会计基础课堂笔记第一章 总论第一节 会计概述一、会计的概念（一）会计的产生与发展1、原始社会早期：“结绳记事”、“刻契记数”会计的萌芽附属于生产职能2、西周：出现“会计”一词（“官厅会计”）“零星算之为计，总合算之为会”建立会计机构，出现会计报表的雏形“以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成”3、唐宋时期：出现“四柱结算法”奠定了收付记账法的基础“旧管（即期初结存）新收（即本期收入）开除（即本期支出）实在（即期末结存）”4、明末清初：出现“龙门账”奠定了复式记账法的基础 进 缴“进”、“缴”（即收、付）“进缴表”（利润表）“存”、“该”（即资产、负债）“存该表”（资产负债表） 存 该5、清代后期：从国外引进借贷复式记账法6、新中国成立后：1985年：会计法1993年：企业财务通则、企业会计准则（“两则”）2000年：企业会计制度2006年：新企业会计准则（二）会计的概念：以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作二、会计的特点1、以货币为主要（惟一）计量单位，辅之以文字说明和其他计量指标2、会计对经济活动事项的核算具有连续性、完整性和系统性3、基本职能是核算和监督4、会计是一种经济管理活动，为提高经济效益服务n 5、会计的对象是特定的一个单位的经济活动，而不是多个单位的经济活动“各人自扫门前雪”【例】下列关于会计概念的叙述不正确/不准确的是（ ）。A.会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作B.会计是以货币为计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作C.会计是以货币为主要计量单位，反映和监督单位经济活动的一种经济管理工作D.会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作三、会计的基本职能：会计核算（最基本职能）会计监督1、会计核算：以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。原始凭证记账凭证会计账簿财务会计报告（“四表一注”）（1）会计核算的环节：确认计量记录计算报告 确认：通过一定的标准/方法来确定所发生的经济活动是否应该/能够进行会计处理 计量：以货币为单位对已确认可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额 记录：通过一定的会计专业方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作 报告：以通过编制会计报表的方式向有关方面和人员提供会计信息会计的最终环节（2）会计核算的阶段：记账、算账、报账2、会计监督：在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查（事前、事中和事后监督）3、会计核算和会计监督的关系n【例】1、下列属于会计核算的环节的是（ ）。A.记账B.记录C.报告D.报账2、会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。（ ） 3、会计核算和会计监督是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的保障，会计监督则是会计核算的基础。（ ） 会计核算和监督的内容四、会计的对象三种表述 特定主体（企业）能够以货币表现的经济活动 社会再生产过程中的资金运动1、资金：企业所拥有的各项财产物资的货币表现以及货币本身2、资金运动/价值运动：以货币表现的经济活动，有静态表现和动态表现（1）静态表现：一个企业在一定时点上的资产总值和权益总值资产负债表（资产、负债、所有者权益）资产（）负债所有者权益权益所有者投入的资金所有者权益 资金来源权益资产资金占用资产如何运作？债权人投入的资金债权人权益/负债（2）动态表现：一个企业在一定时期/期间的经营成果利润表（收入、费用、利润）注意：资金存在形态的不断变化，表现为资金投入、资金运用（循环和周转）、资金退出三个过程资金的投入：包括投资者投入的资金和债权人投入的资金，它们同时形成企业的资产资金的运用（循环和周转）：货币资金储备资金生产资金（成品资金）货币资金资金的退出：资金离开本企业，包括偿还债务、上交税金、向所有者分配利润等。留存收益（盈余公积、未分配利润）：扩大再生产【例】1、会计的对象是会计核算和监督的内容，包括企业生产经营过程的全部内容。（ ）2、资金的退出指的是资金离开本企业，退出资金的循环与周转，主要包括提取盈余公积、偿还各项债务、上交各项税金以及向所有者分配利润等。（ ）3、下列关于会计的对象表述正确的是（ ）。A.会计的对象是指会计核算和监督的内容B.凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象C.企业会计的对象就是企业的资金运动D.企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程第二节 会计核算方法会计方法：会计核算方法（8种，注意逻辑关系）会计分析方法会计检查方法第三节 会计要素与会计等式一、会计要素：对会计对象的基本分类企业会计6要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润） 一定时点（月末、季末、半年末、年末）资金运动的静态表现，反映财务状况：资产、负债、所有者权益 一定期间（月度、季度、半年度、年度）资金运动的动态表现，反映经营成果：收入、费用、利润（一）资产1、定义：企业过去的交易、事项形成并由企业拥有/控制的，预期会给企业带来经济利益的资源特征：（1）过去的交易/事项形成的资源预期在未来发生的交易/事项不形成资产【例】1、甲企业和乙施工单位签订了一项厂房建造合同，建造合同尚未履行，即建造行为尚未发生，因此不符合资产的定义，甲企业不能因此而确认在建工程/固定资产。2、企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方签订了购买合同，但实际购买行为发生在12月份，则企业应在何时将该设备确认为资产？（2）资产是企业拥有（所有）/控制的资源融资租入固定资产实质重于形式【例】甲企业的加工车间有两台设备。A设备系从乙企业融资租入获得，B设备系从丙企业以经营租入方式获得，目前两台设备均投入使用。A.B设备是否是企业的固定资产？ 出卖人 买卖 买受人/出租人 承租人 租赁（形式上） 融资（实质上）实质重于形式（3）预期会给企业带来经济利益的资源资产最重要的特征【例】某企业的某工序上有A.B两台机床，其中A机床型号较老，自B机床投入使用后，一直未再使用；B机床是A机床的替代产品，目前承担该工序的全部生产任务。A.B机床是否是企业的固定资产？2、确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本/价值能够可靠计量3、分类（1）流动资产选择性条件：预计在一个正常营业周期中变现、出售/耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起1年（含1年）变现自资产负债表日起1年，交换其他资产/清偿负债的能力不受限制的现金/现金等价物 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等 应收及预付款项：企业在日常生产经营过程中发生的各项债权应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款、预付款项 存货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品/商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程/提供劳务过程中耗用的材料和物料等各类材料、在产品、半成品、产成品/库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资等（2）非流动资产 长期股权投资：企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资购入的股票和其他股权投资等。 固定资产：为生产商品、提供劳务、出租/经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产房屋、建筑物、机器设备、运输工具等 无形资产：企业拥有/控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等【例】1、下列属于资产的特征的是（ ）。A.资产是由于过去/现在的交易/事项所引起的B.资产是企业拥有/控制的C.资产能够给企业带来未来经济利益D.资产一定具有具体的实物形态2、下列项目中，属于流动资产的有（ ）。（04）A.现金和银行存款B.交易性金融资产C.应收及预付款项D.存货3、下列不属于流动资产的是（ ）。A.预收账款B.预付账款C.应收账款D.应收票据（二）负债1、定义：企业过去的交易/事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：（1）负债是由于企业过去的交易/事项而产生的【例】某企业向银行借款1 500万元，即属于过去的交易/事项形成的负债。企业同时还与银行达成了2个月后借入2 000万元的借款意向书，该交易就不属于过去的交易/事项，不应形成企业的负债。（2）负债是企业承担的现时义务【例】甲企业购买原材料形成应付账款1 000万元，向银行贷入款项形成借款1亿元，按照税法规定应当缴纳税款500万元，这些均属于企业承担的现时义务，需要依法予以偿还。（3）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业2、确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠计量3、分类（1）流动负债选择性条件：预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起1年内到期应予以清偿企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上 短期借款：企业向银行/其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款 应付及预收款项：企业在日常生产经营活动中形成的各种负债应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预收款项等（2）非流动负债 长期借款：向银行/其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款 应付债券：企业为筹集长期资金而发行的债券应付的债券本金和利息 长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等（三）所有者权益1、定义：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。注意：公司的所有者权益又称为股东权益除发生减资、清算/分派现金股利外，企业不需要偿还所有者权益2、来源构成：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等3、公式：所有者权益资产负债所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润（四）收入1、定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入特征：（1）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入，而不是从偶发的交易/事项中产生日常活动：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动 经常性活动主营业务收入：工业企业