24. 不锈钢及类似日用金属制品制造1.1 厨具(保洁柜、油烟机、燃气灶)1.1.1 背景厨具生产工艺特征较明显，主要为不锈钢、冷板等原材料进行裁剪成块料、再经冲压成底壳、面板毛坯、经与各种配件组装、后经包装成整机后出售。在生产要素中，不锈钢、冷板构成产品的主要材料。由于生产保洁柜、油烟机、燃气灶为中小企业为主，财务核算不健全的情况比较严重，产品销售对象以市场或个人消费者为主，销售时现金交易、不开发票、资金体外循环，隐瞒销售收入是该行业的主要偷税手段。模型主要是解决隐瞒销售收入问题。1.1.2 采集信息1.22.2.1 行业信息采集周期按月采集。1.22.2.2 行业数据采集表1、产成品（库存商品）变动情况表序号产品名称计量单位期初库存本期生产入库本期外购产品入库本期销售本期用于连续生产期末结存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额190式型号保洁柜2105式型号保洁柜3115式型号保洁柜4中式型号油烟机5欧式型号油烟机6双眼式型号燃气灶7三眼式型号燃气灶8其它产品N合计2、材料领用存变动情况表序号材料名称计量单位期初数本期增加本期减少期末数购入自产生产委外材料小计领用加工销售数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额1冷板2不锈钢3外购主要配件其它材料N合计3、销售收入明细表序号收入项目计量单位数量金额1主营业务收入90式型号保洁柜2105式型号保洁柜3115式型号保洁柜中式型号油烟机欧式型号油烟机双眼式型号燃气灶三眼式型号燃气灶NN+1其它N+2小计N+3视同销售N+4材料转让N+5加工费N+6下脚料N+7废品废料N+N其它收入N+N+1合计1.1.3 评估指标参数根据对厨具（保洁柜、油烟机、燃气灶）生产企业的实地调查测算，保洁柜单位产品材料耗用量如下：产品类别原材料类别单位产品耗用量90式型号保洁柜冷板16.7628千克/台不锈钢5.2225千克/台105式型号保洁柜冷板17.4234千克/台不锈钢4.7946千克/台115式型号保洁柜冷板21.052454千克/台不锈钢7.4605千克/台中式型号油烟机冷板10.414千克/台不锈钢0.28千克/台欧式型号油烟机冷板6.271千克/台不锈钢5.735千克/台双眼式型号燃气灶冷板2.631千克/台不锈钢2.175千克/台三眼式型号燃气灶冷板3.35千克/台不锈钢3.167千克/台根据对厨具（保洁柜、油烟机、燃气灶）生产企业的实地调查测算，原材料投入的废料产出率如下：产品类别原材料类别废品产出率保洁柜冷板7-12%不锈钢2-4%油烟机冷板7-12%不锈钢2-4%燃气灶冷板7-12%不锈钢25-30%根据对厨具（保洁柜、油烟机、燃气灶）生产企业的实地调查测算，单位产品耗用主要配件情况如下：产品类别主要配件单位产品耗用数量90式型号保洁柜离心风机1105式型号保洁柜离心风机1115式型号保洁柜离心风机1 中式型号油烟机离心风机(电机)1欧式型号油烟机离心风机(电机)1双眼式型号燃气灶炉头(铜盖)2三眼式型号燃气灶炉头(铜盖31.1.4 模型设置1.22.4.1 以产测耗法应用该模型的分析重点是：根据已调查确定的单位产品耗用量及企业评估期生产的产品数量，测算出原材料耗用数量，与企业帐面记载的实际耗用的原材料数量相比对，查找企业可能存在的问题。1、模型名称：原材料（冷板）耗用分析模型2、模型公式测算耗用的原材料数量=（评估期产品数量单位产品耗用量）原材料耗用差异率=测算耗用的原材料数量（1+废料产出率）-评估期实际耗用原材料数量/评估期实际耗用原材料数量100%3、数据来源数据名称数据来源数据项评估期产品数量产成品(库存商品)变动情况表等于第3列本期生产入库数量实际耗用原材料数量材料领用存变动情况表等于第7列生产领用原材料数量单位产品耗用量参数设置参数值废品产出率参数设置参数值4、模型解释测算耗用的原材料数量大于评估期实际耗用原材料数量，企业可能存在虚开、代开销售端发票等情况；测算耗用的原材料数量小于评估期实际耗用原材料数量，则企业可能存在隐瞒销售、虚进材料、材料销售不入帐等情况。5、模型类型增值税评估模型。1.22.4.2 以产测耗法1、模型名称：原材料（不锈钢）耗用分析模型2、模型公式测算耗用的原材料数量=（评估期产品数量单位产品耗用量）原材料耗用差异率= |测算耗用的原材料数量（1+废料产出率）-评估期实际耗用原材料数量|/评估期实际耗用原材料数量100%3、数据来源数据名称数据来源数据项评估期产品数量产成品(库存商品)变动情况表等于第3列本期生产入库数量实际耗用原材料数量材料领用存变动情况表等于第7列生产领用原材料数量单位产品耗用量参数设置参数值废品产出率参数设置参数值4、模型解释测算耗用的原材料数量大于评估期实际耗用原材料数量，企业可能存在虚开、代开销售端发票等情况；测算耗用的原材料数量小于评估期实际耗用原材料数量，则企业可能存在隐瞒销售、虚进材料、材料销售不入帐等情况。5、模型类型增值税评估模型。1.22.4.3 投入产出法该方法是通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量和销售额，进而评估出纳税人是否存在有隐瞒销售收入的问题。单位产品耗用原材料定额可以根据产品配方中的定额直接确定。单位产品定耗既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位产品耗用辅助材料和包装物定额等。分析应用时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。1、模型名称：单位产品定耗分析模型（离心风机）2、模型公式评估期产品数量=评估期主要配件耗用量单位产品耗用配件定额测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）评估期产品销售单价问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）适用税率（征收率）3、数据来源数据名称来源数据项主要配件耗用量材料领用存变动情况表等于第7栏本期生产领用数量期初库存产品数量产成品(库存商品)变动情况表等于第1栏期初库存产品数量期末库存产品数量产成品(库存商品)变动情况表等于第11栏期末结存产品数量申报应税销售收入增值税申报表单位产品耗用定额参数设置参数值产品销售单价参数设置评估期加权平均销售单价4、模型解释测算的应税销售额大于实际申报的应税销售额，则企业可能存在隐瞒销售、虚进材料、材料销售不入帐等情况。5、模型类型增值税评估模型1.1.5 模型（指标）应用序号指标名称警戒值宽免幅度记分区间指标异常分析权重设置分值在区间内按照线性记分原材料（冷板）耗用分析模型10%-10%-40%隐瞒销售、虚进材料、材料销售不入帐-40原材料（不锈钢）耗用分析模型10%-10%-40%隐瞒销售、虚进材料、材料销售不入帐-40单位产品定耗分析模型10000-10000-20000隐瞒销售收入-20分值合计100