（财务内部审计）农信稽核审计知识 稽核审计知识第一章农村信用社内部审计的基本原理(一)农村信用社内部审计概述1什么叫审计?审计在现代汉语词典中定义为：查对计算，多指账目。1995年全国审计定义研讨会定义为：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。在国外，审计有的称为检查、核对，也有的称为谨慎监督。审计包括国家审计、社会审计和内部审计。2什么是金融审计?金融是货币资金和货币信用的融通，金融审计是指对货币资金和货币信用融通进行审查、核对的意思，是金融监督的一种重要形式。它是通过专门的监督机构，以事实为依据，以法规为标准，对金融机构的业务经营、财务收支和会计账务的真实性、经营的合法合规性和效益性进行检查，以促进金融活动正常运行的一种经济监督形式。3什么是农村信用社内部审计?农村信用社内部审计，是一种独立的、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。农村信用社内部审计属于金融审计范畴。4审计是怎么产生的?审计是社会政治经济生活发展到一定阶段，因受托经济责任关系的出现，基于经济监督的客观需要而产生的。所谓受托经济责任关系，就是受人之托管理经济而形成的责任关系。在封建社会，皇帝或国王是家天下，把国家的财产都看作是自家的，财政大臣是皇帝委托管理国家财政收支的，为了监督他，就要有人来对他管理的账目进行审查核对，这样就产生了审计。早在西周时代，我国就有了审计制度，审曰“考”，考其出入，而定刑赏。秦汉设御史大夫，掌管“上计”工作，其任务是职掌钱谷簿书，审核财务赋税之收支。“上计”制度规定：全国税收官员年终时要将全年税收决算，逐级呈报御史大夫审查后，再呈报皇帝察核。5内部审计是怎样产生的?内部审计是经营与管理实行分权制的产物。这是企业或组织内部的最高决策者，为了保证其财务收支和其他经营活动的健康有序运行，而采取的内部监督控制措施。如企业的董事长不管具体经营，而是委托总经理负责经营，为了确保董事长和董事会的决策贯彻执行和企业的业务经营健康发展，必须要有一个对董事长和董事会负责的监督机构对经营活动进行检查监督，这样内部审计机构和人员就产生了。6.审计的种类?按其管辖关系分可分为外部审计、内部审计和委托审计；按其实施的形式分可分为现场审计和非现场审计；按其实施的对象分可分为财务审计、信贷审计、经济责任审计等；按审计的范围分可分为全面审计、专项审计；按审计业务发生的时间分可分为事前审计、事中审计和事后审计。7审计的主体和客体?审计的主体是独立的、专门的、处于超脱地位的从事审计工作的机构和人员。审计的客体是被审计的对象，它包括被审计单位的业务经营管理状况和内部控制情况，主要负责人履行经济责任的情况等。8审计的性质?审计的性质是以事实为依据，以法规为标准，运用行政和经济手段对被审计的对象的业务经营、财务收支和会计账务及内部控制的合规性、真实性、效益性和风险性进行检查和评价，以促进各项经营管理活动正常进行的一种经济监督形式。9农村信用社内部审计部门的性质?农村信用社内部审计部门是信用社组织中的一个控制部门，属于监督保障体系，它独立于经营管理部门，并通过检查、评价、鉴定农村信用社内部的各项经营管理活动，并以此为信用社经营管理服务。10农村信用社内部审计的目的是什么?国际内部审计师协会定义为：内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险以及有效果、有效率和经济地达到组织的目标和目的。农村信用社内部审计的目的是揭露和防范各类经营风险，促进农村信用社经营目标的实现和事业的健康持续发展。11农村信用社内部审计的地位?农村信用社内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的基础之一，农村信用社内部审计人员是信用社管理者的“经济参谋”和重要助手。内部审计职业在国内外是最具挑战性和活力的职业之一，审计人员行使的经济监督权受到国家法律保护，内部审计机构已成为世界性组织机构中的一个重要部分。12农村信用社内部审计有哪些特征?一是审计方法从详细审核转变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查，二是审计领域从财务审计扩展到效益审计和风险审计，三是从时事的审计扩展到对经济责任人特别是农村信用社高管人员的经济责任审计。13农村信用社内部审计有哪些职能?审计的职能是指审计本身固有并能体现审计本质属性的内在功能，农村信用社内部审计的职能是“独立评价”，评价是指审查和评定。具体有以下几种：一是经济监督职能(基本职能)，它是指通过审计，督促被审计对象的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况。二是经济评价职能，是指对被审计对象的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断，肯定成绩揭露问题，寻求提高效率和效益的道路，如内控综合评价。三是经济鉴证职能，是指对被审计对象的会计报表及其他资料进行检查和验证，确定其经营成果、状况的真实性、合法性，为审计授权人或委托人提供确切的信息。四是防护职能，是指通过审计帮助被查对象及时找出经营中的风险点，督促其整改，从而防患于未然。14农村信用社内部审计的职责是什么?农村信用社内部审计的职责是按照授权人所确定的目标及相关的政策法规履行其职能，为他们提供与所审计的活动有关的分析、评价、建议和信息资料，以促使农村信用社的经营活动健康运行，确保其经营目标的实现。15农村信用社内部审计有什么职权?根据“审计法”和有关法规的规定，农村信用社内部审计部门和审计人员的职权主要有：一是有权检查会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件、资料；二是有权对审计发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料；三是有权要求被查单位报送或提供有关财务、信贷等各种经营资料；四是有权提出制止、纠正和处理违反金融法规和财经纪律的意见并提出改进管理的建议；五是有权对违法违规的行为按有关规定进行审计处罚或移交有关部门处理；六是有权对阻挠、拒绝和破坏审计工作的行为采取封存账册和资财等临时强制措施；七是有权向上级审计部门和授权人或委托人汇报审计发现事项，审计报告可以越级抄报；八是有权牵头组织内部控制综合评价。16农村信用社内部审计有哪些作用?一般有五大作用：即揭露、保护、反馈、控制、公证作用。一是揭露作用，即揭露和发现违法违规的问题，促使被查对象纠正错误，改进工作；二是保护作用，即针对被审计对象存在的问题，帮助总结经验教训，找出产生问题的原因并及时整改，从而起到防范和减少违法违规行为，达到保护干部的作用；三是反馈作用，即及时将审计发现的事项向决策层反馈，使其获得客观的真实信息，及时进行经营战略或决策调整；四是控制作用，通过审计对组织的内部控制进行综合评价，找出其控制的薄弱环节，促其加强内部控制建设；五是公证作用，审计可以对被查对象的经营管理状况和信誉程度加以评估鉴定，并根据委托人的要求在适当的范围公布，起到公证作用。25农村信用社内部审计标准包括哪些内容?农村信用社内部审计标准主要包括：国家经济、金融法律法规;上级或行业制订的相关规章制度；经济合同、技术经济标准及被查单位决策层制订的计划、考核办法等。又可分为外部的审计标准和内部的审计标准。26农村信用社内部审计标准有什么特点?农村信用社内部审计标准具有以下特点：(1)审计标准有不同的层次，最高层次是法律；(2)审计标准具有时效性，它的效力往往受到时间限制；(3)审计标准受地域的限制；(4)审计标准应与要提出的意见、结论密切相关。27农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?国际内部审计师协会制定的审计道德准则有十一条：(1)履行其职责和任务时，必须诚实、客观和勤奋；(2)在所有与其提供服务对象相关的事项中，应该表现出忠诚，不能有意成为任何非法或不正当活动的参与者；(3)不能有意地从事损害审计职业或审计部门名誉的行为或活动；(4)必须避免参与任何可能与其组织有利害冲突的或使其不能客观地履行其职务和职责的行为；(5)不能接受来自与其组织有关的雇员、委托人、顾客、供应商或经济业务中获得的任何有价值的物品；(6)只能开展以自己的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作；(7)应采取适当的方法保持审计活动的独立性，达到专业的熟练性，熟悉具体的审计工作程序和方法及审计部门的自我管理；(8)必须慎重地使用履行职责时所获取的资料，不能为了任何个人利益，也不能以违法或有损于其组织利益的方式滥用机密资料；(9)在汇报工作时，应揭露所了解的所有重要事实，不可歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实；(10)必须为提高其专业熟练程度、工作质量及其有效性而不断努力；(11)时时注意维护所规定的审计权限、道德和尊严的高标准。农村信用社内部审计也应当坚持上述准则。28违反审计道德准则会产生什么后果?审计人员违反审计道德准则将产生严重后果：一是将导致审计信息失真；二是会降低审计工作质量，甚至会作出错误的审计结论；三是将丧失审计人员权威，进而影响审计队伍整体形象；四是将会丧失审计资格，甚至会受到纪律处分。(二) 农村信用社内部审计人员应具备的基本素质29.农村信用社内部审计人员应具备哪些基本素质?一名合格的农村信用社内部审计人员必须具备以下基本素质：(1)应具有高尚的品德和高度的责任感，不畏权势，秉公办事，坚持原则，不徇私情；(2)应有较高的政策水平，熟悉国家的经济、金融政策和法律法规及行业的规章制度；(3)应具有一定的审计理论知识，熟悉审计的基本原则、基本程序和基本方法，掌握一定的审计技巧；(4)应至少有一门以上专业特长，熟悉会计、经济管理、信贷、计算机等方面的业务；(5)应有一定的实践工作经验(一般应有3年以上相关工作经历)，有较强的观察、分析问题能力，善于从蛛丝马迹中发现问题；(6)应有较强的综合写作能力，能写出较高质量的审计报告；(7)必须勤奋敬业，工作能吃苦耐劳，不斤斤计较个人得失；(8)必须遵守审计纪律，不以岗（权）谋私；(9)必须具有理解他人的能力和与人交流的能力，有良好的人际关系。30良好的农村信用社内部审计人员形象的特征有哪些?良好的农村信用社内部审计人员形象一般应具有以下特征：(l)有自知之明，了解自己的优缺点；(2)有优先为他人服务的观念；(3)有较高的工作效率；(4)有归属感(团队精神)；(5)对周围的事物反应敏感；(6)为人正直、诚实、举止大方得体。31怎样提高审计人员素质?一是加强学习，主要是引导审计人员自学，促其提高素质；二是加强对审计人员的教育培训，不断更新其知识结构，提高其审计技能；三是加强实践锻炼，从审计中学习审计，研究新情况、解决新问题；四是建立健全审计工作责任制，严格考核，奖优罚劣，逼其自觉提升素质；五是树立先进典型，使其学有榜样，赶有目标。32怎样判断农村信用社内部审计人员的素质高低?判断一个审计人员素质的高低，主要从以下几个方面衡量：一看能否坚持原则，实事求是、客观公正地查处和反映问题；二看业务熟悉程度，能否查出存在的问题，尤其是隐藏很深的问题；三看撰写的工作底稿、审计报告、审计结论是否符合要求；四看作风是否严谨，有无违反纪律和以岗谋私行为；五看工作效率，能否在规定的时间内高质量地完成任务。第二章 农村信用社内部审计的程序和方法(一) 农村信用社内部审计的程序33什么是农村信用社内部审计程序?农村信用社内部审计的程序是指审计机构和审计人员，从确定审计项目开始到结束审计工作为止所经历的基本工作步骤，一般包括：审计的立项阶段、准备阶段、实施阶段、报告阶段和处理阶段，也可简称为：准备阶段(含立项阶段)、实施阶段、终结阶段(含报告阶段)等工作步骤。34农村信用社内部审计立项的依据有哪些?审计立项是指审计项目的登记注册，是确定审计任务的一种方式，也是