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农业项目财务问题探讨,湖北省农业厅重大项目稽查办 2014年12月17日,主要内容,一、主要财务制度和管理办法 二、农业项目稽查中对财务的要求 三、农业项目财务处理中常见问题 四、财务规范性探讨,一、财务制度,一、财务制度与管理办法 这里强调财务制度十分必要:一是会计工作必须遵循会计基础工作规范,这是会计业务的内在要求;二是市场经济形势下,检查、督查、审计力度将越来越大,外部环境促使财务必须规范;三是财务行为都有相对应的规则约束,没有规矩就没有方圆,不遵守执行制度,就会出现违纪违规甚至违法;四是事业发展的需要,良好的财务状况是争取项目、资金基础。,一、财务制度,(一)差旅费:鄂财行发201411号 1、省内出差:住宿费厅局级480元/人天,其他人员320元;伙食补助100元/人天,市内交通补贴50元/人天。 2、省外出差:住宿费厅局级450-500元/人天,其他人员310元-350元/人天;伙食补助100元/人天,西藏、青海、新疆120元/人天。,一、财务制度,(二)公务接待:鄂财行发201410号 1、住宿费:参照差旅费标准要求执行; 2、生活费:陪餐人数 3人(客人10人以内),不超过三分之一;菜单家常菜、不得上高档香烟酒水、地点不得是私人会所高档场所、中餐不得上酒水;纪委标准 80元/人、1000元/桌以内。 3、报销管理:派出单位公函、公务接待事前审批单、公务接待清单、财务票据、公务卡结算单必须齐全,一事一报。,一、财务制度,(三)会议费:鄂财行发20143号 1、标准:350元/人,包含食宿费、会议室租金、资料打印、交通费等;住宿200、生活100、其他50。 2、时间:不超过2天,布置传达类会议1天; 3、人数:参照省直三类会议不得超过100人,四类不得超过50人;,一、财务制度,4、纪律:不得收取会议费,禁止到风景名胜区召开,不得组织参观游览,不得发放纪念品及物品,不得发放奖金和奖品,严禁在会议费中列支接待费,不得使用会议费购置固定资产,严禁组织高消费娱乐健身活动。 5、报销管理:会议审批文件、会议通知、签到表、定点饭店原始票据、电子结算单、政府采购支付确认函、会议预算表等必须齐全。,一、财务制度,(四)培训费:鄂财行发201418号 1、标准:350元/人;住宿150、生活100、场地讲课70、其他30 2、讲课费:副高 1000元/半天,正高 2000元/半天,全国知名 3000元/半天;银行转账或公务卡结算。 3、纪律:不得组织调研、考察、参观。 4、报销管理:培训通知、签到表、讲课费签收单、培训机构(饭店)原始明细单据、电子结算单等必须齐全,参照会议费管理执行。,一、财务制度,(五)出国费:鄂财行发201413号 1、国际旅费:厅局级飞机公务舱、轮船二等舱、火车软席一等座,其他人员飞机经济舱、轮船三等座、火车硬席二等座,据实报销,国外段每天补助12美元; 2、国外城市交通费:据实报销; 3、住宿费:厅局级及以下标准间,据实报销;,一、财务制度,4、伙食费公杂费:美加100、欧洲98-100等按标准发给个人包干使用; 5、其他:出国签证费、体检费、防疫费、国际会议注册费等据实报销。 6、报销管理:出国批件、出国人员审批表、发票、团组负责人签字国外费用报销单。,一、财务制度,(六)短期出国培训:鄂财行发201424号 1、开支范围:培训费、国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费、其他费用; 2、标准参照因公出国标准执行。,一、财务制度,(七)津贴补贴:鄂监察发20138号(违规发放津贴补贴行为处分规定监察部第13号令)下列行为均属违纪违规: 1、违反规定自行新设项目或者继续发放已经明令取消的津贴补贴的; 2、超过规定标准、范围发放津贴补贴的; 3、违反中共中央组织部、人力资源社会保障部有关公务员奖励的规定,以各种名义向职工普遍发放各类奖金的;,一、财务制度,4、在实施职务消费和福利待遇货币化改革并发放补贴后,继续开支相关职务消费和福利费用的; 5、违反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴的; 6、违反中共中央纪委、中共中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知(中纪发200617号)等规定,擅自提高标准发放改革性补贴的; 7、超标准缴存住房公积金的;,一、财务制度,8、以有价证券、支付凭证、商业预付卡、实物等形式发放津贴补贴的; 9、违反规定使用工会会费、福利费及其他专项经费发放津贴补贴的; 10、借重大活动筹备或者节日庆祝之机,变相向职工普遍发放现金、有价证券或者与活动无关的实物的; 11、违反规定向关联单位(企业)转移好处,再由关联单位(企业)以各种名目给机关职工发放津贴补贴的; 12、其他违反规定发放津贴补贴的。,一、财务制度,(八)政府采购:中华人民共和国政府采购法等,购买物资和服务必须办理政府采购手续。 1、印刷费:通过印刷厂印刷的书籍及会议、培训资料等; 2、劳务费:通过人才市场聘用的司机、打字员、会议室管理人员等劳务费; 3、中介组织服务费:法律顾问、审计、会计事务所、资产评估机构的费用等;,一、财务制度,4、车辆运行费:车辆保险、汽油、修理费等; 5、办公设备、耗材及维修、打印纸、硒鼓、墨盒等; 6、物业管理费:聘请专门的物业机构等; 7、办公设备购置:包括所有的纳入政府采购目录的设备物资; 8、农业项目实施中的物资和服务:饲料、兽药、肥料、植保药品、农机物资、农村能源物资等。 9、建设修缮费:实验室、温室大棚、晒场、仓库、沟渠、田间平整等。,一、财务制度,(九)农业项目财务制度 种植业:良种繁育、高产创建、植物保护、有机质提升等 畜牧业:疫病防控、养殖模式创建等 水产业:精养鱼池改造等 农机:购机补贴等 农村能源:大中小型沼气工程、服务网点等 综合类:新型农民培训、菜篮子工程、农业科技项目、综合开发等,二、稽查要点,二、农业项目稽查中财务检查要点 1、是否专账、凭证是否单独装订; 2、有无财务报表,决算财务报表、决算说明书是否完整; 3、档案资料:合同协议、政府采购手续、签到名册原始资料是否保存齐全; 4、是否制订财务管理制度、项目运行管理制度等,制度上墙没有;,二、稽查要点,5、工程、设备、物资、材料等是否办理政府采购、招投标手续; 6、设备、物资、材料等是否办理正常入库、出库手续; 7、基建预拨款手续是否齐全; 8、是否有大额现金支付情况; 9、是否有单位内部支出在项目中列支; 10、是否办理社会中介机构财务审计或审计局决算审计;,二、稽查要点,11、建筑安装工程、设备、物资、材料等是否办理移交手续; 12、财务报销凭证、入出库单、预付款、合同、协议等是否有法人签字; 13、农户签字栏是否本人签字、用户档案登记卡等填写是否完整、实际完成数与计划是否相符、补贴标准是否统一、村组验收手续是否齐全。,三、常见问题,三、农业项目常见财务问题 1、开支管理不严格 (1)餐费、副食、礼品等内容开支较多,餐费附件齐全可以一事一报,副食最好不要报、礼品绝对不能报; (2)个人交通违章罚款在项目中报销; (3)汽车加油、汽车维修、汽车美容在项目中报销,项目出差途中加油费可以和差旅费一起报销,市内用车报销加油票的方式不符合项目管理要求;汽车维修和美容不能在项目中报销;,三、常见问题,(4)劳保用品在项目中报销,不符合项目规定; (5)参加会议报销不规范,有的是报销时没有附会议通知,有的是借会议之名到旅游胜地游玩,有的是开旅游公司的发票公开报账; (6)经费下拨合同和票据不规范。下拨经费没有合同协议,有合同协议上面也没注明具体金额,对方开具的是内部收款收据不是财政收据或正规税务发票;下拨到项目建设点的,还必须附有建设开支的明细清单;,三、常见问题,(7)支付专家咨询费不规范。一是支付的名目与项目不一致,二是专家没签字或签字不全,三是现金支付,四是咨询费标准不统一,五是从项目中预提咨询费; (8)大额的种子、肥料、农药、地膜、饲料、兽药、农机具等开支在项目中报销手续不完整、不规范,未办理政府采购手续,涉及农户签字的无法确认是本人签字;,三、常见问题,(9)单位内部事业支出在项目中列支,如红头文件印刷、路线教育资料费、水电费、电话费、订阅报刊、食堂补贴等;有的单位甚至把工资在项目中列支; (10)报销中有违反八项规定的现象,如公款旅游、食宿超标、烟酒副食报销多,风景名胜、休闲会所、洗浴发票入账;,三、常见问题,(11)办公用品报销次数较多且无明细,报销内容与项目无关或数量过大不科学; (12)项目租车欠规范:发票不规范(领款单、加油票、手撕票、代开票)、业务量不清晰(未附租车时间、地点明细)、时间概定不准确(跨年度、非项目开工时段)、支付不规范(现金)。,三、常见问题,2、票据审核方面不严格 (1)手撕小票很多是假票,其中餐饮、洗车、停车假票较多; (2)复制票(真实票号虚假用户)现象突出。发票号码可以上网查询,但是使用人(盖章人)和实际领用人不一致; (3)部分餐饮发票没有盖章、付款人栏目无单位或者是个人;,三、常见问题,(4)内部收据收取水费、电费入账; (5)自制手写票据不规范,搬运费无工作量、经手人、证明人等信息内容,临时工劳务费无考勤、标准、验收证明人等信息;咨询费、讲课费只有名单和签字,没有课时、标准等信息;咨询费、讲课费用工资表形式造表发放; (6)发票累加金额与报账金额不一致,发票总额大报销数小、发票总额小报销数大,与填写的报账金额不一致。,三、常见问题,3、资产管理不规范 (1)没有按要求进行政府采购; (2)购买物资没有验收、入出库手续; (3)精密仪器设备没有建立卡片确定到人; (4)固定资产操作使用无记录; (5)完工后长期挂在建工程不结转。 (6)出租、出借无手续,出租无收入。,三、常见问题,4、现金使用不规范 现金管理暂行条例(国务院令第12号)规定:可以在下列范围内使用现金:(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点定为1000元。,三、常见问题,(1)大额种子、肥料、饲料、兽药等现金支付,报销后打到个人卡上; (2)大额临时工劳务费直接现金支付; (3)大额专家咨询费、讲课费直接现金支付; (4)大额印刷费直接现金支付; (5)大额办公用品直接现金支付等; (6)应付给乡镇农技站、合作社、承办企业的,直接打到个人卡上; (7)甚至个别地方借款用于项目,支出全部是现金。,三、常见问题,5、财务核算处理方面不规范 (1)会计科目设置不规范。一级科目没有按照事业单位会计制度规定的科目进行设置,人为设置,有的没有设置二级科目;基建项目没有按照基建会计要求设置; (2)会计凭证记录不规范,不同类型的项目和业务事项混记在一张凭证上,应分开核算;,三、常见问题,(3)账簿设置不完整、不规范。一是总账、明细账不分,或直接以明细账代替总账;二是明细账不规范,支出明细账是借贷二栏式,应以多栏式明细账反映;在会计电算化情况下更应该规范。 (4)没有做到专账核算,不同的专款与单位基本支出和项目支出混合在一起,应将项目收支单独复印做备查账处理。,三、常见问题,(5)结算不及时,如:未按时扎帐,该付的款项未付,已付的票据未回,以往年度凭证未装订等。 (6)凭证、账簿记录不规范,圆珠笔记账、一本帐出现多种颜色的笔记账、凭证记号不规范(1/2、1/3、1/4)、有的凭证未编号; (7)无报表或缺报表,项目完工要有资产负债表、资金平衡表、基建决算报表、审计报表等。,四、规范研究,四、财务规范性探讨 (1)专账:单独建账(备查账)、总账、明细账 (2)记账凭证:摘要简洁明了、会计科目适当、附件发票与记账金额一致 (3)报表:年度项目完工后的编制 (4)办公用品:明细附件、与项
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