企业不良资产评价与操作 王毅 2001 4 在杭州财审骨干会议的讲解 讲解三部曲 一 不良资产界定与评价的意义二 不良资产的具体界定三 报表的设计与填报 一 不良资产与评价 一 资产的界定1 会计准则关于资产的界定 资产 是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 2 统一会计制度关于资产的界定 资产 是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来经济效益 一 不良资产与评价 二 资产的分类1 资产按流动性分为 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产 2 按其可否给企业带来经济效益分为 有效资产和不良资产 一 不良资产与评价 三 什麽是不良资产 1 学术语言 创造预期经济效益的能力低于帐面价值2 通俗讲 不能参加有效使用的资产 一 不良资产与评价 四 我们对不良资产的的分布界定1 流动资产中不良资产界定 不良资产是将已经退出企业的正常运营 由于种种原因尚未确认为损失的帐面流动资产 或虽参与企业运营已很难给企业带来效益 严重影响资金周转速度的流动资产 一 不良资产与评价 2 固定资产和递延资产内不良资产的界定凡未使用的固定资产界定为不良资产 凡机构迁移后未摊销完的开办费 装修费界定为不良资产 3 按现行会计制度的规定 对认定的不良资产不做会计处理 一 不良资产与评价 五 不良资产产生的根源历史的资产沉淀 部分公司经营管理不善 决策失误 降价风险 报表反映失实等原因都可能使企业的货币资金 应收帐款 存货 固定资产等发生质的变化 产生不良资产 从而形成会计信息失真 一 不良资产与评价 六 不良资产对持续经营的危害不良资产是潜在亏损 利润虚增的实质 不良资产使资产虚增 它不仅恶化经营部财务状况 影响我们的资金周转和经营成果 而且 动摇我们的经济基础和评价体系 一 不良资产与评价 七 如何应对 因而 从企业长期发展策划 我们有必要通过积极的财务政策 摸清家底 查错揪弊 通过有效的机制和制度规范经营操作 一 不良资产与评价 2 建立不良资产评价监控体系A 纵横体系和指标体系的有机结合 B 用比率和数据说话流动资金周转率 货币资金不良率 不良资产占有率 不良资产改善率 应收帐款周转率 应收帐款不良率 存货周转率 存货不良率 坏机库存占率 等 一 不良资产与评价 3 经营部如何减少资产的不良化进程 A 明确责任主体是解决问题的关键B 加快存货的周转以减少资金的占压和减少市场风险C 坚持现款政策D 加强基础核算与管理E 减少非流动资金的占压 一 不良资产与评价 比如 医院的业务流程 分部位对人体进行检验 界定医生根据化验单进行判断 列表对症下药 治疗对症结的分析建立在理性化的检验 数据 基础上 一 不良资产与评价 量变与质变的转化关键是度例 水例 保本点例 病变例 高考分数 一 不良资产与评价 有的放矢 货币资金中的问题 财务部门 应收帐款中的问题 市场部门 坏机库存中的问题 售后部门 商品的跌价损失 计划部门 固定资产和递延资产 经理部门 二 不良资产具体项目界定 一 应收帐款A 对应收帐款 委托代销进行帐龄分析 B 对帐龄超过90天以上全额视为不良资产 二 不良资产具体项目界定 一 应收帐款C 多种原因在应收帐款中未转出的所有资产 全额计入不良资产 如 抵债物资 应返而未返的返利等 D 应收帐款中不良资产扣除坏帐准备等于应收帐款净不良资产 二 不良资产具体项目界定 二 其他应收款应收款帐户进行分析 对其他应收款的不良资产原则上由财务认定为基础 该帐户不良资产包括财务确认无法收回的坏帐 非正常3个月以上的呆帐 二 不良资产具体项目界定 二 其他应收款外单位无确认单的项目如预付广告费 预付返利 挂帐在3个月内未结清的 期间再无发生往来的项目均为不良资产 二 不良资产具体项目界定 三 存货A 期末的坏机 按帐面成本全额计入不良资产 B 根据现行价格对库存商品进行变现 变现损失全额计入不良资产 二 不良资产具体项目界定 三 存货C 商品期末变现的现行价格表由总部审计部统一提供并按其执行 价格表没有的机型 变现价按同类规格最低价变现 变现后为存货赢余金额时 填表为 零 二 不良资产具体项目界定 三 存货D 存货核算项下 非TCL产品 抵债回收物资 历史遗留物资 无法在三个月内出售的 全额计入不良资产 二 不良资产具体项目界定 四 委托代销商品1 如经营部按售价核算并与商家及时对帐 该委托商品金额应在 应收帐款 自查表中分析填列 二 不良资产具体项目界定 四 委托代销商品2 委托代销采用售价结转成本方法 按进销差价率判别是否有不良资产 委托代销商品 售价金额 15 商品进销差价 贷方余额 不良资产 如为正数判别为不良资产 如为负数判别为零 二 不良资产具体项目界定 四 委托代销商品3 如委托代销为售价核算只设备查帐 且不能及时核对金额的 在不良资产调查时在商品变现表中做变现处理 二 不良资产具体项目界定 五 待处理财产损失待处理财产损失按项目列明余额 全额计入不良资产项下 二 不良资产具体项目界定 六 递延资产机构已经迁移 帐面仍存在原址的装修费和开办费 全额界定为不良资产 二 不良资产具体项目界定 七 固定资产凡未使用超过三个月的固定资产按其固定资产净值视同不良资产 二 不良资产具体项目界定 八 无论反映在 待摊费用 其他应收款 预提费用的借项 预付帐款 等项下的预付费用性支出 返利挂帐 超过三个月的 全额界定为不良资产 三 不良资产报表的填制 经营部将资产负债表的期末余额数填列在不良资产调查主表的 余额栏 内 将按制度规定的不良资产数填列在不良资产调查表的 其中 不良资产栏内 计算本栏目不良资产占本科目资产的百分比数填列在 栏目内 不良资产数据的来源表标明在索引栏内 总结语 通过以上的界定和归集 我们对一个经营部的过去 现在 未来的经营管理就会有一个理性化的准确的评价 经营部对以上数据的分析会很快 很准的找到经营问题的症结 从而 对症下药 责任到位 A B 希望大家操作简便