第七章 财产清查 一 财产清查的含义 财产清查是指对各项财产 物资进行实地盘点和核对 查明财产物资 货币资金和结算款项的实有数额 确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致 以保证账实相符的一种会计专门方法 未雨绸缪 总比亡羊补牢好 R 二 财产清查的种类 按清查的对象和范围分 局部清查 按清查的时间分 不定期清查 R 三 财产清查的方法 实物的清查方法财产物资的盘存制度永续盘存制和实地盘存制清查财产物资的方法实地盘点技术推算盘点3 清查结果的记录将清点结果登记在 盘存单 上 R 库存现金的清查 实地盘点 现金盘点表格式举例 R 银行存款的清查 清查方法 将银行存款日记账与银行对账单进行核对导致银行存款日记账与银行对账单不一致的原因企业记账错误 错账更正方法更正银行记账错误 通知银行予以更正存在着未达账项 R 3 未达账项 1 含义 企业与银行间由于记账时间不一致引起的一方已经登记入账另一方尚未入账的经济事项 2 未达账项的情形银行已收 企业未收银行已付 企业未付企业已收 银行未收企业已付 银行未付 R 3 未达账项的调整 通过编制银行存款余额调节表进行调节 结论 调节后余额相等 说明银行存款账实相符 R 往来款项的清查 债权债务的清查采用函证核对法进行清查 R 四 财产清查结果的处理 待处理财产损溢 发生的盘亏或毁损 发生的盘盈或溢余 余 尚未转销的盘亏 借 贷 经批准转销的盘盈 余 尚未转销的盘盈 经批准转销的盘亏 R 待处理财产损溢通常设两个明细账 待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢 固定资产盘盈盘亏的处理1 固定资产盘盈的处理 1 发生固定资产盘盈时借 固定资产 按净值 贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 按净值 R 2 固定资产盘盈转销时 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢贷 以前年度损益调整2 固定资产盘亏的处理 1 发生固定资产盘亏时借 累计折旧 按已提折旧部分 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 按净值 贷 固定资产 按账面价 R 2 固定资产盘亏转销时 借 营业外支出贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 R 流动资产盘盈盘亏的处理 1 流动资产盘盈的处理 1 发生流动资产盘盈时借 原材料 按重置价等 库存商品 等账户 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 R 2 流动资产盘盈经批准转销时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 管理费用 正常情况下 其他应付款 等 2 流动资产盘亏的处理 1 发生流动资产盘亏时借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 原材料库存商品 等 R 2 流动资产盘亏经批准转销时 借 营业外支出 非常损失 其他应收款 由保管人或保险公司赔偿 管理费用 正常损耗 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 R 财产盘盈实例 在经有关部门审批前 根据清查结果报告表编制会计凭证 登记有关账簿 会计分录为 借 原材料6000 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢6000根据审批处理意见 转销材料盘盈 会计分录为 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢6000 贷 管理费用6000 例1 某企业在财产清查中 发现材料盘盈6000元 R 存货盘亏实例 在报批前 编制会计凭证 登记有关账簿 分录为 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢3000 贷 原材料3000在报批后 根据审批意见 转销流动资产盘亏 分录为 借 管理费用3000 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢3000 例2 某企业在财产清查中 发现某种材料盘亏3000元 属一般经营损失 R 存货盘亏实例 发生时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢4700 银行存款300 贷 原材料5000在报经审批后 损失由保管员张某负责赔偿 分录为 借 其他应收款 张某4700 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢4700 例3 一企业在财产清查中 发现某种材料变质 原价5000元 残料变价收入300元 经查系保管员张某保管不慎所致 R 固定资产盘亏实例 发生时 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢4000 累计折旧3000 贷 固定资产7000报经审批后 报据批准意见 转销固定资产盘亏分录为 借 营业外支出4000 贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢4000 例4 某企业在财产清查中 发现设备短缺 原价7000元 已提折旧3000元 作业 练习五之习题一 二 R