(一)资料： 1某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，所得税税率为25。2该公司2013年12月发生的经济业务如下： (1)1日收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。 (2)计划成本法下，1日购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及购入材料支付的增值税额为25 500元，款项已付，材料未到。 (3)2日收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (4)5日销售产品一批，销售价款300 000元(不含应收取的增值税)，该批产品实际成本180 000元，产品已发出，货款未收到。 (5)7日购入不需安装的设备1台，价款85 470元，支付的增值税14 530元，支付包装费、运杂费1 000元。价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。 (6)8日工程应付工资200 000元，应付职工福利费28 000元。 (7)8日计算应予资本化的长期借款利息150 000元。该项借款本息未付。 (8)9日一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1 400 000元。 (9)10日从银行借入3年期借款400 000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。 (10)11日销售产品一批，销售价款700 000元，应收的增值税额119 000元，销售产品的实际成本420 000元，货款银行已收妥。(11)12日公司将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。(12)13日收到现金股利30 000元，已存入银行。(13)20日归还短期借款本金250 000元，利息12 500元，已预提。(14)20日提取现金500 000元，准备发放工资。(15)20日支付工资500 000元， (16)31日分配应支付的职工工资，其中包括支付给在建工程人员的工资200 000元，生产人员工资275 000元，车间管理人员工资10 000元；行政管理部门人员工资15 000元。 (17)31日提取应计入本期损益的借款利息共21 500元，其中，短期借款利息11 500元；长期借款利息10 000元。(18)31日基本生产领用原材料，计划成本700 000元； (19)31日结转上述领用原材料，材料成本差异率为5。 (20)31日计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用80 000元；管理费用20 000元。 (21)31日收到应收账款51 000元，存入银行。（22)31日用银行存款支付产品展览费10 000元。 (23)31日结转本月发生的制造费用233900，计算并结转本期完工产品成本1 282 400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。 (24)31日广告费10 000元，已用银行存款支付。 (25)31日公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250 000元，增值税额为42 500元，收到292 500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本150000元。 (26)31日公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2 000元。 (27)31日用银行存款交纳增值税100 000元；教育费附加2 000元。 (28)31日结转本期产品销售成本750 000元。 (29)31日将各收支科目结转至本年利润。 (30)31日计算并结转应交所得税(税率为25)105375元。结转本年净利润。 (31)31日提取法定盈余公积金（按10%提取），分配普通股现金股利32 215元。 (32)31日将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结束利润分配。(33)31日偿还长期借款1 000 000元。 (34)31日用银行存款交纳所得税105375元。 (二)要求根据上述业务编制会计分录基础会计综合练习题参考答案一 会计分录（1）借：应付票据 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）借：材料采购 150 000 应交税费应交增值税(进项税额) 25 500 贷：银行存款 175 500 (3)借：原材料 95 000 材料成本差异 5 000 贷：材料采购 100000 (4)借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项税额) 51 000 (5)借：固定资产 86470应交税费应交增值税(进项税额)14530 贷：银行存款 101 000 (6)借：在建工程 228 000 贷：应付职工薪酬应付工资 200 000 应付福利费 28 000 (7)借：在建工程 150 000 贷：长期借款应付利息 150 000 (8)借：固定资产 1 400 000 贷：在建工程 1 400 000 (9)借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 (10)借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费应交增值税(销项税额) 119 000 (11)借：银行存款 200 000 贷：应收票据 200 000 (12)借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000 (13)借：短期借款 250 000 应付利息 12 500 贷：银行存款 262 500 (14)借：库存现金 500 000 贷：银行存款 500 000 (15)借：应付职工薪酬应付工资 500 000 贷：库存现金 500 000 (16)借：在建工程 300000生产成本 275 000 制造费用 10 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬应付工资 500 000 (17)借：财务费用 21 500 贷：应付利息 11 500 长期借款应付利息 10 000 (18)借：生产成本 700 000 贷：原材料 700 000 (19)当期领用材料应负担的材料成本差异为： 原材料应负担：700 0005=35 000(元) 借：生产成本 35 000 贷：材料成本差异 35000 (20)借：制造费用折旧费 80 000 管理费用折旧费 20 000 贷：累计折旧 100 000 (21)借：银行存款 51 000 贷：应收账款 51 000 (22)借：销售费用展览费 10 000 贷：银行存款 10 000 (23)借：生产成本 233 900 贷：制造费用 233 900 借：库存商品 1 282 400 贷：生产成本 1 282 400 (24)借：销售费用广告费 10 000 贷：银行存款 10 000 (25)借：应收票据 292 500 贷：主营业务收入 250 000 应交税费应交增值税(销项税额) 42 500 (26)借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费应交教育费附加 2 000 (27)借：应交税费应交增值税(已交税金) 100 000 应交教育费附加 2 000 贷：银行存款 102 000 (28)借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 (29)借：主营业务收入 1 250 000（300000+700000+250000） 贷：本年利润 1250000 借：本年利润 828500 贷：主营业务成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 35 000 财务费用 21500(30)应交所得税：(1250000-828500)25= 105375(元) 借：所得税费用 105375 贷：应交税费应交所得税 105375 借：本年利润 105375 贷：所得税费用 105375 借：本年利润 316125 贷：利润分配未分配利润 316125 (31)应提法定盈余公积=31612510=31612.5.5(元) 借：利润分配提取法定盈余公积31612.5 贷：盈余公积法定盈余公积 31612.5.5 本年分配普通股现金股利32 215元。借：利润分配应付现金股利32 215 贷：应付股利 32 215(32)借：利润分配未分配利润 63827.5 贷：利润分配提取法定盈余公积31612.5.5 应付现金股利 32215 (33)借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (34)借：应交税费应交所得税 105375 贷：银行存款 105375