第三章 货币资金,了解：现金的概念、库存现金管理规定、银行账户的开设和使用 、银行结算方式,掌握：现金收付核算 、库存现金盘点与清查 、银行存款核算,现金核算,现金,狭义,广义,现金是指企业的库存现金,现金是指除了库存现金之外， 还包括银行存款和其他符合现金 定义的票证,本节所涉及的现金是指狭义的现金，即库存现金： 是指存放于企业作为零星开支的货币，是企业流动性 最强的资产，包括人民币现金和外币现金，其管理 和核算都有严格的规定。,现金核算,库存现金管理规定,现金使用范围,职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点1000元以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现金核算,现金收付核算,现金日常收支的核算,企业应设置“现金日记账”，对现金的收入和支出进行序时核算，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存数核对，做到账实相符。,企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。,在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。,现金核算,备用金的核算,现金收付核算,企业在核算库存现金时应注意，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内各单位周转使用的备用金,自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，,借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。,借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。,现金核算,现金收付核算,实例,华宇公司发生如下经济业务： 1、3月1日签发现金支票一张，提取现金3 000元。 2、5月7日收取包装物租金1 000元。 3、5月9日，公司办公室刘英出差预借差旅费2 000元。 4、9月10日办公室用现金支付报销办公用品费500元。,借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000,借：库存现金 1 000 贷：其他业务收入 1 000,借：其他应收款刘英 2 000 贷：库存现金 2 000,借：管理费用 500 贷：库存现金 500,现金核算,现金收付核算,练 习1,某企业发生以下现金收付的会计业务 13月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金备用。 23月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元，财务部门支付现金。 33月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。 43月25日，支付管理部门房屋租金850元。 5生产车间报销办公费60元。 6技术科报销资料费410元。 要求根据以上经济业务编制会计分录。,现金核算,现金收付核算,练习1答案,1借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2借：其他应收款李宵 1 800 贷：库存现金 1 800 3借：管理费用 1 850 贷：其他应收款李宵 1 800 库存现金 50 4借：管理费用 850 贷：库存现金 850 5借：制造费用 60 贷：库存现金 60 6借：管理费用 410 贷：库存现金 410,现金核算,库存现金盘点与清查,方式：库存现金的盘点和清查包括出纳员每日终了的盘点清查和清查人员有组织地进行定期和不定期的清查。,方法：实地盘点法，将现金的库存数和现金日记账余额进行核对。,内容：清查的内容包括是否有长款或短款、挪用现金、白条抵库、超额留存现金等现象。,结果处理：应编制“库存现金盘点报告单”，反映现金溢缺的金额情况，并由出纳员和盘点人员签字盖章。,概述,现金核算,库存现金盘点与清查,财务处理,每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算,属于现金短缺，应按实际短缺的金额 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金,属于现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,现金核算,库存现金盘点与清查,待查明原因后作如下处理：,现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分：,借：其他应收款应收现金短缺（XX个人） （或库存现金） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,属于应由保险公司赔偿的部分 ：,借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理 ：,借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,现金核算,库存现金盘点与清查,现金短缺实例,华宇公司财务处在3月31日进行现金清查时，发现库存现金短缺500元，原因未能查明。4月5日查明原因是由于出纳员丢失票据所致，应由出纳员赔偿。根据以上经济业务编制会计分录。,3月31日查出现金短缺： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500,4月5日查明原因： 借：其他应收款出纳员 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500,现金核算,库存现金盘点与清查,现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的 ：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应收款应付现金溢余（XX个人或单位）,属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 ：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余,实例：华宇公司在7月10日提取现金发放工资后，出纳员当日进行现金清点时，发现账款2 000元，原因未能查明。7月15日查明原因，其中1 200元是由于人事部门工资统计报表出错，少发1人工资，剩余800元无法查明原因。根据以上经济业务编制会计分录。,7月10日 发现现金溢余： 借：库存现金 2 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 7月15日查明原因 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 000 贷：其他应收款 1 200 营业外收入现金溢余 800,现金核算,库存现金盘点与清查,练 习2,资料某企业清查现金的会计业务： 13月30日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。 23月30日，以上长款，经领导批准，转作营业外收入。 33月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。 43月31日，经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 53月31日，出纳人员赔付现金50元。 要求 根据以上经济业务编制会计分录。,现金核算,库存现金盘点与清查,练 习2答案,1借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 2借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入现金溢余 180 3借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50 4借：其他应收款出纳员 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 5借：库存现金 50 贷：其他应收款出纳员 50,银行存款核算,银行账户的开设和使用,银行账户的分类,基本存款帐户,一般存款帐户,临时存款帐户,专用存款帐户,企业主要用于办理日常的转账结算和现金收付的账户，是企业单位的主办账户。,企业只能选择一家银行的一个营业所开立一个基本存款帐户，企业单位的工资、奖金等的现金支取，只能通过该账户办理。,因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。,用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，单不能办理现金支取。,因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。,企业设立临时机构、异地临时经营活动以及注册验资时，存款人可以申请开立临时存款帐户。有效期限不得超过2年。,按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,如对基本建设资金、更新改造资金、住房基金、单位银行卡备用金等资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款帐户。,银行账户的开设和使用,设立存款帐户的原则,银行存款核算,为加强对基本存款账户的管理，企业开立基本存款帐户，实行许可证制度，必须由中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款帐户。 不得出租、出借账户。 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。 不得违反规定在异地存款和借款而开立账户。,银行存款核算,银行存款核算,企业应设置“银行存款”账户对企业存入银行和其他金融机构的各种存款的收付和结存情况进行核算。,收款单位对于汇入的款项的会计处理为：,借：银行存款 贷：相关科目,付款单位对于汇出的款项的会计处理为：,借：有关科目 贷：银行存款,银行存款核算,银行存款核算,实例,例1：华宇公司7月4日收到宏达公司前欠货款11 700元，用转账支票结算，支票已送存银行，收到银行收账通知。,借：银行存款 11 700 贷：应收账款 11 700,华宇公司8月1日为扩大生产规模购入固定资产1台，价值50 000元，款项用银行存款支付。,借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000,银行存款核算,银行存款核算,练 习3,某企业发生以下银行存款收付会计业务 13月2日，销售产品，取得销售收入18 000元，增值税3 060元，共计21 060元，收到支票存入银行。 23月3日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款30 000元，已转入银行。 33月15日，收到预收销货款59 000元，存入银行。 4购进材料。料款20 000元，支付增值税进项税额3 400元，共计23 400元，以银行存款支付。 53月21日，以银行存款支付产品的广告费2 500元。 63月28日，以银行提取现金120 000元备发工资。 要求 根据以上经济业务编制会计分录,银行存款核算,银行存款核算,练 习3答案,1借：银行存款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 060 2借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 3借：银行存款 59 000 贷：预收账款 59 000 4借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 5借：营业费用广告费 2 500 贷：银行存款 2 500 6借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000,银行存款核算,银行存款核算,其他货币资金 P42,银行汇票 P43,银行本票 P44,信用卡存款 P44,信用证保证金存款 P44,存出投资款 P44,外埠存款 P42,练习4,银行存款核算,华宇公司派员到上海进行采购，5月7日收到银行签发的银行汇票200 000元，及解讫通知书，5月10日采购员完成采购任务，采购物资价值150 000元，增值税25 500元，5月13日，公司收到退回的余额。根据以上经济业务，编制会计分录。,5月7日收到银行签发的银行汇款和解讫通知书后： 借：其他货币资金银行汇票 200