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资源描述
A东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务: 1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;借:现金 2000 贷:银行存款 2000 2、 用现金支付生产车间办公用品费440元; 借:制造费用 440贷:现金 440 3、 收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行; 借:银行存款 80000 贷:应收账款-盛达公司 80000 4、 向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到; 借:应收账款-前进工厂 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税金应交增值税(销项税) 17000 5、 接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元; 借:银行存款 150000 贷:应收账款-光明工厂 150000 6、 向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,增值税为34000元,合计234000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张; 借:应收票据-大华公司 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税金应交增值税(销项税额) 34000 7、 接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元; 借:银行存款 120000 贷:应收票据-胜利工厂 120000 8、 向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元; 借:预付账款-宏达公司 50000 贷:银行存款 50000 9、 收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元。扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库; 借:原材料甲材料 80000 应交税金应交增值税(进项税额) 13600 贷:预付账款-宏达公司 50000 银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金; 借:其他应收款-张强 800 贷:现金 80011、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金; 借:管理费用 700 现金 100 贷:其他应收款-张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付; 借:原材料甲材料 500000 应交税金应交增值税(进项税额) 85000 贷:应付账款科达公司 585000 13、向苏达公司购进乙材料一批,增值税专用发票上注明的买价为300000元,增值税51000元,价税合计351000元,款项已通过银行支付,材料尚未到达企业; 借:在途物资乙材料 300000 应交税金应交增值税(进项税额) 51000 贷:银行存款 351000 14、接上题,向苏达公司购进的乙材料一批,已收到并验收入库; 借:原材料乙材料 300000 贷:在途物资乙材料 300000 15、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材料5000元; 借:生产成本A产品 400000 -B产品 480000 制造费用 20000 管理费用 5000 贷:原材料甲材料 900000 -乙材料 5000 16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元; 借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元,其中厂部应负担3000元,车间应负担2000元; 借:管理费用 3000 制造费用 2000 贷:待摊费用 5000 18、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付生产使用,款项已通过银行支付; 借:固定资产 100000 贷:银行存款 100000 B一、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司,售价300 000元,增值税税率17%,商品已发出,该批产品实际成本为240 000元,合同中规定现金折扣条件为:“2/10,1/20,N/30”。乙公司于同年5月12日开具转帐支票付讫了货款。要求:(1)编制甲企业销售商品时的会计分录; (2)编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录; (3)编制甲企业收到货款的会计分录。二、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研究费用150 000元,其中,材料费用840 00元,人工工资35000元,福利费4900元,其他以银行存支付的费用26100元,申请专利时,以银行存款支付专利申请费用50000元,律师费23000元,当年摊销专利费用6000元。要求:(1)编制专利研究期间发生费用的会计分录; (2)编制专利申请时的会计分录; (3)编制专利摊销时的会计分录;三、企业自行建仓库一栋,购进工程用物资,总计702 000元(包含增值税的价格),物资已经验收入库,货款以银行存款支付,企业基建部门领用该工程物资共468000元,工程建设期间支付工程人员工资10000元,工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元,售价为60000元,企业适用的增值税税率为17% ,工程完工达到预期使用状态并交付使用;并将剩余物资转为本企业的原材。要求:(1)编制购进工程物资时的会计分录; (2)编制工程建造时相关费用的会计分录; (3)编制工程完工的会计分录; (4)编制剩余材料入库存的会计分录答案:一1、借:应收账款-乙公司351000贷:主营业务收入300000应交税金-应交增值税(销项税额)510002、借:主营业务成本240000贷:库存商品2400003、对于折扣,有(1)300000*2%=6000;有(2)351000*2%=7020本题按(2)借:财务费用7020银行存款343980贷:应收账款351000二1、借:管理费用150000贷:原材料84000应付工资35000应付福利费4900银行存款26100(不考虑增值税的影响,有可能购进当时不能确定用途,已作为进项抵扣,就要进税额转出处理)2、借:无形资产73000贷:银行存款730003、借:管理费用6000贷:无形资产6000三1、借:工程物资702000贷:银行存款7020002、借:在建工程468000贷:工程物资468000借:在建工程10000贷:应付工资10000借:在建工程50200贷:库存商品40000应交税金应交增值税(销项税额)10200(按企业会计制度做答,而企业会计准则不是这样的结果)3、借:固定资产528200贷:在建工程5282004、借:原材料200000应交税金应交增值税(进项税额)34000贷:工程物资234000 C1、以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元。 2、以银行存款支付本季度的短期借款利息6300元(其中前2个月已预提4200元) 3、收到购货单位预付货款50000元,存入银行。 4、预提设备维修费8000元。 5、计提固定资产折旧35600元,其中:生产车间应计提折旧25600元。 6、分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费4000元。 7、以银行存款预付材料款7500元。 8、以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元 9、本月实现2月份已预售货款的产品销售收入55000元。 要求:根据以上经济业务分别按权责发生制与收付现实制编制会计分录。 分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。答案:一、按权责发生制编制分录计算利润 1.以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元. 支付时: 借:待摊费用6000 贷:银行存款6000 2.以银行存款支付本季度的短期错款利息6300元(其中前2个月已预提4200元). 借:预提费用4200 财务费用2100 贷:银行存款6300 3.收到购货单位预付货款50000元,存入银行. 借:银行存款5万 贷:预收帐款5万 4.预提设备维修费8000元. 借:制造费用-维修费8000 贷:预提费用8000 5.计提因定资产折旧35600元,其中:生产车间应计提折旧25600元. 借:管理费用10000 制造费用25600 贷:累计折旧35600 6.分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元. 借:管理费用-租金1000 -保险费400 贷:待摊费用1400 7.以银行存款预付材料款7500元. 借:预付帐款7500 贷:银行存款7500 8.以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元. 借:应付帐款1000 贷:银行存款1000 9.本月实现2月份已预收货款的产品销售收入55000元 借:预收帐款55000 贷:主营业务收入55000 注:应交增值税分录略 本月利润=-2100-8000-35600-1400+55000=7900元 D大华公司为一般纳税企业,适用的增值税率17%。2005年5月份发生的部分经济业务如下:1.销售产品200件,开出的增值税专用发票著名售价为58500元(含税价),款项已经收到,存入银行。2.根据销售合同关阳公司货款30000元。3.购入甲材料2000公斤,每公斤单价为55元(不含税),销货方垫运杂费8000元,材料已验收入库,货款用转帐支票付讫。4.向关阳公司销售A产品1000件,每件售价30元(不含税)。收到关阳公司的补过的货款差额。5.采用汇总结算方式购入甲材料3000公斤,每公斤单位60元(不含税),材料尚未运达。6.购入的上述甲材料收到并验收入库。7.购入的上述甲材料存在质量问题,经协商退回500公斤,大华公司收到退货款存入银行。8.销售A产品一批给南阳公司,总价为500000元(不含税),合同规定给予10%的商业折扣。9.大华公司的现金折扣条件为“3/10-1/20-N/30”,公司于第9天收到银行通知,南阳公司汇来的货款已经收到。10.从汇达公司购入甲材料1000公斤,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,按暂估计63000元入帐。11.将原材料20000元(不含税价)用于某工程项目建设。12.出租包装物一批,收取押金1200元13.以银行存款项缴纳本月增值税10000元14.分配本月应付工资69000元(其中:车间生产工人工资55000元,车间管理人员工资5000元,管理部门人员工资6000元,销售部门人员工资2000元,工程项目人员工资1000元)15.大华公司本月自产产品对某公司投资,该批产品的成本为200000元,计税价格240000元,双方协议按该批产品的售价为公允价。要求: 1.根据上述经济业务,编制相关
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