第六章 电力企业业绩评价和激励机制设计与内部控制,第一节 业绩评价与内部控制 第二节 激励机制与内部控制,国电电力：三招实现业绩倍增 来源:国电电力国电电力2012年年报显示，公司业绩三年翻了一番。公司2013年一季度报告显示，公司归属上市公司股东净利润同比增长384.34%。该公司抓住电量、煤价、费用三大制约企业经济效益的关键因素，以“发电设备利用小时区域最高，标煤单价区域最低，机组能效指标可比最优，资金成本率可比最低”目标，内强管理，外争市场，实现了业绩高度大幅增长。 争电量：各展神通 争取更多电量，减少电力损失，是国电电力各单位的一致追求。13月，国电电力全资及控股各运行发电企业累计完成发电量379.95亿千瓦时，较去年同期分别上涨了10.1%，创下历史同期新高。各单位抢电量“众仙过海，各显神通”。所属大同二厂（公司）狠抓设备隐患排查治理，实现“零非停”，13月发电量超去年同期3亿多千瓦时，为创收3.28亿元利润奠定了坚实基础。长期处于“煤荒”中的宣威发电公司加强丰水期储煤，机组备用时间大幅减少，负荷率同比升高20个百分点，发电量同比增加131.6%千瓦时。酒泉发电公司充分利用供热面积增加的优势，减少机组备用时间，负荷率同比升高，发电量比上年同期增加1.55亿千瓦时，赢得了首季开门红。一季度，国电电力风电发电量11.06亿千瓦时，同比增长81.71%。饱受限电煎熬的和风公司，把握3月份大风月好时机，实行每日电量对标，全力以赴抢发电，当月完成利润4468万元，同比增长了249.61%。风电单位容量盈利能力在各发电业务中名列第一位。,控煤价：内外兼顾 长期以来，国电电力都为如何将燃煤成本降至最低而“煞费苦心”。一季度的业绩快速增长，也无不得益于其燃料的精益化和科学化管理。为挖掘火电企业在燃料成本管理上的潜力，国电电力结合当前煤炭市场实际，以“保供控价、强化管理”为主线，科学动态控制储煤规模。每月初，公司燃化管理部都根据照上月末库存和本月耗煤量，对各火电企业下发煤炭储备指导值，并通过以“标煤单价、库存效益评价、盘煤、热值差”4项指标为核心的综合考核体系，强化价格控制，摁住燃料成本“龙头”。各火电企业不断强化与大型煤业集团及集团内部煤企、供应商的良好合作。大同二厂（公司）继续优化与大型煤业集团的战略合作，择机增加铁路来煤比例。大连开发区新厂积极稳固与平庄、乌拉盖的供煤渠道。邯郸两厂在保留现有铁路重点运力基础上，进一步优化宁煤、陕煤和蒙煤的来煤渠道和运输方式。同时，各火电企业深化“双学”活动，加强采购、验收和存储等环节管理，科学混配掺烧，全方位控制燃料成本。北仑公司继续加大高性价比进口煤掺烧力度。大同二厂（公司）首次采购1.25万吨煤泥进行掺烧。庄电公司尝试阜新水洗煤配比掺烧，有效控制了燃料成本。3月份，国电电力所属13家火电企业标煤单价同比全部下降。13月，公司度电燃料成本同比降低34.5元/千千瓦时。,降费用：精打“算盘” 为大力降低资金成本，国电电力在全系统内开展了“降费用”竞赛活动，全力降低财务费用、管理费用和生产费用，以提高经济效益。公司50天内成功发行三期超短融，累计达100亿元。时间之短，数额之大，在国电电力资金管理上尚属首次。2月，国电电力成功发行了非公开发行私募债30亿元。二者发行利率远低于同期银行贷款基准利率，有效降低了财务成本。截至3月末，公司通过统借统还方式，累计为所属34个单位解决了近200亿元利率下浮资金。开展票据化结算业务，内核单位火电企业燃料款结算等大额结算业务大比例使用票据，一季度，国电电力燃料结算使用承兑汇票1.26亿元，仅利用闲置资金归还银行借款一项，就节约财务费用264.45万元；综合资金成本率同比降低2个百分点。截至3月末，国电电力资产负债率为72.41%，较年初下降了0.64个百分点。2013年，随着布连电厂、宁东热电等新增装机的陆续投产，国电电力经济效益将有望继续增速提升。（莫冰）,吉林热电举办演讲大赛激励团青岗位建功青春圆梦 来源:吉林热电厂5月24日，国电吉林热电厂举办了“管理提升青年先行、岗位建功青春圆梦”主题演讲大赛，该厂8名参赛青年员工围绕“青春建功，我在行动”、“岗位奉献，青年成长”等主题表达了自己的“青春梦想”。此次大赛旨在激励广大青年员工立足本岗，弘扬真善美，传递正能量，积极投身到企业管理提升、提高效益、结构调整的各项工作中，为完成各项目标任务贡献各自的智慧和力量。在演讲比赛中，8名青工从自己的成长经历、切身感受出发，用深情的语言、鲜活的事例、真挚的情感畅想未来，阐述自己心中的青春梦想，表达了对企业的美好祝愿，号召青年职工具备服务大局意识、岗位责任意识和生存忧患意识，立足本职工作，勇担管理提升重任，将自身的理想信念和企业的中心工作相结合，将岗位建功的实际行动与“家园舞台梦”的企业愿景相结合，为企业发展贡献力量。（孙国峰 刘伟）,第一节 业绩评价与内部控制,一、业绩与业绩评价的本质 1、业绩 业绩是指:“(l)正在执行的活动或己完成的活动; (2)重大的成就”，即正在进行的某种活动或者取得的成绩。 因而业绩既可以看作是一个过程，也可以看作是该过程产生的结果。 现代汉语词典将业绩解释为:“ (1)建立的功劳和完成的事业; (2)重大的成就”。 可见中文和英文中二者都强调业绩的结果性，即业绩是重大的成就。不同之处是，英文中强调业绩的过程性。,2、业绩评价 财政部统计评价司认为:“绩效评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩，作出客观、公正和准确的综合评判。”,3、业绩评价的基本步骤 (l)确定评价目标 是实施业绩评价的基础，只有明确了评价目的，才能突出业绩评价的针对性，是业绩评价真正发挥其应有的作用。评价目的决定了评价客体以及评价指标、评价标准、评价方法的选取。,(2)对评价客体进行分类 根据评价目的要求，对评价客体进行分析，根据不同依据对评价客体进行分类。例如，在企业集团内部，即使各子公司都是利润中心，但他们也具有诸多差异之处，如业务范围、资产规模等，因此，有必要对这些利润中心进行分类，以便正确评价他们的经营业绩。,(3)建立评价指标体系 其中既要有定量指标，以反映评价客体的各种数量特征;又要有定性指标，以说明各项非计量因素的影响。,(4)收集并整理评价数据 当指标确定之后，就要从不同渠道收集评价所需数据，这些数据既包括财务数据，也包括非财务数据。 评价主体应根据不同数据的来源渠道将其分解到企业不同部门。 比如。财务部门提供会计数据，人力资源部门提供员工人数，经营部门提供业务数据等等。这些数据由主体尽心个汇总该整理，形成评价指标。,5、选择评价方法 根据评价目的以及评价指标特点选择不同的评价方法，比如，对于定量指标可选用功效系数法等方法，对于定性指标可选择综合分析判断法等方法。,(6)选择评价标准 评价标准时客观评价客体优劣的具体参照物和对比尺度。根据不同评价目的可选用不同评价标准。比如，对经营者进行激励时可选用预算标准，对企业经营状况进行评价时，可选用历史标准或竞争对手标准等等。,(7)制定评价权数 对评价指标赋予不同权数，体现了各项评价指标对业绩评价结果的影响程度和重要程度。不同的评价目的，评价指标权数的设置也有所区别。比如，从股东角度评价企业经营业绩，企业的获利能力状况占权重就相应较大。,(8)形成评价结果 在评价方法、评价指标、评价标准、评价指标权重确定之后，就可以形成评价结果。评价结果的形成既可以利用手工方式，也可以借助计算机予以实现。 (9)撰写评价报告 根据评价结果，撰写评价报告，提供给相关部门予以分析使用。,二、电力企业业绩评价指标设计方法 （一） 业绩评价指标的质量特征 1、相关性 首先，它必须能够体现企业的当前经营和战略目标; 其次，评价指标必须与评价目标所确定的关键成功要素相关。,2、准确性 业绩评价指标的准确性原则是指有关业绩评价指标对被评价者努力水平进行反映的精确程度。,3、可理解性 可理解性是指业绩指标必须能被被评价者所接受，能够得到普遍的认同，指标当中不应存在模棱两可、含混不清的内容。,4、及时性 评价指标的及时性是指业绩指标计算所需的数据和信息是否可以及时获得，以及信息的反馈是否及时，信息越是滞后，业绩评价的实效性越差，评价指标体系就无法发挥应有的决策支持功能。,（二）业绩评价指标应遵循的原则 1、目标一致原则 从发电企业经营目标的阶段性角度考虑，业绩评价指标体系的内容应是短期业绩指标和长期业绩指标的结合，这样一来，发电企业的业绩评价指标体系将是多项指标的组合。 此外还应注意指标之间是否存在明显的冲突，指标之间的冲突会引起业绩评价效力的降低,2、权变原则 内外环境也处在不断的变化当中，不显著的变化积累到一定程度，就会发生质的变化。这种环境的不确定性要求企业战略随之进行调整，评价指标也应根据这些变化及时进行调整，这样才能保证指标的相关性特征。,3、可操作性原则 可操作性原则在指标体系的筛选过程中可以按照可获得性和成本效益原则来掌握。 可获得性是指指标的计算数据和信息应便于取得，成本效益原则是指业绩指标所需数据和信息的搜集、整理成本不应大于所获得的效益。,4、均衡互补原则 (1)财务指标与非财务指标的均衡互补。 完整的业绩评价指标体系必须是财务指标和非财务指标的结合。另一方面，企业内部较低经营层次的组织单元的业绩评价，更强调对非财务指标的运用;而处在企业较高战略层次或企业整体水平的业绩评价，则更强调对财务指标的运用。将两类指标结合起来，做到既考核了已经发生的业务成功，又揭示了长期战略目标实现的途径，既有助于通过业绩评价对管理层实施激励，又有助于进一步提高企业整体的核心竞争力。,(2)定量指标与定性指标的均衡互补。 传统的财务指标一般都是定量指标，而非财务指标则以定性指标居多。评价指标体系既然要求财务指标与非财务指标的均衡互补，就必然要求定量指标与定性指标的均衡互补。,三、发电企业业绩评价和考核指标体系的总体框架设计 发电企业具有其行业特殊性，因此业绩评价指标体系也应与其他行业有所区别，其中部分指标可以选择用具有行业特点的财务指标和非财务指标。,1、财务业绩评价指标 (1)经济增加值 反映企业扣除负债和权益资本成本之后的剩余收益，比利润总额指标更能准确反映企业价值创造的能力。作为评价内部财务经营业绩的指标。 EVA的核心理念是:资本获得的收益，至少要补偿投资者承担的风险。EVA体现了企业对所投入的资金，应该带来的最低限度的、具有竞争力的回报，体现的是经济学意义上的利润。,EVA是企业调整后的营业净利润(NOPAT)减去企业现有资产经济价值的机会成本后的余额，其计算公式为:,针对电力行业的特点，在对电力企业进行经济增加值评价时，还要对煤炭价格上涨、煤电联动价格调整等政策性因素，以及自然灾害损失等客观因素进行调整。,由于电力市场和主要原材料市场(煤炭市场)供需形势变化较大，到目前为止，五大发电集团尚未选择使用经济增加值指标参与国资委的经营业绩考核。,(2)单位发电装机容量利润或发电单位边际利润 1）.单位发电装机容量利润是反映发电企业在一定时期内，单位装机容量所创造的效益，其计算公式为: 单位发电装机容量利润(元/兆瓦)= 利润总额/平均发电设备容量 发电装机容量利润指标体现了发电行业的特性。将利润总额同发电设备容量挂钩能够反映单位装机容量的盈利水平，也是投资者对投资回报的要求。,单位发电装机容量利润指标反映了发电企业规模和效益之间的关系，比较适合发电企业这样以发电产业为主，且生产单一品种产品的企业将其作为业绩评价和考核指标。,2）.发电单位边际利润 发电单位边际利润是反映发电企业在一定时期内单位发电量所能获取的边际利润，其计算公式为: 发电单位边际利润(元/兆瓦时)= 平均上网电价(不含税)一发电单位变动成本。 其中，火电企业发电单位变动成本=(燃料费十环境保护费十购入电力费)/上网电量 水电企业发电单位变动成本=(燃料费