风险防范会计风险防范银行会计风险论文摘要在市场经济加快发展的条件下银行业高风险、高收益的特点日益突出特别是银行风险问题受到业内高度重视如何化解和防范银行风险成为当前银行管理活动中一个十分迫切而又重要的内容一、引言银行会计制度是规范银行会计行为的准则会计制度不健全或有章不循执行不力就会发生会计风险目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视忽视建立健全内控制度制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘已有的各项会计规章制度不能有效落实则会留下了一定的风险隐患主要表现为一是会计人员安全防范意识淡薄“印、押、证”做不到三分管保管联行印章、密押人员临时离柜不上锁换岗不详细交接等二是有关人员把关不严票据不折角验印日常核算中漏盖、错盖印章的现象较多三是操作规程不规范一些领导和会计经办人员不熟悉近几年新颁布的会计结算法规对一些业务只凭老印象办理四是会计核算不规范各家银行普遍存在下列现象票据大小写金额不符凭证、账号、户名、金额随意改动印鉴缺损银行印章不齐全现金支票、转帐支票漏盖骑缝章转讫章、现金收（付）讫章、业务专用章等不按规定使用会计科目使用不正确存在乱用会计科目现象利息计算不准确多收、少收、漏收利息现象时有发生滥用银行内部凭证不按规定用途和程序审查批准会计风险由内外两方面的因素构成外部风险主要表现在金融诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发二、强化会计电算化系统风险控制电算化内部控制制度应结合电算化会计系统的特点建立内控制度采用电算化会计处理以后银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内部控制功能的强弱银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多更为复杂其技术性也要求更高于是不可避免地会带来一些新的风险如系统文件不可读易于被篡改和毁坏如果编程错误则会造成错误的重复性和连续性更有可能产生舞弊和犯罪行为等由于会计电算化系统所产生的会计信息日益增多没有健全的内部控制很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动要提高银行会计电算化系统的可靠性必须针对银行会计电算化的特点从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施由于各行情况不一内控制度不可能完全一样但在目前条件下为了指导各行建立完善的、恰当的内部控制加强银行会计电算化系统的安全可靠性人民银行总行应制定一个统一的会计电算化内控制度作为指导各行可根据自身具体情况进行补充建立一套适合自身会计电算化系统的管理和控制制度做到“凡事有人负责、凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人监督”防范银行会计电算化带来的会计风险三、建立金融风险补偿制度西方一些发达国家为对付日益加剧的金融风险除了加强对金融机构的内部控制以外普遍采取了国际上比较流行的外部措施建立金融风险保险制度结合金融业的实际应对资本充足率及经营管理水平较高的金融企业实行低保险以促进改善经营管理从发展眼光看金融企业投保可以使客户增强对银行的信任感是加快业务发展的有效措施金融会计风险的补偿机制可先将一些风险大的业务项目参加投保例如对储蓄所工作人员和出纳人员的人身安全险现金收付安全险票据支付结算险联行往来等风险还可采用由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制但须取得财政部门核定的提取项目和费率允许列入成本四、提高会计队伍的素质金融会计内部控制制度的建立和实施有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍为此（1）必须对会计人员加强政治思想教育和道德教育造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍（2）加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训达到熟练地掌握各项业务技能（3）要选好各级会计主管人员会计主管不仅要政治素质好精通会计业务还要有较强组织能力善于用人调动会计人员的积极性最重要的是要坚持原则以身作则以自己的优良品质去影响会计群体（4）对会计要害岗位的人选应严格把关经常考核不仅要注意其八小时内的表现还要了解八小时以外的情况如发现生活异常参与赌博等不良行为经教育无效要调离要害岗位与此同时加快与国外银行的学习、交流以借鉴和引进国外银行先进的管理思想和制度加快与国际惯例的接轨不断提高管理效率外资银行的全方位进入所带来的示范效应为我们加快管理创新提供了便利的条件有助于我们积极引进优秀人才彻底打破内部分配关系中存在的平均主义贯彻责权利相结合、按劳取酬的原则建立有效的激励机制五、提高认识处理好业务发展和防范风险的关系扩大业务规模增强资金实力是银行的发展方向但发展要建立在稳健的基础上要注意风险的防范从农行的效益上讲不仅存、贷款、结算业务、中间业务创造效益防范会计风险实际也是效益实现的保障因为会计风险的存在是造成资金损失的基础而有效地防范了会计风险就相当于创造了相对效益在发展业务增设营业网点时不仅要考虑业务收入和人员成本的关系而且要考虑投资成本这样就可撤并那些高险低效的网点加大集约化经营的步子推动财会力量的加强有效地加大会计防范风险的力度六、总结总之财会人员一定要把好“财会关”管好“钱”加强职业道德修养恪守“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的行为准则敢于坚持原则实事求是向党和人民负责坚决维护国有资产的安全和权益不断完善财会制度努力提高财会水平控制银行会计风险将事故隐患消灭在萌芽状态为银行各项业务稳健发展保驾护航参考文献1金晓燕论我国商业银行会计风险的防范J特区经济2006(05)2陈壬福浅谈商业银行会计风险防范J福建金融管理干部学院学报200202)3唐树君浅议银行会计风险与防范J山东经济200406)4李艾岚浅议商业银行会计风险及其防范J青海金融2003(08)5张晓春浅谈国有商业银行会计风险J农村金融与市场经济2001(05)6陈由美浅议商业银行会计风险与防范J福建金融2003(08)7朱然、李斌商业银行的会计风险及其防范J商场现代化2005（08）8郭萍谈商业银行会计风险及其防范J湖州师范学院学报2005(03)9林健珍浅谈商业银行风险之会计风险防范与控制J中山大学学报论丛2004(06)