中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 商业银行会计内部控制及风险防范分校（站、点）： 学生姓名： 学 号： 指导教师： 完稿日期： 商业银行会计内部控制及风险防范目 录写作提纲（1）内容摘要（2）关键词（2）正文（2）一、绪论（2）二、本论：（2）（一）商业银行会计内部控制的主要现状（2）（二）加强内控、防范操作风险的途径（5）三、结论（9）参考文献 （11）商业银行会计内部控制及风险防范写作提纲一、绪论会计部门作为商业银行重要的基础职能部门, 其内部控制的建设已成为商业银行经营管理的重中之重, 担负着防范银行经营风险首道防线的职责。本文从理论和实务两个方面对此进行探究。二、本论（一）商业银行会计内部控制的现状1.组织结构不合理，没有形成横纵交错的监督制约机制2.内部控制制度不足与控制分散并存 3.重要业务和环节内控措施落实不到位4.会计内控制度缺乏前瞻性和完整性5.内部审计效力不足（二）加强内控、防范操作风险的途径1.加强会计内部控制2.进一步完善内控制度，有效落实并执行各项业务规则3.建立有效会计内部控制责任制，落实风险问责制4.建立完善的稽核审计体系，完善事中、事后监督和专业检查制度5.建立风险防范有效机制三、结论：总之,商业银行的会计内部控制的好坏决定着银行的经营管理的水平。通过对我国商业银行会计内部控制的问题进行分析,并根据其不同的问题提出相应的对策,对于商业银行加强会计内部控制,提高经营管理水平有着一定的借鉴意义。商业银行会计内部控制及风险防范程尧平【内容摘要】文章首先阐述了商业银行的内部控制缺陷，从内控环境、制度建设、制度执行、风险识别、会计监督等几个角度进行阐述，针对出现的风险，从人员培训、制度改进、信息强化、监督整改机制建设等方面，提出了风险防范的对策。【关键词】商业银行 内部控制 防范风险会计部门作为商业银行重要的基础职能部门, 其内部控制的建设已成为商业银行经营管理的重中之重, 担负着防范银行经营风险首道防线的职责。目前, 加强银行会计内部控制、确保银行稳健经营已成为各商业银行不容质疑的共识。如何认识、评价、强化业已形成的责权分明、相互制约、规章健全、运作有序的内控机制, 促使其高效地发挥作用, 是银行会计风险管理永恒的话题。一、商业银行会计内部控制的现状1、组织结构不合理，没有形成横纵交错的监督制约机制主要表现在决策、执行层设置分工不合理，管理职责执行不到位，部门间、部门内岗位职责不清。目前，各商业银行已基本能按照商业银行内部控制指引的相关要求，设置决策层、监督层，但某些方面具体设置分工不尽合理。例如，部分支行建立的审贷委员会由行长担任审贷委员会主任，参与委员会的审议与表决，决策与评审没有分离；省级分行既负责自身的经营又负责对全辖的管理指导，各部门管理职能作用发挥不好。部门内部虽有科室分别承担经营管理职责，但职责相混，管理职责执行不到位，对基层的管理力度相对弱化，风险管控过于依赖基层网点管理人员。岗位职责设定没有体现岗位监督的原则。有的实行了前后台分离制度，但矫枉过正造成了管理脱节。有的虽有银企对账制度，但银企对账由多个部门负责，没有统一管理。基层营业机构普遍存在管理人员、操作人员和业务人员兼职的情况。岗位设置不合理，削弱了内控监管职能，不相容岗位未能实施有效分离，存在引发案件的隐患。2、内部控制制度不足与控制分散并存 （1） 会计监督缺乏力度目前一些会计人员法制观念淡薄, 违反规定办理会计业务的现象仍在一定范围内存在。突出表现在不按规定管理重要空白凭证, 在领发、使用、保管等环节上存在着控制不严, 帐实不符等问题; 印、证、押不执行三分管的规定, 责任不清, 职责不明, 有事故隐患; 没有坚持双人复核制度, 存在着业务处理“ 一手清”的问题; 有的联行对帐不及时, 发现问题不能在第一时间查询、查复; 对事故隐患麻木不仁, 执行制度不彻底、不坚决、随意性强, 使犯罪分子有机可乘。 有的出于自身需要, 任意修改会计数据, 提供虚假会计信息, 不遵守 会计法, 不遵循会计准则, 任意串项、人为篡改会计核算数据, 丧失了会计资料的准确性、合法性、完整性, 不能全面、准确地反映银行经营的实际情况。（2）制度建设滞后, 尚未形成完整的内控制度体系有关商业银行内控制度建设指导意见原则性较强,而操作性不足。具体要求仅散见于有关会计制度中, 既缺乏完整性, 也弱化了内控制度的重要性, 制度建设上存在滞后性。从总体来看, 内控制度对新问题、新技术研究不充分, 在会计制度中所体现的内控措施落后, 如: 电算化条件下如何防范风险, 在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制尚缺乏制度规定。更有甚者, 有些行是先开展业务后进行制度补救, 这给金融业埋下了巨大隐患。(3)内控制度与实际控制不足并存。长期以来，商业银行会计内部控制建设缺乏总体规划，多数属于案件触发型、被动建设型。案件发生后，为了避免类似案件再度发生，和所谓“尽职免责”，管理人员又将相关制度设计得过多、过严，而忽略可操作性。一方面过分的控制，往往导致主要风险点被忽视、被淹没；另一方面，银行员工，尤其是基层员工面对过多、过死的条款，在心理上形成较大的压力和抵触情绪，反而更容易酿成事故，甚至案件。 3、重要业务和环节内控措施落实不到位（1）会计柜台业务监督不严一些基层银行机构账户管理比较混乱；对异常现金支取没有采取监控措施；违规办理大额提现比较普遍；账户异常变动没有监控，对客户资金来源的真实性、合法性缺乏鉴别能力；银企对账制度表同虚设，部分机构未按照人民币结算账户管理办法规定与存款人核对账务，而是由银行会计人员负责，这样会计人员既负责银企对账又负责账务处理，监督约束的机制没有发挥作用；证、押、印、密码管理不严，存在章、证不分管、不分存，重要空白凭证和有价单证不严格执行入库、登记、领用手续，不按规定对企业预留签章进行折角验印，安控卡密码设置过于简单或重复使用，不及时更换密码等情况。银行对存款支付凭据、票据真伪、签章的鉴别能力低，防范诈骗风险能力差。 （2）会计运营体制弊端目前会计运营体制改革的趋势，逐渐实现后台操作化，前后台业务分离，处理业务权限增大，后台业务范围扩大，后台业务处理的手续较前台更简单，涉及金额又较大，且有不易察觉的特点，回此后台系统的风险级别已远远高于柜面前端系统。针对部分商业银行系统设定的记账规则，上级机构可以记下级机构的内部帐，实现对网点的错帐调整和应急业务的处理。如果对系统操作的授权控制对工作执行不严，其风险是可想而知的。授信业务审查、审批不规范。制度执行不严，贷前调查流于形式；贷时审查不严，存在对抵押不足、担保主体资格不具备的企业发放贷款的情况，没有严格审查贷款用途，甚至发放冒名贷款；贷后管理不到位，没有按照规定对贷款进行跟踪检查，对贷款资金的使用情况没有进行监督，贷款资金有被挪用的情况，贷后评价工作未能有效落实，或流于形式，对有的企业贷款风险认识不够；未对集团客户实施授信总量限额管理，未对集团客户进行统一授信管理；违规越权办理授信业务，违规为企业办理授信业务。（3）对系统安全重视不够部分商业银行基层行机房建设不达标，物理安全不能保证，没有建立计算机信息系统安全应急机制，在计算机系统出现严重故障时不具备恢复启动的能力；电子银行服务不具备安全认证、客户身份识别功能；部分机房和营业网点没有安装监控系统；出入机房登记制度执行不严，用户管理和密码口令管理松懈，有的行在结账后仍能轻易获得、解开计算机密码，顺利进入计算机系统，导致犯罪分子顺利进入计算机系统作案。4、会计内控制度缺乏前瞻性和完整性目前商业银行的会计内控制度分散于会计复核监督、内外账务核对、会计检查辅导和事后监督等诸多制度之中,没有全面统一的会计内控制度,这样就不利于会计人员对内控制度的整体掌握和运用。随着金融会计业务的不断发展和管理要求的逐步提高,原有的内控制度很快就不能适应新业务的发展需要,如未及时进行修正就难免会形成制度上的漏洞,能够轻易形成金融风险。比如工商银行平利县支行的王忠意挪用联行资金案也经过上级行会计部门虽然进行过例行的业务检查,但是没有从加强管理的角度将工作深入下去,很少深入基层了解规章制度执行情况和会计联行管理情况,因此,对银行会计联行工作的管理状况不了解,管理难以到位,也是金融风险发生的重要原因。 5、内部审计效力不足（1）内部稽核的独立性，覆盖面窄，稽核广度、深度和频度不够目前，商业银行省级分行稽核部门作为同级行的内部职能机构，人员任用、福利待遇、工资均由省分行管理，绩效由省分行考核，内部审计部门未真正做到全系统垂直管理，片面服从本单位领导，只对同级领导负责，难以保持相对独立性。内部审计实施缺乏权威性，往往只是对发现的问题提出建议、督促整改，较少给予处罚。缺乏计划性，审计周期和频率不合理、间隔时间长，审计监督不连续，有的基层机构甚至几年没有进行过一次全面或专项审计。有的虽然有详尽的审计计划，但由于审计力量薄弱，内审人员业务素质低，技术水平差，不具备相应的风险识别能力和意识，导致发现的表面性问题较多，缺乏对深层次问题和风险隐患较大问题的识别，对内部控制不足及失效等问题带来的隐患揭示不够。（2）稽核人员履职和问题整改查处不到位事后监督人员和内审人员责任心不强，工作不认真，没有坚持原则，相当一部分机构存在事后监督人员、内审人员不作为、不履职或履职不到位的问题，不能及时发现业务经营和管理中存在的违规和重大风险问题，对发现的问题未予反映和上报，未按规定对存在问题的单位和责任人做出相应处罚。