1 非财务经理财务培训 二 会计原理 2 培训内容 基本财务报表会计核算基本原则会计的职能数据的记录简明财务报表数据的提交总结 7 3 基本财务报表 1 4 是一种商业的基本语言 会计 5 我們取得了多少利润 我們拥有多少资产 INCOMESTATEMENT损益表 BALANCESHEET资产负债表 4 在财务上需要回答两个基本问题 6 构成因素 资产 负债 权益它代表了公司在某一时点的财务状况 我们在那个时候的财务情况如何 它即是财务的终点 又是财务的起点 资产负债表 7 简明资产负债表 资产流动资产现金100应收款600公司间应收款10存货150860固定资产 净 270其它资产无形资产 净 100其它45145总资产1 275 负债流动负债银行借款50应付款150公司间应付款50预提25350长期负债长期借款450450权益实收资本300资本公积50盈余公积125475负债与权益合计1 275 资产的变现速度 由快到慢 按偿还时间 由近到远 8 资产负债表各项目的排列顺序 资产类 资产的变现速度 由快到慢举例 应收账款与存货 应收账款排列在前 应收账款收款环节现金存货 产成品 销售环节收款环节现金负债及所有者权益 按偿还时间 由近到远举例 流动负债与长期负债流动负债 偿还期在一年或一个经营期内长期负债 偿还期超过一年或一个经营期间 9 在某一时点上公司拥有多少资产上述资产的相应来源 债权与所有权 公司的资产负债率 负债 总资产资产负债率 债权人最为关注的指标反映公司资本的稳定程度 直接影响其再融资及资产扩张的能力 通过了解资产负债表可以了解以下各项 10 现金 银行存款及有价证券公司追求之一 在经营中产生大量的现金 现金 11 扣除坏帐准备的客户应收款净额坏帐准备 公司对无法收到的应收款的预测坏帐准备的计提方法 通常为帐龄分析法帐龄的起始日 财务开票日 应收款项 12 对其它UHC 西子联合控股 子公司的应收和应付款项规定付款条款 见票后60天内付款产生的原因商品交易 公司间应收款项和应付款项 13 工厂存货 存放于工厂内的库存 通常按标准成本估价原材料在制品 生产成本 产成品发出商品 所有权并未发生转移委托加工产品 存货 14 通常与公司的行业性质有密切的关系工业企业 通常拥有大量的固定资产商业企业 拥有较少通常包括 房屋建筑物机器设备 固定资产 15 商誉 购买时存在溢价才有 不包括自创的商誉 专利权商标土地使用权固定资产和无形资产的共同特点 使用时间较长单位成本较高分期摊入成本 在较长时间内作为公司未来收益的抵减项目 无形资产 16 预付款房租保险待摊费用长期债权投资长期股权投资其他 其它资产 17 供应商品 货物 或服务的非联合控股公司的供应商 应付帐款 18 为了短期周转的需要而出现的负债产生原因 并购大项目的资本性支出资金周转失灵 负债 银行借款 19 应付员工福利医疗保险金养老保险金应交税金其它应计负债工资利息保修费诉讼赔偿费 其它负债 20 权益 公司净值权益 实收资本 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润留存收益 权益 21 损益表反映了什么信息 收入 費用 收益 22 损益表构成 23 净收益归入留存收益中权益 实收股本 资本公积 盈余公积 未分配利润留存收益净收益是一种经转换的所有者权益损益表实际包含于资产负债表中 资产负债表与损益表的关系 24 会计核算基本原则 2 25 一贯性原则 会计核算的基本原则 实质重于形式原则相关性原则可比性原则及时性原则明晰性原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则 权责发生制原则 配比原则 实际成本原则 谨慎性原则 客观性原则 26 会计的职能 3 27 在预订格式表 会计科目表 上将上述交易累加计算 会计人员的工作流程 以财务报表的形式进行分类及汇总 28 数据的记录 4 29 数据的记录 复式账簿的记账原则1494年由意大利数学家发明基本概念 每笔交易的双重性复式记账系统下的基本等式 资产 负债 权益 Continued 續 30 借和贷 借 资产的增加或负债或权益的減少贷 资产的減少或负债或权益的增加举例 1 从银行获得贷款2 支付供应商欠款借 银行存款借 应付账款贷 短期借款贷 银行存款 31 借和贷 损益表是权益的详细说明 销售 权益的增加 贷成本 费用 权益的减少 借举例 1 对外销售2 发生招待费借 银行存款借 管理费用贷 主营业务收入贷 银行存款 32 5 简易财务报表 33 模拟案例 34 模拟案例 35 模拟案例 36 模拟案例 37 模拟案例 38 39 6 数据的提交 40 经济行为发生时实现收入 了解损益表和资产负债表的五个关键因素 资源被耗用或被使用时 并非支付时 发生费用 工厂的原材料和人工并非立刻成为费用支出 固定资产是在某一时点 某一年内 采购 但它的成本却要在一段时期 几年 内分摊 有些项目即不产生收入 也不耗用资源 41 7 总结 42 总结 1 会计系统使用货币作为记录商业行为的标准 43 总结 2 会计系统以历史成本衡量资产的价值 44 3 会计系统反映了所记录的每一商业行为的双重性 总结 45 问题 1 请问会计核算中的两个基本等式是什么 答案 资产 负债 所有者权益收入 费用 利润 46 2 通过资产负债表 告诉了我们什么 参考答案 在某一时点上 该公司拥有多少资产 具体分布在那些方面 上述资产的来源 是通过负债形成的 还是属于所有者自己的权益 47 3 为什么 资产 负债 所有者权益 这一等式永远成立 参考答案 因为每一项商业行为都具有双重性 48 4 临近年末 A公司总经理正在为本公司无法完成今年上级主管部门下达的利润考核指标而烦恼 为此他特地把公司的财务经理找上来 一起商量对策 于是财务经理提出了以下几条锦囊妙计 A 今年12月份的折旧就不要提了 通过少计费用的方式来增加公司的利润 B 虚构几个购货单位 在年内开出销售发票 明年再用红字冲回来 先应付过今年的考核再说 C 在结转今年产成品成本的时候 成本少转点 以此达到在销售时多确认收益的目的 请问 总经理与财务经理的做法对不对 问题四的启示 企业的业绩是靠实实在在的经营创造出来的 财务人员只是按照即定的标准进行核算 企业中的任何人员都无权操纵企业的利润 谢谢