第四章 工业企业 主要交易或事项的核算,1,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,学习目标：主要学习工业企业供、产、销三个过程中发生的主要交易或事项的核算方法。通过学习，学生应能够掌握筹集资金的账务处理方法，供、产、销三个过程中发生的主要交易或事项和利润及利润分配的账务处理方法。 重点难点：1.供、产、销三个过程中发生的主要交易或事项的核算； 2.利润及利润分配的核算。,2,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,第一节 筹集资金的核算 一、投入资本的核算 （一）设置“实收资本”账户 1.用途：核算投入资本的增减变化及结存情况 2.性质：属于所有者权益类账户 3.结构： 借 实收资本 贷 按规定投资人抽收投资 收到投入的资本 投资人投入的 资本总额,4.明细账：按投资人,3,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,例1 东方公司收到国家投入企业的资本100 000元，全部款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 例2 东方公司收到南京机械厂投入的设备一台，双方确认的价值为50 000元。 借：固定资产 50 000 贷：实收资本 50 000,(二）会计处理例解例题,4,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,二、借入资金的核算 （一） 设“短期借款” 账户 1.用途：核算短期借款本金的借入及归还情况。 2.性质：属于负债类账户。 3.结构： 借 短期借款 贷 偿还借款本金 取得的借款本金 尚未偿还的借款,4.明细账：按照债权人的名称设置，并按借款种类进行明细核算。,5,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,（二） 设 “长期借款”账户 1.用途：核算长期借款的借入、应计利息和归还本息的情况。 2.性质：属于负债类账户。 3.结构： 借 长期借款 贷 偿还借款本金及利息 取得借款本金及计提利息 尚未偿还的借款本息,4.明细账：按照债权人的名称设置，并按借款种类进行明细核算,6,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,例题1：东方公司于某年1月1日向银行借款100 000元，期限9个月，利率6，借款利息按月支付。 会计处理如下： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 月末支付当月借款利息时（借款利息=100 000612500元） 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 10月1日偿还借款本金时 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000,(三）会计处理例解,7,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,例题2：东方公司于某年1月1日从银行借款200 000元，期限为2年，利率为6.5，到期一次还本付息，假设每半年计息一次。该借款当即用于购买设备，设备不需要安装，直接交付使用。,8,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,1.借入款项时 借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000 2.购买设备交付使用时 借：固定资产 200 000 贷：银行存款 200 000 3.按期计提借款利息时（半年利息=200 0006.526 500元） 借：财务费用 6 500 贷：长期借款 6 500 4.到期还本付息时 借：长期借款 226 000 贷：银行存款 226 000,例题2参考答案,9,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,第二节 供应过程主要交易或事项的核算 供应过程的主要经济业务有： 1.采购业务 2.结算业务 3.计算材料采购成本,10,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,一、供应过程核算需要设置的主要账户 （一）“在途物资”账户 1.用途：核算企业购入尚未到达或已到达但尚未验收入库的各种材料物资的实际成本。 2.性质：属于资产类账户 3.结构： 借 在途物资 贷,在途材料物资的实际成本,已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未验收入库物资的实际成本,验收入库物资的实际成本,4.明细账：按供货单位的名称设明细账。,11,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,（二）“原材料”账户 1.用途：核算库存材料的增减变化及结存情况。 2.性质：属于资产类账户 3.结构：借 原材料 贷 入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 结存材料的实际成本,4.明细账：按材料的名称、规格设明细账,12,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,（三）“应付账款”账户 1.用途： 核算应付给供应单位的款项的发生及归还情况。 2.性质：属于负债类账户 3.结构： 借 应付账款 贷 偿还供应单位账款 应付未付的账款 尚未偿还的账款,4.明细账：按供应单位名称设明细账,13,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,3.结构： 借 应交税费 贷 上缴各种税费 应交未交的税费 尚未缴纳的税费,4.明细账：按税费种类设明细账。,（四）“应交税费”账户 1.用途： 核算企业应交纳的各种税金。 2.性质：属于负债类账户,14,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,（注）增值税是以商品生产、流通以及工业性加工、修理、修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税义务人。,15,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,借 应交税费-应交增值税 贷,进项税额 已交税金,销项税额 进项税额转出,即：增值税实行税款抵扣制度， 本期应交增值税=销项税额-进项税额,16,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,二、材料采购成本的构成 根据历史成本计价原则，材料应当按其取得时的实际成本计量。企业外购材料的实际成本即材料采购成本。材料采购成本由下列各项组成： 1.买价，即供应单位的发票价格； 2.采购费用,17,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,三、供应过程主要交易或事项的核算 1. 采购材料，货款已付，料已入库。 借：原材料 （买价+采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款,18,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,2.(1)采购材料，货款已付，料未入库。 借：在途物资（买价+采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 (2)收到材料并入库。 借：原材料 贷：在途物资,19,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,3.(1)采购材料，货款未付 借：在途物资/ 原材料（买价+采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 (2)支付货款 借：应付账款 贷：银行存款,20,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,4.(1)采购材料，开出商业承兑汇票。 借：在途物资/ 原材料（买价+采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 (2)票据到期，支付票据款 借：应付票据 贷：银行存款,21,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,四、供应过程主要交易或事项的核算例解,例1 12月5日，向光明工厂购入甲材料买价20 000元，增值税税额3 400元，全部款项以银行存款支付，材料验收入库。 借：原材料甲材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400,22,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,例2 假定业务如例1，但材料尚未到达。 借：在途物资 光明工厂 20 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 例3 12月12日，上述购入的甲材料运到企业并验收入库。 借：原材料甲材料 20 000 贷：在途物资 光明工厂 20 000,23,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,第三节 生产过程主要交易或事项的核算 生产过程的主要经济业务有： 1.生产耗用材料 2.生产工人的工资及职工福利费 3.固定资产的折旧 4.管理和组织生产发生的各项费用 5.产品成本的计算,24,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,（一）“生产成本”账户 1.用途：用以核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用。 2.性质：属于成本类账户 3.结构： 借 生产成本 贷 期初尚未完工产品的成本 发生直接材料、直接人工 验收入库产品的 及分配的制造费用 实际成本 期末在产品成本,一、生产过程核算需要设置的主要账户,4.明细账：按基本生产车间和成本核算对象设明细账,25,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,1.用途：用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。 2.性质：属于成本类账户 3.结构： 借 制造费用 贷 发生的各项间接费用 分配转入生产成本账户 4.明细账：按费用项目设明细账。,（二）“制造费用 ”账户,26,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,1.用途：核算企业应付给职工的。 2.性质：属于负债类账户。 3.结构： 借 应付职工薪酬 贷 实际发放金额 月末计算应付未付金额 尚未支付的金额,4.明细账：按不同项目,（三）“应付职工薪酬”账户,27,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,（四）“累计折旧”账户 1.用途：核算固定资产的累计折旧。 2.性质：属于资产类账户 3.结构： 借 累计折旧 贷 减少固定资产的已提折旧 按月计提的折旧额 提取的折旧累计数 固定资产原值累计折旧额=固定资产净值,28,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,1.用途：用以核算企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用。 2.性质：属于损益类账户。 3.结构：借 管理费用 贷 发生的各项管理费用 期末转入“本年利润”,4.明细账：按费用项目设明细账。,（五）管理费用,29,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,1.用途：核算库存商品的增减变化及结存情况。 2.性质：属于资产类账户 3.结构：借 库存商品 贷 验收入库产品的实际成本 发出商品的实际成本 库存商品的实际成本 4.明细账：按种类、品种或规格设明细账。,（六）“库存商品”账户,30,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,二、主要交易或事项的核算 （一） 材料 的归集 借：生产成本（生产产品用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门用） 贷：原材料,31,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,1.月末分配工资及福利费 借： 生产成本（生产产品人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理部门人员工资） 贷：应付职工薪酬,（二） 人工费用的归集,32,第四章 工业企业主要交易或事项的核算,2.提取现金，准备发放工资 借：库存现金 贷：银行存款 3.用现金发放工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金,33,