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主讲人:,第三章 原始凭证,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第三节 原始凭证的审核,一、原始凭证审核的意义 二、原始凭证审核的内容 三、常见原始凭证审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。审核原始凭证是会计核算工作的起点,也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督,是各单位经济活动依法进行的重要环节。,一、原始凭证审核的意义,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,会计法对审核原始凭证规定包括: 会计机构、会计人员应当审核原始凭证,这是法定职责。 会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行,也就是说,会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求,应当由国家统一的会计制度规定,会计机构、会计人员应当据此执行。,一、原始凭证审核的意义,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,审核经济业务的发生是否符合党和国家的路线、方针、政策和法规。,二、原始凭证审核的内容,(一)审核原始凭证的合法性,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,凡有以下情况之一者不能作为合法的会计凭证: 多计或少计收入、支出、费用、成本; 擅自扩大开支范围,提高开支标准; 不按国家规定的资金渠道和用途使用资金,或挪用资金进行基本建设;,二、原始凭证审核的内容,(一)审核原始凭证的合法性,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,凡有以下情况之一者不能作为合法的会计凭证: 巧立名目,虚报冒领,滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、福利费或实物,违反规定借出公款、公物; 套取现金,签发空头支票; 不按国家规定的标准、比例提取费用(或专用基金);,二、原始凭证审核的内容,(一)审核原始凭证的合法性,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,凡有以下情况之一者不能作为合法的会计凭证: 私分分共财物和资金; 擅自动用公款、公物请客送礼; 不经有关单位批准、购买、自制属于国家控制购买的商品。,二、原始凭证审核的内容,(一)审核原始凭证的合法性,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,二、原始凭证审核的内容,(二)审核原始凭证的真实性,审核原始凭证的基本内容凭证的名称、接受凭证单位的名称、填制凭证的日期、经济业务的内容、总金额、填制单位和填制人员及有关人员的公章和签名、凭证的附件和凭证的编号等,是否真实和正确。,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,二、原始凭证审核的内容,(二)审核原始凭证的真实性,凡有下列情况之一者不能作为正确的原始凭证; 未写接受单位名称和名称不符; 数量和金额计算不正确; 有关责任人员未签字或未盖章; 凭证联次不符; 有污染、抹擦、刀刮和挖补痕迹。,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,二、原始凭证审核的内容,(二)审核原始凭证的真实性,会计法第十五条规定:“会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正,补充。”,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,首先要审核原始凭证的内容:原始凭证的名称;填制原始凭证的日期;填制原始凭证的单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。,三、常见原始凭证审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,其次对原始凭证的签章进行审核:从外单位取得,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的,必须有填制人员的签名或盖章;自制的,必须有经办单位领导人或者其指定领导人员的签名或者盖章;对外开出的,必须加盖本单位公章。,三、常见原始凭证审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第三对原始凭证的金额进行审核:凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写和小写金额必须相符;购买实物的原始凭证,必须有验收证明;支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。,三、常见原始凭证审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,第四对原始凭证各联进行审核:一式几联的原始凭证,应当注明各联用途,只能以一联作为报销凭证;一式几联的发票或收据,必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编号;作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。,三、常见原始凭证审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,三、常见原始凭证审核的要点,(一)支票审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,三、常见原始凭证审核的要点,(一)支票审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,存在空白支票的企业,必须明确指定专人妥善保管,要贯彻票、印分管原则,空白支票和印章上得由一人负责保管。 单位撤销、合并、结清账户时,应将剩余的空白支票,填制一式两联清单,全部交回银行注销。,三、常见原始凭证审核的要点,(一)支票审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,严格控制携带空白支票外出采购。对事先不能确定采购物资的单价、金额的,经单位领导批准,可将填明收款人名称和签发日期的支票交采购人员,明确用途和款项限额,使用支票人员回单位必须及时向财务部门结算。,三、常见原始凭证审核的要点,(一)支票审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,支票应由财会人员或使用人员签发,不得将支票给收款人代为签发。支票存根要同其他会计凭证一样妥善保管。不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票,否则银行除退票外还要按票面金额的5%但不低于1000元的罚款。对屡次签发的,银行根据情节予以警告、通报批评,直至停止向收款人签发支票。,三、常见原始凭证审核的要点,(一)支票审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,支票仅限于同城或指定票据交换地区使用。 发支票应使用蓝黑或碳素墨水填写,未按规定填写,未能避免改冒领的,由签发人负责。 已签发的现金支票遗失,可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的,银行不予受理。已签发的转账支票遗失的,银行不受理挂失,可请求收款人协助防范。,三、常见原始凭证审核的要点,(一)支票审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,委托收款背书的方法是,未经背书转让的持票人(即支票上载明的收款人)向开户银行办理委托收款时,应在转账支票背面左起第一个“背书人签章”栏内填写“委托收款”字样和日期(可用阿拉伯数字)并签章,同时,在该背书栏上面的“被背书人“栏填明列户银行。如系背书转让的支票应在支票背面或粘单上的最后,背书人在侧的 “背书人签章”栏内比照前次模式作为委托收款背书。主动付款不需作委托收款背书。,三、常见原始凭证审核的要点,(一)支票审核的要点,Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.,收款单位
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