企业内部财务制度设计,第一节 企业内部财务制度及其内容 第二节 企业内部财务制度设计的依据和原则 第三节 企业内部财务体制设计 第四节 企业内部具体财务制度设计,第一节 企业内部财务制度及其内容,一、财务制度的涵义 财务制度是由国家权利机构和有关政府部门以及企业管理当局制定的用来规范企业同各方面经济关系的法律、法规、准则、办法及企业内部财政规范的总称。这一内涵的特点是： 1、 财务制度的本质是财务主体意志的体现，反映了财务主体在财务管理上的能动性，是处理财务关系、约束自身财务活动的基本原则与规范。 2、 财务制度总是与特定的条件和时间相联系，因此，它只能在一定时间和空间范围内发挥作用。 3、 财务制度随理财环境的变化而变化，面对多变的外部环境，财务制度的设计与选择对理财主体具有重要意义。 4、 财务制度随理财环境的变化而变化，面对多变的外部环境，财务制度的设计与选择对理财主体具有重要意义。,二、企业内部财务制度,企业内部财务制度，是由企业管理当局指定的用来 规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体 规则。这一内涵的特点包括： 、企业内部财务制度，是由企业管理当局指定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规则。这一内涵的特点包括：划分内部财务管理的岗位，明确相应责任。具体包括财务管理体制的确立、财务组织机构的设置、财务管理岗位的设立与内部分工、各岗位责权及其相互衔接关系。 、选择财务管理内容和方法。具体包括货币资金、存货、固定资产、销货与收款、工资、筹资、投资收益分配等管理，内部控制办法与程序以及折旧方法、存货计价方法、费用提取标准等的选择。,3、对顶财务管理与内部责任单位的相互衔接关系。包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。 4、规定财务规划与财务评价的方法与程序。具体包括企业进行财务规划和财务评价的程序、方法、时间，以及各经营单位在规划和评价中的任务和责任等。 企业内部财务制度包括财务管理体制和具体财务管理制度，具体财务管理制度由财务组织机构设置制度、财务人员管理制度、财务业务处理制度等构成。 第一节的内容结束,第二节企业内部财务制度设计的依据和原则,一、企业财务制度设计的科学依据 帮助并不研究客观事物的发展过程，但是制度要有效，就必须依据客观规律和客观条件，绝不能主观臆断，闭门造车。财务制度设计的依据可分为理论依据和实践依据，现实中执行的各项制度，从根本上说都是理论与实践结合的产物。因此一方面，财务制度的设计要依赖于财务理论的指导；另一方面，要体现客观条件的要求。依赖与财务理论的指导，是因为财务制度要解决的是一系列复杂而重要的企业经济关系的问题，由于各企业的经营管理特点和观念不同。因而解决问题的途径、方式、方法和采取的制度亦不同。无论什么样的企业要解决财务管理问题都要依赖理论的指导，只有在正确的理论指导下，才能真正发现问题，科学的认识和把握问题的全貌和本质，进而设,计出正确而有效的解决问题的制度。同时只有按照现代财务理论的指导思想，运用当代的财务科学所阐明的基本原理和基本方法，才能实现财务制度制订的科学化、民主化的要求，这就是财务理论对于制度指定的极端重要性。财务制度设计要体现客观条件的要求，具体表现为以下几点：,1、企业的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基础。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务活动的方式和财务管理人员的素质也不可能完全一致。因吃只有在充分考虑其生产经营特点和管理要求的基础上设计的财务制度才具有可操作性，才能将国家赋予的理财自主权落到实处。 2、企业的根本利益和财务企业的根本利益和财务管理的目标，是财务制度设计的出发点和归宿。财务制度设计的目的是顺利进行财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目标是企业财务管理时间所期望的结果，是构件企业财务制度和设计必,须体现有利与财务目标实现这一基础的要求，否则，财务制度就会失去其生命力。系统的调查研究和科学的分析，是财务制度设计的中心环节。通过调查研究，掌握大量的事实资料，并对事实材料进行认真、科学的研究、分析、综合、判断，弄清问题的主要矛盾、关键环节以及同其他相关问题的有机联系和相互依存关系，进而揭示和掌握问题的本质及发展变化规律，在此基础上设计的财务制度才具有使用性。可见，对于问题相关的事实材料进行科学的研究分析是设计财务制度的中心环节。 二、企业内部财务制度设计的基本原则 财务制度设计是财务管理的一项基本建设，其质量直接影响财务功能的发挥，因此在设计时，必须以一定的原则做指导。,财务管理与财务规律相结合的原则。一方面财务管理活动贯穿于声擦黑内经营的全过程，它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的，其对象具有系统性的特征；另一方面财务管理行为要受到客观条件和客观规律的制约。因此财务制度的设计应注意财务管理的系统性和规律性，用系统的观点来考察财务活动，使财务制度体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机，并与特定的社会经济条件有机结合，使财务管理者能充分吧认识、掌握和驾奴财务规律。 适应企业特点和管理要求的原则。企业财务制度设计既要遵循国家的同意规定，又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，企业应在其财务制度中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一,规定的并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。应特别指出的是，在设计企业财务制度时，切忌盲目照抄照搬。由于各企业的生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业的财务制度不可能通用，只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点，设计的企业财务制度必然适应性弱、指导性差，甚至会将企业的财务工作人员引入歧途，导致事倍功半。 3. 权、责、利相结合的原则。企业财务活动涉及面宽，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否得当，直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，财务制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合，即首先要适应企业内部管理权限划分、并按照旅行财务责任的情况给予应有的物质利益。,.,4. 原则性与灵活性相结合的原则。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展，并为每个企业不断发展创造良好、公平的竞争环境，必须制定相应的宏观草竟法规政策。这些宏观财经法规政策，既体现了社会主义市场经济发展的方向，又反映了宏观上对市场经营管理的要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理，属于宏观管理调控、知道下的微观管理。而作为企业管理重要组成部分的企业财务管理，理所当然地要在国家财经法规政策的指导下进行。因此国家的财经法规政策是企业必须遵守的原则和规定，也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一，所以企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。,5、稳定性和变动性相结合的原则。一般来讲，制度要具有稳定性和连续性，不能朝今夕改。但它有一个更重要更突出的特征就是要由实践来检验，凡被实践证明正确的，就必须坚持，就具有稳定性和连续性；凡被实践证明不能实施的，就必须修订甚至屏弃，不能笼统地看待稳定性和连续性。 6、效益性原则。财务制度设计的目的就是规范财务行为，保证财务目标的实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该在满足财务管理要求的前提条件下使财务制度设计更简洁明了，更具有操作性。为此，在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。为了提高运行效率，在设计财务制度时，要考虑应用现代科学技术的方法和手段，以节约运行成本，取得更佳的效益。 第二节的内容结束,第三节 企业内部财务体制设计,一、企业内部财务管理体制的内涵及研究的内容 企业内部财务管理体制是确定企业内部各有关方面的财务权限、财务责任和物质利益关系的基本制度，是处理以企业财务部门为主体，与企业内部各部门、各层次、各职工之间以及企业内部各部门、各单位、各职工彼此之间财力和财权分配关系的制度。企业内部财务管理体制的确定是开展企业理财的前提，其规定得是否恰当、合理，对于充分调动各部门和广大职工群众的积极性，保证企业受托承担经济责任的完成具有重要作用。企业内部财务管理体制的建立与国民经济各部门的特点、企业规模的大小、管理水平的高低有密切的关系。企业规模的大、管理水平高、下放财权和财力就相应增加；反之，下放的财权和财力则相对地减少。企业内部,财务管理体制和国家与企业之间的财务管理体制存在着相互依赖、相互促进的辨证统一关系。企业内部财务管理体制是基础，只有企业内部财务管理体制健全，管理人员管 理水平高，国家才能更多地下放财权。国家与企业（单位）之间的财务管理体制是前提，国家赋予企业多大的财权，要企业承担多大的财务责任，以及给予企业多少物质利益，是企业（单位）核定内部各部门、各单位权、责、利的依据。 企业内部财务管理体制主要研究以下五个方面的问题： 按照企业内部经营组织形式确定财务管理体制类型。按照企业生产技术特点与经营规模大小确立不同内部经营组织形式，不同的企业内部经营组织形式决定不同的内哦部财务管理体制。 按企业内部各财务管理单位的经济责任确定财务责任。完全独立生产经营后的成员企业，在财务上应该承担自负盈亏责任；对相对独立生产经营的内部单位，应根据,其是否具有相对独立的生产经营能力分别确定财务责任，并以指标分解的形式落到实处。比如，在资金管理方面，要为企业内部各部门、各层级核定流通资金占有额、利用 效果或费用定额等指标。各车间、仓库超计划占有的流动资金，应支付利息。车间、仓库对占用的流动资金要承担一定的经济责任，并定期进行考核。对车间还可以核定固定资金需用量，使之承担相应的经济责任，如保证固定资产的完整的无缺、有效利用等等。在收支管理方面，要为各部门、各层级核定收入和支出的指标，使收入对比支出，确定经营成果，并将成本或费用指标分解落实到车间和各部门，作为支出的计划指标。车间生产的半成品或成品、部门提供的劳务均视为商品，按内部价格结算支付价款，作为车间或各部门的收入指标（有的部门只有支出，没有收入，或收支不能相抵，则可按实际执行结果与计划指标相比，确定其经营成果）。在利润管理方面应将企业利润分配到各车间、各部门以确定其内部利润，并是车间、部门的利润与企业利润相挂钩。,以内部各财务管理单位承担财务责任的大小，确定财务权限的大小。对承担自负盈亏责任的内部成员企业给予独立进行筹资、投资、成本费用开支与收益分配的财权；对相对独立的企业内部各部门则分别给予投资决策权、内部利润取得与分配权、成本费用 开支与控制权等。特别是企业内部的班组是车间内部一级生产行政组织，是企业的基层生产单位，应作为一级经济核算单位，也应给班组一定大权利，做到权、责、利相结合。班组的经济责任一般是要完成以下经济指标：产量、质量、工时消耗、物资消耗、安全和费用定额。班组的经济权限主要是在厂部和车间的统一领导下，享有在小组范围内的生产安排权、劳动力调配权、经济核算权和奖金分配权。 以内部结算价格计价结算，确定各单位履行职责的好坏。企业内部经济往来，包括领用材料、半成品和使用劳务，转移半成品、成品和提供劳务都要按照实际数量和内部结算价格进行计价结算，并且要采用一定的结算凭证办理结算手续，,以划清各自的收支，分清经济责任，便于惩罚。因此，要研究指定完善的厂内价格、指定厂内结算办法以及建立企业内部结算中心。 5. 以承担财务责任的大小及其履行情况，确定物质利益的多少。对承担自负盈亏责任的内部成员企业，其工资总额由该成员企业控制使用，税后利润除向企业集团交纳一定管理费用外，应由成员企业按国家规定自主分配；对相对独立的内部单位，其工