省政府国资委统计评价审计处李瑞红 2007年度企业财务决算 总体工作安排 2007年度财务决算 省属企业2007年度国有资产统计 各市国资委所出资企业 参照省政府国资委布置决算2008年度财务预算 所出资企业 总体工作安排 工作的意义与重要性相关文件 总体工作安排 冀国资字 2007 164号 2007年12月25日关于做好2007年度企业财务决算管理备案工作的通知有关备案软件问题冀国资字 2007 165号 2007年11月26日关于对2007年度财务决算年终审计聘用会计师事务所进行核准的通知 2007年度企业财务决算 2007年度企业财务决算 一 报表设计修改背景及情况二 报表填报范围三 报表报送级次四 报表填报主体五 报表具体编制方法及要求六 会计报表附注的编制要求七 报表的报送时间与内容八 有关注意事项 一 报表的设计修改 设计修改的背景新旧会计核算制度并存进一步完善报表体系满足国有资产监督管理工作需要满足执行不同会计核算制度企业填报的需要 报表的设计修改 报表设计修改的基本思路沿用原有基本宗旨与原则 一表多用 数据共享 满足需要基本思路 保持体系稳定 兼容新旧准则 分别口径解释 满足多种需要 报表的设计修改 主要修改内容报表表式兼容了多种会计核算制度 对报表指标进行分类重述 增加 新准则重大影响情况表 进行新旧会计核算制度下主要指标的衔接 附注兼容新旧会计核算制度 选择披露 报表的设计修改 结合即将开展的国有资本经营预算工作 增加企业 上交国有资本经营收益情况 内容结合财务监管工作需要 修改了部分财务情况表的内容 加强财务监督 增加 非经常性损益情况表 增加了大量附注表式 进一步完善了附注表式与决算报表的审核运算功能 监管企业填列 报表的设计修改 与2006年度决算报表结构对比 2006年2007年主要变化主附表8张8张财务情况表23张25张增加了 新准则重大影响情况表 和 非经常性损益情况表 合计 31张33张 返回 二 报表填报范围 一 基本要求 本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业 及其所属能够实质控制的各类子企业 具体包括 全资及控股企业事业单位基建单位 项目 各类独立核算的分支机构 返回 二 报表填报范围 二 合并范围的判断标准 三 执行不同会计核算制度企业间合并范围的差异已执行 企业会计准则 企业尚未执行 企业会计准则 企业 四 合并方式直接合并比例合并的特殊情况 三 报表填报主体 一 一般填报主体 二 特殊填报主体金融 子 企业 事业单位 基建单位 项目 1 按规定进行报表项目转换 按新准则作 旧的参照以前 2 填报会计主附表 财务情况表中的相关报表 三 报表填报主体 境外子企业企业所属境外子企业原则上统一填报本套报表1 按照集团统一的会计期间和母公司会计政策调整编报 2 境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报表 四 报表报送级次 分户数据 集团总部及所属三级以上 含三级 子企业 三级以下子企业并入三级企业报送 其中 三级以下重要子企业不分级次按规定上报分户数据 重要子企业 上市公司 金融企业 三级以下主要经营实体 资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入5 以上的子企业 6页 返回 全级次报送试点 2007年国务院国资委拟选择部分已实行财务信息化和会计集中核算的企业 子公司数量不多的企业以及管理级次较长 主要经营实体在三级以下的企业 纳入财务审计抽查范围的企业进行全级次上报试点 并根据今年试点情况逐年扩大全级次上报范围 五 报表具体编制方法及注意事项 封面主附表财务情况表 详细 详细 详细 详细 报表具体编制方法及及注意事项 封面修改 1 根据部分企业执行新会计准则的情况 在 所属行业码 中增加了执行新准则代码2 根据部分企业执行新会计准则的情况 在 新报因素 的 9其他 项下增加 1执行新准则新报 其中项 返回 五 报表具体编制方法及要求 封面注意事项 新报因素中 2报送级次调整新报 不填封面信息的更新封面信息的准确性事务所全称 隶属关系 审计意见类型等 五 报表具体编制方法及要求 主附表 新准则企财01表资产负债表企财02表利润表企财03表现金流量表企财04表所有者权益 或股东权益 变动表企财05表资产减值准备情况表企财06表应上交应弥补款项表企财07表基本情况表企财08表企业办社会职能情况表 报表具体编制方法及要求 主附表 1 为减轻企业负担 与财政的企业会计报表基本保持一致 2 兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容 由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标 口径填列 3 表中带 科目为合并会计报表专用 加 仿宋体项目为执行新 企业会计准则 企业填列 其他企业不填 加 楷体项目仅由执行 企业会计制度 的企业填列 新 企业会计准则 企业不填 资产负债表 1 根据当前企业所执行的会计准则和会计制度等 对报表指标进行了重新分类排列 2 按照新准则的列报方式排列了 所有者权益 的内容 3 重点指标的填报要求 利润表 企财02表 1 兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会计核算制度 对报表指标进行了重新分类排列 2 将 利润分配 的内容转移至企财04表 增加了 每股收益 的内容 3 重点指标的填报要求 现金流量表 企财03表 1 将 补充资料 部分作为报表附注体现2 按照新准则的列报方式进行表述 所有者权益增减变动表 企财05表 1 本表左半部分 根据所有者权益明细项分类列示其增减变动及分配情况的新设表式2 本表右半部分 是保值增值情况表式3 保值增值 情况增加了与上年的衔接 所有者权益增减变动表 企财05表 注意事项 1 上年年末数 按照决算数填列2 本年年初数 指在 上年年末数 基础上 经过追溯调整后的余额 3 直接计入所有者权益的利得和损失 由执行新旧会计核算制度的企业根据自身的经营实际 分别选择填列 所有者权益增减变动表 企财05表 注意事项 4 上年年末国有资本及权益总额 按照决算数填列 5 年初国有资本及权益总额 原则上应与上年期末口径衔接一致 但企业发生经营期内子企业划转 财务决算合并范围变化 会计政策变更等需对年度财务决算追溯调整的事项时 可存在差异 所有者权益增减变动表 企财05表 6 关于国有资本保值增值部分指标的说明 1 企业上缴的国有资本经营收益 2 公允价值变动 外币报表折算差额 未确认投资损失等均不确定为客观因素 3 政策性拨付的资金 凡会计核算中计入利润总额的 如财政补贴收入等 确定为非客观因素增加 凡明确规定增加资本公积等权益性项目的 确定为客观因素 4 经国务院批准进行债务重组增加或减少的资本公积做为客观因素 企业通过市场自行重组增加的资本公积不作为客观因素 资产减值准备情况表 1 兼顾当前企业所执行的会计准则和会计制度等会计核算制度列报 2 细分了减值准备 本年增加额 和 本年减少额 的相关因素 3 对上年右侧有关内容的处理 4 执行不同会计核算制定的企业分别选择项目填列 5 执行新准则企业 委托贷款 的处理 资产减值准备情况表 1 严格执行企业会计制度 规范 足额计提资产减值准备 切实建立资产损失日常财务处理渠道 2 如实填报减值准备 本年增加额 和 本年减少额 的相关因素 避免因长期资产减值准备转回对利润造成的波动 注意 重点审核企业资产减值准备转回情况 基本情况表 1 将 非工挂企业工资总额 核定的工挂企业工资基数 工挂企业提取的新增效益工资 三个项目合在 企业提取的工资总额 项目下2 将 当年企业环境保护支出 修改为 当年企业支出的的环境保护支出及生态恢复费用 并在其项下增加 节能减排支出 基本情况表 1 从业人员中不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务外包合同的人员 2 职工是指企业年末人事关系或工资关系均在本单位的固定职工及劳动合同制职工 不包括离休 退休人员等 但包含内退下岗人员4 不在岗人数 指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数5 增加值的有关指标按照现行价格计算填列 财务情况表 企财09表应收款项情况表企财10表存货及固定资产情况表企财11表投资情况表企财12表对外长期股权投资情况表企财13表带息负债情况表企财14表主要业务情况表企财15表成本费用情况表企财16表人工成本情况表 财务情况表 企财17表非经常性损益情况表企财18表利润分配 派 情况表企财19表企业资产损失管理情况表企财20表风险业务及或有事项情况表企财21表提供担保情况表企财22表购并及无偿划入企业情况表企财23表转让及无偿划出企业 资产 情况表企财24表未纳入合并范围子企业 资产 主要指标表 财务情况表 企财25表企业集团总部情况表企财26表事业单位主要指标表企财27表金融企业主要指标表企财28表科技支出与科技成果基本情况表企财29表主辅分离辅业改制情况表企财30表工效挂钩清算情况表企财31表固定资产投资情况表企财32表新准则重大影响情况表企财33表汇编范围企业年度间主要指标比较表 财务情况表 1 保持报表体系稳定2 根据新会计准则影响 对相关表式进行兼顾新旧会计核算制度的重新排列 由执行不同会计核算制度的企业分别选择填列3 加 仿宋体项目为执行新 企业会计准则 企业填列 其他企业不填 加 楷体项目仅由执行 企业会计制度 的企业填列 新 企业会计准则 企业不填注意 表中与主附表相同指标 应当保持前后一致 投资情况表 根据新会计准则影响 对长短期投资及投资收益相关指标进行了重分类排列 注意 1 行不同会计核算制度的企业分别选择填列 2 本表的补充资料以汇总口径填列 3 盈利股权投资收益额 指长期股权投资中盈利项目的收益合计 根据 投资收益 科目贷方发生额分析填列 4 亏损股权投资损失额 指长期股权投资中亏损项目的损失合计 根据 投资收益 科目借方发生额分析填列 成本费用情况表 1 拓宽了成本费用的内涵2 对相应计入期间费用的工资和福利等 以 职工薪酬 进行重述3 坏帐准备 存货跌价准备 仅由尚未执行新准则企业填列4 增加了 勘探费用 由石油天然气开采企业根据油气勘探过程中发生的地质调查 物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出分析填列 人工成本情况表 1 从企业全部人员 不含劳务外包 从业人员 职工 在岗职工和境内从业人员五个方面分别反映企业的人工成本情况 2 结合新准则有关职工薪酬的内容 对 人工成本 的内容进行了整合 增加了 非货币性福利 辞退福利 股份支付 等内容 3 对有关企业人员分类进行了重新界定 人工成本情况表 1 企业人工成本总额 除劳务外包费用外 反映企业在生产 经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和 包括在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬 非货币性福利及向职工配偶 子女或其他被赡养人提供的福利等 负担数 是指企业在当期成本费用中计提 直接列支或者资本化的人工成本金额 实发数 是指企业当期实际发放或缴纳的人工成本金额 2 从业人员劳动报酬 反映企业全部从事生产经营活动的人员的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴等劳动所得 人工成本情况表 3 职工含在岗职工和内退下岗职工 在填列 职工人工成本总额 项目下的有关明细指标时 相关人工成本不要重复填列4 非货币性福利 辞退福利 仅由执行新准则企业填列 5 劳务外包合同金额6 劳务外包提供的就业人数 非经常性损益情况表 本表为根据管理需要新增加的表式 主要反映企业发生的与主营业务和其他经营业务无直接关系 以及虽与主营业务和其他经营业务相关 但由于该交易或事项的性质 金额和发生频率 影响了正常反映企业经营 盈利能力的各项交易 事项产生的损益情况 非经常性损益情况表 本表可根据证监会2007年修订后的非经常性损益披露要求 按照 营业外收入 营业外支出 补贴收入 应付职工薪酬 预计负债 财务费用 资产减值损失 等科目所属明细科目及其他相关资料分析填列 利润分配 派 情况表 删除了补充资料中的 上市公司基本情况 增加了企业 上交国有资本经营收益情况 内容注意 1 本表应根据企业管理机构决议通过的当年利润分配与分派方案 企业上市材料 企业