四川省行业纳税评估参考指南 （第一集）四川省国家税务局前 言近年来，全省国税系统按照国家税务总局和省局的工作部署，积极探索纳税评估方法、加强行业税收管理，取得了一定成效。特别是2008年，省局及市州局有针对性地选择部分重点行业开展专项纳税评估工作，在深入掌握行业规律的基础上，建立了具有行业特色的纳税评估指标体系，形成了加强行业税收管理的措施办法，为构建纳税评估与税源监控良性互动的长效机制、提高税收征管水平起到了良好的示范作用。为使这些成果得以有效应用，省局征管处组织人员编写了这本书，希望能够为广大税务干部开展纳税评估、加强税源管理提供参考和帮助。本书汇集了黑色金属冶炼及压延加工行业等10个行业纳税评估材料，每个行业的纳税评估材料分为四个部分，分别为行业介绍、纳税评估方法、评估案例和附录，比较系统和详细地介绍了行业生产经营工艺流程、税收控管难点、纳税评估专用指标及峰值，精选了典型案例。本书的编写，得到了攀枝花、德阳、广安、南充、宜宾、雅安、广元等市国税局的大力支持，绵阳、达州、自贡、资阳、内江等市国税局对部分行业纳税评估指标也提出了宝贵建议，在此一并表示衷心的感谢。由于编写时间仓促、水平有限、经验不足，恳请读者对不足之处予以批评指正。四川省行业纳税评估参考指南编委会 二九年三月 目 录四川省行业纳税评估参考指南编 委 会主 任：郑江平副主任：张佩珠、胡宇梅编撰人员：胡宇梅、胡谋(统稿)、范瑜（乐山市犍为县国税局）、邹志强（绵阳三台县国税局）、张炜（眉山彭山县国税局）、张臣俊（资阳市安岳县国税局）、梁恩伟（德阳市经济技术开发区国税局）、黄平银（攀枝花市国税局）、胡世祥（攀枝花市国税局）、向立泉（攀枝花市国税局）、程立勇（攀枝花市国税局）、余海波（攀枝花市国税局）、唐超（攀枝花市国税局）、陈矿增（攀枝花市国税局）、吴磊（攀枝花市国税局）、莫然（攀枝花市国税局）、向世坤（攀枝花市西区国税局）、王文斌（攀枝花市西区国税局）、杨敏（攀枝花市东区国税局）、刁卫国（攀枝花市东区国税局）、王丹（宜宾市国税局）、张志西（广安市国税局）、李文川（广安市国税局）、杨顺敏（广安市国税局）、文明旺（广安市广安区国税局）、胡晓菊（广安市广安区国税局）、鲁云峰（邻水县国税局）、董晓涛（邻水县国税局）、董其刚（邻水县国税局）、陈涛（雅安市国税局）、傅光炬（雅安市国税局）、刘建军（天全县国税局）、陈芃（南充市国税局）、郑咏春（南充市国税局）、昝林泉（广元市旺苍县国税局）、刘杰（广元市旺苍县国税局） 目 录第一篇 黑色金属冶炼及压延加工行业.1第一章 行业介绍11.1 工艺简介11.2 行业生产经营特点及税收管理难点3第二章 纳税评估方法72.1 炼铁业72.2 炼钢业122.3 钢压延加工业162.4 铁合金冶炼业202.5 评估工作中应注意的问题23第三章 评估案例243.1 某钢铁冶炼企业纳税评估案例243.2 某铁合金企业纳税评估案例37第二篇 通用设备制造行业.47第一章 行业介绍471.1 工艺简介471.2 行业生产经营特点及税收管理难点51第二章 纳税评估方法522.1 铁元素耗用比（投入产出分析）532.2 电力耗用比542.3 工资耗用比552.4 质检标识控制562.5 毛利测算应交增值税法572.6 倒算投入产出比控制进项法582.7 材料成本比控制进项法592.8 评估中应注意的问题60第三章 评估案例603.1 四川某拖拉机制造有限公司纳税评估案例603.2 四川环保科技有限公司纳税评估案例66第三篇 煤炭采掘行业.69第一章 行业介绍691.1 工艺流程691.2 行业特点70第二章 纳税评估方法702.1 销售价格监测法702.2 煤炭监控系统测算法722.3 设计生产能力测算法732.4 原材料耗用测算法742.5 工资成本测算法762.6 火工品耗用测算法77第三章 评估案例793.1 邻水县煤矿纳税评估案例79第四篇 煤炭洗选行业.83第一章 行业介绍831.1 工艺简介831.2 行业特点841.3 管理难点85第二章 纳税评估方法862.1 增值税税负率分析法862.2 回收率分析法882.3 电耗分析法902.4 计件工资分析法922.5 产销率分析法932.6 企业所得税三级预警指标分析法94第三章 评估案例973.1 增值税高税负掩盖的税收问题973.2 攀枝花市XX洗煤厂评估案例105第四章 附 录1114.1 攀枝花市国家税务局洗煤行业纳税评估信息采集表111第五篇 白酒生产行业.114第一章 行业介绍1141.1 工艺简介1141.3 行业特点1151.4 税收控管难点116第二篇 纳税评估方法1162.1 出酒率分析法1162.2 粮食投入模型1192.3 基础酒资金占用模型1202.4 曲药使用量模型121第三章 评估案例1223.1 四川省宜宾某某酒业有限公司纳税评估案例1223.2 长宁县XX酒业有限责任公司纳税评估案例128第六篇 页岩机制砖生产行业135第一章 行业介绍1351.1 工艺简介1351.2 企业类型划分1361.3 行业特点136第二章 纳税评估方法1372.1 能耗分析法1372.2 工资成本测算法1392.3 设计生产能力测算法1402.4 销售价格监测法141第三章 评估案例1433.1 页岩机制砖企业评估案例143第四章 附 录1454.1 广安市国家税务局机制砖行业税源监控管理实施办法145第七篇 水电行业.149第一章 行业介绍1491.1 工艺简介1491.2 企业类型划分1491.3 行业特点149第二章 纳税评估方法1502.1 增值税纳税评估方法1502.2 企业所得税纳税评估方法156第三章 评估案例1603.1 雅安市XXX电站纳税评估案例160第八篇 金属制品行业165第一章 行业介绍1651.1 工艺流程1651.2 行业特点166第二章 评估方法1662.1 投入产出法1662.2 能耗测算法168第三章 评估案例1693.1 旺苍县某设备加工厂案例169第九篇 商贸批发行业171第一章 行业介绍1711.1 行业特点1711.2 税收控管难点171第二章 纳税评估方法1722.1 成本倒挤分析方法1722.2 综合对比分析法174第三章 评估案例1783.1 攀枝花市某商贸有限责任公司纳税评估案例178第四章 附 录1834.1 攀枝花市东区国家税务局商贸批发业税源管理办法1834.2 商贸批发业纳税评估步骤192第十篇 汽车销售行业197第一章 行业介绍1971.1 企业类型划分1971.2 行业经营特点197第二章 纳税评估方法1972.1 4S店的评估方法1972.2 二级经销商的评估方法202第三章 评估案例2053.1 南充市*汽车销售服务公司是有限责任公司评估案例205第一篇 黑色金属冶炼及压延加工行业第一篇 黑色金属冶炼及压延加工行业第一章 行业介绍1.1 工艺简介根据国家统计局发布的国民经济行业分类注释，黑色金属冶炼及压延加工行业包括炼铁、炼钢、钢压延加工、铁合金冶炼四个细类。1.1.1 炼铁业炼铁是指用高炉法、直接还原法、熔融还原法等，将铁从矿石等含铁化合物中还原出来的生产过程。主要原材料：高品位的铁矿石、球团矿、烧结矿、渣铁等（统称“毛矿”）。其中：铁矿采选行业的产品即铁精粉经烧结工序变成颗粒状球团矿（即通常所说的“熟料”），可直接进入高炉冶炼；没有烧结工艺的企业，直接购进的是烧结矿、球团矿，或单独，或与铁矿石配比混合入炉冶炼；有的企业也以废旧钢铁作为生铁冶炼的主要原材料。辅料及燃料：石灰粉、膨润土、白云石等（辅助材料）；焦碳、原煤（燃料）。主产品及副产品：生铁（主产品）；沪渣、渣铁、煤气（副产品）。生产工艺流程图： 1.1.2 炼钢业炼钢是指利用不同来源的氧（如空气、氧气）来氧化炉料（主要是生铁）中所含杂质的金属提纯活动。原、辅材料：铁水、铁块、废钢（原材料）；石灰、硅铁、锰铁等（辅助材料）。主产品及副产品：连铸坯、模铸钢锭和铸钢水（主产品）；氧化铁皮、钒渣（副产品）。生产工艺流程图：铁 水废 钢主要合金材料高 炉钢 坯钢 材1.1.3 钢压延加工业钢压延加工是指通过热轧、冷轧、锻压和挤压等塑性加工使连铸坯、钢锭产生塑性变形，制成具有一定形状尺寸的钢材产品的生产活动。原、辅材料：连铸坯、模铸钢锭、铸钢水、带钢等（原材料）；盐酸、煤碳等（辅助材料）。主产品及副产品：钢坯、铁道用钢材、大型钢材、中型钢材、小型钢材、冷弯型钢材、线材、特厚钢板、中厚钢板、薄钢板、硅钢片、钢带、无缝钢管、焊接钢管等（主产品可归纳为三类：锻件类，钻折类，钻链类）；氧化铁皮和边角余料（副产品）。生产工艺流程图：1.1.4 铁合金冶炼铁合金冶炼是指铁与其他一种或多种金属或非金属元素组成的合金生产活动。包括：普通铁合金、特种铁合金；高炉铁合金、电炉铁合金、转炉铁合金和炉外法铁合金等。原、辅材料：矿石、电极糊等（原材料）；石灰石、焦炭等（辅助材料）。主产品及副产品：锰铁、硅铝铁、硅锰合金、硅铁、铬铁等（主产品）；炉渣、渣铁等（副产品）。生产工艺流程图：（对大多数铁合金冶炼企业而言，没有裁剪工艺）配 料熔炼炉出 炉裁 剪精 整 多种锰矿、石灰石、电极糊、焦丁和钢材等原料 1.2 行业生产经营特点及税收管理难点1.2.1 炼铁业一、生产经营特点（一）同一企业主要原材料（毛矿总量）、辅助材料耗用量（总量）与生铁产量有稳定的配比关系。炼铁原材料的配比取决于原材料的构成、品位等因素，不同企业、采用不同工艺，主辅料及其混合配比可能不同，但由于行业内企业往往有比较固定的进货渠道，使原材料品位、品种相对稳定，因此同一企业主要原材料、辅助材料耗用量与生铁产量有稳定的配比关系。（二）焦炭的耗用量与生铁产出量有