新 办 企 业税收基础知识讲座,授课内容,一、纳税人的权利、义务与法律责任,二、办税服务简要指南,三、地方税收主要税种简介,第一章 纳税人权利、义务与法律责任,纳税人的权利 纳税人的义务 法律责任,一、纳税人权利、义务与法律责任,中国青年报社会调查中心曾经开展了“在中国，纳税的感觉怎么样”的调查，共有4715人填答了问卷,调查数据显示： 12.3：对纳税人的权益比较了解； 87.7：“完全不知道”和“知道一点点” ； 80：从来没行使过其中的任何一项。,作为纳税人，你了解自己的权利与义务吗 ？,纳税人权利、义务与法律责任,二、纳税人的义务,三、法律责任,纳税人权利、义务与法律责任,纳税人权利、义务与法律责任,纳税人权利、义务与法律责任,纳税人权利、义务与法律责任,纳税人权利、义务与法律责任,第二章 办税服务简要指南,税务登记类 账簿凭证管理类 纳税申报类 税款征收类 发票管理类,（一）新办企业报到 1.补充登记：财产信息、租赁信息、银行账户、管理人员 2.税种鉴定：税种税目、纳税期限、申报期限 3.所得税鉴定：2009年1月1日起，新办企业按照缴纳的流转税确定征管机关 （二）税务登记变更 1.需要变更工商执照的，自工商执照变更后30日内 2.不需要工商局办理变更登记的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内 3.跨区变更：因涉及主管税务机关的变更，所以需要按照注销登记程序办理。,一、税务登记类,链接：中华人民共和国公司登记管理条例,第九条公司的登记事项包括： （一）名称；（二）住所；（三）法定代表人姓名；（四）注册资本；（五）实收资本；（六）公司类型；（七）经营范围；（八）营业期限； （九）有限责任公司股东或者股份有限公司发起人的姓名或者名称，以及认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式。,一、税务登记类,（三）外管证办理及使用 办理外管证：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当办理外管证。 报验登记：持税务登记证副本和外管证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 外管证的注销：经营活动结束，应在报验地主管税务机关办理注销手续，然后到开具地主管税务机关缴销备案。 外管证与纳税地点：开了外管证并不意味着在临时经营地缴纳营业税。,一、税务登记类,设账期限：从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起日内。 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起日内，按税种，分别设置账簿。 账簿语种：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 账簿保存：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年。 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 印花税凭证保存期限：凡国家已有明确规定的，按规定办；其余凭证均应在履行完毕后保存一年。,二、账簿、凭证管理类,（一）申报期限,三、纳税申报类,（二）纳税申表及相关资料,通用申报表： 成都市地方税务局地方各税（费、基金、附加）缴纳申报表 特殊行业营业税： 营业税纳税申报表 娱乐业营业税纳税申报表 交通运输业营业税纳税申报表 建筑业营业税纳税申报表 服务业减除项目金额明细申报表 异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表,三、纳税申报类,企业所得税： 1.按季预缴： 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类) 2.年度申报： 企业所得税年度纳税申报表及其附表 财务报表准则、企业、小企业：四表、七表、两表一注。 备案事项相关资料 总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况 委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的报告 涉及关联方业务往来的，报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表,三、纳税申报类,个人所得税扣缴义务人： 代扣代缴个人所得税月份报告表 扣缴个人所得税报告表 支付个人收入明细表 个人所得税全员全额电子文档 土地增值税 房屋及建筑物产权证书 土地使用权证书 土地转让、房产买卖合同 房地产评估报告 其他与转让房地产有关的资料 各类申报表的取得 各类申报表可以在主管税务机关办税服务厅免费领取，或门户网站下载。,三、纳税申报类,温馨提示： 1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延；如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。,三、纳税申报类,（一）税款的解缴 到办税服务厅办理纳税申报，开具税收缴款书 按规定时限（一般为申报期结束的3日内），持税收缴款书到开户银行下账 网上申报的由银行授权划款 注意税款性质：如代扣代缴、委托代征等 超过申报期的，将自滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金 （二）税收减免 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经主管税务审批。,三、税款征收类,（三）税款缓缴 缓缴的条件： 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 审批权限：省、自治区、直辖市地方税务局。 缓缴期限：最长不得超过三个月。 （四）税款退回 税务机关发现后应当自发现之日起日内办理退还手续。 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。,三、税款征收类,（一）发票办理程序 1.发票鉴定：种类、数量 2.办理领购簿、领购发票：税收登记证、身份证、专用章印模15条 3.变更发票种类、数量限额：税收管理员 4.申请印制冠名发票：有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位 5.发票核销：验旧购新。,四、发票管理类,（二）申请代开普通发票16条 申请代开普通发票的情形： 1. 临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的 2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的 营业执照、税务登记证副本、代开发票申请表 经办人居民身份证件复印件 付款方对所购物品品名、单价、金额等出具的书面确认证明（协议、合同）复印件 该项劳务的完税证明,四、发票管理类,（三）发票开具,细则26条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 细则27条：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 细则28条：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。,（四）发票改版,1.简并票种：通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票。 2.票样规格 通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。 手工发票分为千元版和百元版2种。 定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额 。 3.暂时保留的票种 航空运输电子客票行程单、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路内河货物运输业统一发票、建筑业统一发票、不动产销售统一发票、换票证、公园门票。,第三章 地方税收主要税种简介,营业税、企业所得税、个人所得税 房产税、城镇土地使用税、印花税、 城市维护建设税、车船税、契税 教育费附加、地方教育费附加、价格调控基金,第一节 营业税,两税划分、混合销售及兼营行为 纳税义务发生时间 纳税地点 计税依据,营业税,（一）营业税、增值税范围 劳务：货物的加工和修理修配以外的7种劳务 销售：无形资产、不动产、部分货物 （二）混合销售：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物 增值税：从事货物的生产、批发或者零售（包括以其为主） 中间情形：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物。 营业税：其他混合销售行为 （三）兼营行为分别核算 兼营营业税、增值税应税行为 兼营营业税不同税目应税行为 兼营免税、减税项目的,营业税,一、两税划分、混合销售及兼营行为,二、纳税义务发生时间,纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（条例12条） 收讫营业收入款项：应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 取得索取营业收入款项凭据的当天：书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 采取预收款方式转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，为收到预收款的当天 将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，为不动产所有权、土地使用权转移的当天,营业税,提供应税劳务：机构所在地或者居住地。建筑业劳务为应税劳务发生地 转让无形资产：应当向其机构所在地或者居住地。转让土地使用权的，在土地所在地 纳税人销售、出租不动产：不动产所在地 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。,三、纳税地点,营业税,四、计税依据：营业额（营业额、转让额、销售额）,提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 价外费用：收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 细则第14条: 计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，退还或后期抵减。 细则第15条：价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。,营业税,全额纳税的例外情形： 运输业务：分给其他单位或者个人的，扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额 旅游业务:扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额 建筑工程：分包给其他单位的，以扣除其支付给其他单位的分包款后的余额 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务：卖出价减去买入价后的余额 财政、税务主管部门规定的其他情形（财税（2003）16号：部分作废）,营业税,扣除项目必须取得合法凭证（细则19条） 发票：因营业税或者增值税应税行为支付款项； 财政票据：支付的行政事业性收费或者政府性基金； 签收单据:支付给境外单位或者个人的款项； 国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书。（国税函200577号）,营业税,第二节 企业所得税,企业所得税法及实施条例简介 国地税征管范围的划分 减免税备案及资产损失报批 跨省分支机构就地预缴 税法与会计差异的管理 视同销售的税务处理,企业所得税,一、企业所得税法及实施条例简介,1.法人税制与总分机构、合并纳税 2.应纳税所得额计算的原则 权责发生制、收付实现制 合法原则、配比原则、确定性原则 划分收益性支出与资本性支出的原则 真实性、相关性、合理性 3.会计为主体与税法优先原则 4.不征税收入与免税收入 5.计税基础与账面价值,企业所得税,二、国地税征管范围划分,2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的，由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，由地方税务局管理。 1.银行（信用社）、保险公司以外的金融企业地税局 2.向非居民企业支付第三条第三款所得的由支付单位主管税务机关 3.免缴流转税的企业按免缴流转税税种确定 4.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业地税局 5.既缴纳增值税又缴