广州商学院本科毕业论文（设计）开题报告学院会计学院专 业会计学学生姓名谢玉静学号201403054562指导教师郭滨辉题 目关于企业偷逃税问题的调查报告以昆山金侨房产开发有限公司为例 1.本论文研究的目的、意义及国内外研究现状：1.1研究的目的当前认为税务筹划就是偷税漏税，非法行为；纳税意识淡薄与税务执法不严；税制有待完善，税法宣传滞后；税务代理发展缓慢。以上这些都是我国企业税务筹划工作发展较为缓慢的主要原因。要解决上述这些问题，就必须做到：首先要树立税务筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益。将本段话与研究目的融合在一起写。要将借鉴的内容变成自己的内容本文研究的目的是结合具体公司昆山金侨房产开发有限公司为例，探讨公司的偷逃税问题，以及偷逃税问题的成因，提出决绝的对策，用正确的税务筹划理念和方法，科学合理合法的降低企业税负，即达到减轻税负的效果，又避免违法，使企业能长期持续发展下去。1.2研究的意义本文主要根据昆山金侨房产开发有限公司纳税行为，分析其存在的偷逃税现象以及成因，设计合理的税务筹划优化策略，主要意义有以下几个方面：1、通过有效的税务筹划，减少企业偷税、漏税等行为的发生，同时还能强化公民合法、积极纳税的意识，有利于诚信纳税意识的形成。另外，企业偷税的主要原因还是希望减轻税负增加企业净利润，但是这种偷税的方法是违法的，而进行税务筹划却是合法的，相比较而言，企业更愿意选择这种既不违法还能够减少税收的方式。而进行税务筹划活动，为纳税人提供了一条合法的节税渠道，从而减少了不法漏税现象的发生。2、进行税务筹划，可以提高企业的财务和会计部门的整体水平。一个国家的税法出现问题，而纳税人发现其中的漏洞，却忽视这个问题，而这就反映出这个国家立法水平较差，要想一个国家的企业民众都依法纳税，那么首先就需要法律支持，但是如果法制不健全，何谈依法纳税；另外也是这个纳税人经营水平较低的体现，对税负的理解以及掌握较少，那么在这种情况下，更不可能会按照法律要求进行纳税。1.3国内外研究现状及发展趋势1.3.1国外研究现状及发展趋势研究企业偷逃税问题就要探讨企业的税务管理以及税务筹划。税务筹划产生于西方发达国家，纳税筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国，随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高，正在随着市场经济体制的不断完善，而得到不断的发展和完善，并具有广阔的发展前景。1992年，迈伦斯科尔斯和马克沃尔夫森在其著作税收与企业战略 迈伦斯科尔斯：税收与企业战略，1992文中提出了有效税务筹划的概念，他们认为传统的税务筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从交易各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，并系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响，这在很大程度上弥补了早期税务筹划的局限性。美国南加州大学WB梅格斯博士在会计学中谈到：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。”另外一家以提供税收信息驰名于世的公司（The Bureau of National Affairs Inc.），它除了出书以外，还定期出版两本知名度较高的国际税收专业性杂志，一本叫做税收管理国际论坛，另一本就是税收筹划国际评论。两本杂志中有相当多的篇幅讲的是税收筹划。比如 1993 年6月刊的一篇专著，便是关于国际不动产专题的税收筹划，涉及比利时、加拿大、丹麦、法国、德国、爱尔兰、意大利、日本、荷兰、英国、美国等十三个国家。伍德赫得费尔勒国际出版公司（在纽约、伦敦、多伦多、悉尼、 东京等地设有机构）于 1989 年出版过名为跨国公司的税收筹划（Tax Planning for Muitinational Companies）的一本专著。书中提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。还有的专著虽不以“税收筹划”为名，比如霍瓦斯公司出版的国际税收（1997），全书共有 894 页，但讲述的多是税收的国际筹划，书中旁征博引了包括我国在内的三十八个国家和地区的资料。印度税务专家 EA史林瓦斯在他编著的公司税收筹划手册中说道：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税收已成为重要的环境因素之一， 对企业既是机遇，也是威胁”。又如美国南加州大学WB梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的会计学中说的那样：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是筹划。”1.3.2国内研究现状及发展趋势目前在我国，税务筹划还是一个新生事物，尚处于摸索、学习阶段。实际上税务筹划概念早在20世纪90年代中期就已经从西方引进我国。在孙坤教授1995年编写的会计英语教材中即有对税务筹划的描述：“税务筹划包含在税务会计学科中，税务会计是会计的一个分支，其主要内容是如何确定正确的纳税数额，编制纳税申报表。”赵善庆在纳税筹划目标及评价模型一文中提出纳税筹划的目标主要有以下观点：一是最大限度的降低赋税，获取“节税”利益；二是少纳税或递延纳税；三是实现企业税收利润的最大化；四是实现企业价值最大化。其中前两个观点着眼于企业赋税的降低，没有考虑纳税筹划与企业发展的关系，赋税最低不一定是最优方案，后两种观点基本一致，即纳税筹划应服从和服务企业的整体发展，而不是单纯的减低赋税，但企业价值的计量存在一定的困难，因此税后利润最大化作为纳税筹划的基本目标，在现阶段有一定的科学性和可行性。朱文娟、陈岩峰在深析企业纳税筹划成本及其控制途径一文中认为纳税筹划的成本是指在现存的经济条件和体制下，政府实施分配全过程中，企业为了缴纳税收而付出代价的总和，即所耗费的各种费用之和。与税收负担相比，企业纳税总成本不仅包括税收负担，还包括其他税收相关费用，比如办公费用、咨询费用、代理费用、罚款、滞纳金等额外税收负担。主要包括以下几个方面：一是企业固定税收成本；二是企业变动税收成本；三是企业纳税风险成本。魏震在深析中小企业的税收筹划 魏震.探析中小企业的税收筹划J.中国商界,2009(6):19中认为基础薄弱的中小企业要开展税收筹划，需要良好的人才和制度的保障。筹划人员素质、技能的高低，企业会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等，都是企业税收筹划的基础条件。目前我国税收筹划专业人才匮乏，一些中小企业会计核算不健全、账证不完整、会计信息失真，甚至有违反税法的记录等问题，这些都造成了税收筹划基础不稳固，制约了中小企业税收筹划的发展。范强强在中小企业的税收筹划问题与管理写到目前我国中小企业税收筹划中常常采用一成不变的纳税筹划方案。任何纳税筹划方案都是以一定的纳税筹划环境为基础制定的。但是影响纳税环境的因素如法律法规和政府的反偷逃税措施不是一成不变的。这就决定了纳税筹划活动必须是一个动态的过程，企业纳税筹划方案一旦形成不再变动，这种方案就失去了效力，甚至起到了相反的作用，给企业带来了不必要的损失。林雪在 关于中小企业纳税筹划的探讨 中指出有很多中小企业只注重短期内的盈利，忽视了企业的长远发展。只考虑企业的局部利益而忽视了整体利益，这种纳税筹划的短期观念，不利于中小企业的发展，有违税收筹划中实现企业价值最大化的目标。近年来，我国税收制度也经历了重大的改革调整，2005年新个人所得税法出台，2008年新企业所得税法出台，2009年在全国范围实施增值税转型改革。在加紧税制改革的同时，政府也进一步加强反偷逃税的力度，于2009年1月出台了特别纳税调整实施办法(试行)的通知,尝试着对税务筹划进行规划和将企业向合理的税务筹划方向引导。而华桂峰在2007的一篇论文旨在于构建一个高度综合的思维框架税务筹划机制，并以税务筹划的形成、运行、评价和监控为主线，试图站在政府和企业双赢的视角多角度思考税务筹划问题 华桂峰：税收筹划理论与实务的剖析，金融经济，2010.3。盖地则在2008年发表论文偷逃税与特别纳税调整认为，税务机关有权对纳税人依法进行“特别纳税调整”，但纳税人也有权在不违反税法等有关法律法规的前提下，追求包括税收利益在内的自身利益最大化，理清了税务筹划与偷逃税的关系。2.研究内容：本文一共分为五部分。第一部分描述了本文研究的背景及意义、研究的主要内容及方法等。第二部分阐述了税务筹划的相关理论，包含定义、基本原则、目的等；税务筹划风险、产生原因及防范；税务筹划在不同活动中的应用等。第三部分对昆山金侨房产开发有限公司所处行业发展历程及现状、昆山金侨房产开发有限公司情况简介、昆山金侨房产开发有限公司偷逃税现状、企业偷逃税原因等进行研究分析。第四部分根据昆山金侨房产开发有限公司实际情况，对昆山金侨房产开发有限公司目前存在问题提出税务筹划改进措施和建议，并具体设计了税务筹划方案。第五部分基于本文的研究与分析给出结论和展望。3.研究方法、手段及步骤：3.1 研究方法本文采用的主要研究方法是以案例研究为主，通过对昆山金侨房产开发有限公司税务筹划进行研究分析，经过查阅和收集相关资料和参考文献，并在对数据和资料进行一定理论深度的分析的基础上，对案例展开较深层次的研究和归纳总结，提出昆山金侨房产开发有限公司税务筹划的改进措施和建议，希望对以后昆山金侨房产开发有限公司税务筹划具有较大的参考价值，并且了解税务筹划在设计企业中的应用。3.2研究手段理论结合实践。理论分析部分详细说明本论文所使用的研究方法和基本理论；对相关概念进行界定。实践（包括调查、实践和实验）资料，手段和经过部分详细介绍实践的资料，方法及过程等基本内容。通过报表分析和媒体曝光，分析昆山金侨房产开发有限公司的偷逃税行为。实践结果及其分析部分这部分是论文的关键部分，重点不是分析企业的偷逃税，而是研究企业问什么偷逃税，一般而言是为了降低税负。那么如何科学合理的降低税负呢，笔者认为通过税务筹划，可以达到此效果。总体思路是，提出问题，分析问题，解决问题，锻炼自己运用理论基础解决实际问题的能力。讨论部分论述自己的观点，表明自己实践的看法，有那些成果及不足之处。联系实际，指出它的应用价值和在实际中推广的可能性。展望研究成果，提出对该课题进一步工作的看法。3.3写作步骤及进度1、2017年12月中旬12月底基本确定选题范围。要求观点独特、创新。2、2018年1月初1月中旬拟定论文题目，完成开题。要求前期要充分调研、资料准备充分、论点具有实际运用价值。3、2018年1月中旬3月中旬初稿完成。要求观点正确、论文严谨、资料补充。4、2018年3月中旬4月初二稿完成。要求修订初稿存在的问题。5、2018年4月中旬定稿完成，准备论文答辩。参考文献：1李坤. 中小企业普遍偷逃税背后的循环体系J. 山东纺织经济,2017,(07):29-31+37.2叶斌. 江苏昆山企业被实名举报偷逃税15亿元J. 人民法治,2017,(02):98-99.3宋从玺. 房地产开发企业税务稽查研究D.云南财经大学,2016.4秦薇. 房地产企业偷逃税的主要手法和征税对策J. 品牌,2014,(09):54.5李艳. 试论我国中小企业偷税逃税缘由及其防范J. 才智,2015,(09):248.6郭夕平. 房地产企业偷逃税的表现形式及审计对策N. 中国审计报,2015-03-13(002).7刘欣,孙志亮. 企业纳税理性的理论界定及其行为分析J. 山东纺织经济,2015,(01):5-6+12.8冀晓娟. 企业所得税的纳税筹划J