第十三讲税收征管法 主讲人 刘剑文 第十三讲税收征管法 税收程序法原理税收征管法概述税务管理法律制度发票管理法律制度税款确定法律制度税款征收法律制度税款保障法律制度税务检查法律制度税务代理法律制度 税收程序法原理 税收程序法概述税收程序的价值税收程序法的原则税收程序的一般规定 税收程序的概念 税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为及其所遵循的方式 步骤 时限和顺序的相互关系的总和 税收程序的特征 税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序 税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求权而实施的征纳行为 税收程序在运行时 其征纳行为的实质内容和表现形式是统一的 税收程序的构成要素包括主体要素 结果要素以及方式 步骤 时限和顺序等时空要素 税收程序的运行结果是作出征税决定 税收程序是一种法律程序 税收程序的类型 征税程序与纳税程序内部程序与外部程序抽象税收程序与具体税收程序强制性程序与任意性程序税收立法程序 税收征纳程序与税收行政救济程序普通税收程序与专门税收程序管理性税收程序与权力制约性税收程序税收征纳程序与税收法制监督程序 税收程序法的含义和地位 税收程序法是指国家制定的调整在税收活动中发生的程序关系的法律规范的总称 它与税收实体法 税收债务法 相对称 在税法体系中居于保障地位 税收程序法不是一个独立的法的部门 而是独立的法的部门的税法的有机组成部分 是可以作为独立研究对象的具有特殊性的法律领域 税收程序的价值 税收程序的内在价值税收程序内在价值的内涵税收程序内在价值思想根源税收程序内在价值的基本形态税收程序内在价值的意义 税收程序的外在价值税收程序结果公正的评价标准税收程序的工具意义 税收程序价值的多元化及其协调 税收程序内在价值与外在价值的协调公正与效率的协调 税收程序法原则的含义 税收程序法原则 基本原则 是指贯穿于税收程序法的制定和实施过程中 为税收程序法律关系主体必须遵循的基本行为准则 税收程序法原则的功能 对税收程序立法的指导作用 为税收程序法的解释和统一适用提供依据 为征纳双方提供行为准则 为法院的审判活动提供审判准则 比例原则 比例原则的内涵比例原则适用条件比例原则在税收程序法上的地位比例原则在税收程序法上适用的必要性比例原则在税收程序法上适用的条件 税收程序性原则 公开原则参与原则尊重纳税人原则 税收程序的一般规定 管辖税收程序的开始证据回避听取意见听证信息公开说明理由期间送达 税务管理法律制度 税务登记制度账簿 凭证管理制度纳税申报制度海关税收监督管理制度 税务登记制度 开业税务登记变更税务登记注销税务登记外出经营报验登记停业 复业登记扣缴税款登记登记协助义务 账簿 凭证管理制度 账簿的设置制度账簿 凭证的保管制度财务 会计制度的备案制度税务会计制度税控装置 纳税申报制度 纳税申报的内容纳税申报的期限纳税申报的方式 海关税收监督管理制度 报关纳税制度进出境货物申报监管制度进出境物品的申报监管制度 发票管理法律制度 发票管理体制发票印制制度发票领购制度发票开具制度发票保管制度发票检查制度 税款确定法律制度 申报确定方式赋课确定方式无需专门程序的确定方式特殊确定方式核定税款方式调整税款方式 核定税款方式 核定税款方式 是指在法定情形下 征税机关运用税款核定权核定纳税人应纳税额的制度 核定税款的法定情形核定税款的方法核定税款的程序 调整税款方式 关联企业的界定调整税款的原则调整税款的法定情形调整税款的方法调整税款的程序 税款征收法律制度 征收方式制度征纳期限制度退税法律制度税收减免制度完税凭证制度文书送达制度税款入库制度 征收方式制度 查账征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴 代收代缴委托征收其他征收方式 征纳期限制度 纳税期限延期纳税征税期限 退税法律制度 退税 是指在发生超纳 误纳的情况下 征税机关依职权或应纳税人的要求 将超纳 误纳的税款退还给纳税人的制度 若干不同的退税情形退税的期限 税收减免制度 税收减免是我国现行税法规定的一项重要制度 是税式支出的一种 税收减免应遵循严格的程序规定 完税凭证制度 各种完税凭证 完税证缴款书印花税票扣 收 税凭证其他完税证明 完税凭证的填写要求 专票专用顺序填写按顺序收款开票一次填写 不得分次填写填写齐全作废票证要注明 作废 字样 税务文书的格式 税务事项通知书责令限期改正通知书税收保全措施决定书税收强制执行决定书税务检查通知书税务处理决定书税务行政处罚决定书行政复议决定书其他税务文书 税务文书的送达方式 直接送达留置送达委托送达邮寄送达公告送达 税款征收保障制度 税收保全制度税收强制执行制度其他税款征收保障制度 税收保全制度 责令限期缴纳税款责成提供纳税担保采取税收保全措施扣缴抵缴税款 税收保全措施 税收保全的具体措施冻结相当税款的存款扣押 查封相当税款的财产税收保全的具体要求 税收强制执行制度 间接强制执行制度直接强制执行制度 其他税款征收保障制度 税收优先权制度税收代位权制度税收撤销权制度欠税设定担保说明制度处分不动产和大额资产的报告制度合并 分立时的税款缴纳制度解散 撤销和破产时的报告制度清税离境制度针对特定主体的扣押制度针对承包人 承租人的特殊制度 税收优先权制度 税收优先于无担保债权 法律另有规定的除外 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押 质押或者纳税人的财产被留置之前的 税收应先于抵押权 质权 留置权执行 纳税人欠缴税款 同时又被行政机关决定处以罚款 没收违法所得的 税收优先于罚款 没收违法所得 税务检查法律制度 税务机关在税务检查中的权力税务机关在税务检查中的义务被检查人在税务检查中的权利和义务有关单位和个人在税务检查中的权利和义务税务检查的程序 海关稽查制度 海关稽查的对象海关在海关稽查中的权力海关在海关稽查中的义务被稽查人在海关稽查中的权利被稽查人在海关稽查中义务海关稽查的处理 税务代理法律制度 税务代理 是指税务代理人在法定的代理范围内 受纳税人 扣缴义务人的委托 代为办理税务事宜的各项行为的总称 注册税务师 注册税务师资格考试注册税务师的注册注册税务师的权利和义务 税务师事务所 有限责任税务师事务所设立条件设立程序 合伙税务师事务所设立条件设立程序 税务代理 税务代理的业务范围税务代理法律关系 税务代理法律关系 税务代理法律关系的确立税务代理法律关系的变更税务代理法律关系的终止 税收征管法讨论题 1 请结合法律价值理论谈谈对税收程序内在价值的理解 2 谈谈你对税收程序原则体系的看法 3 2001年4月28日九届全国常委会第21次会议对 税收征管法 进行了第二次修订 请指出这次修订的原因 修订的主要方面和修改的意义 4 试分析税务代理中的法律关系 税收征管法思考题 1 税务登记法律制度包括哪些内容 2 纳税申报制度的意义是什么 3 税收保全制度和税收强制执行制度的区别何在 4 简述税务代理制度的主要内容