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姓名:xxx 2017年02月11日,交流思路,营改增的意义,招标书 营改增解读,分包类型 营改增解读,铁道运输、邮政及电信业,全面完成,营改增,增值税一般计税项目交流思路,主合同 营改增解读,3,About the Position,营改增改革的意义,4.遵循国际惯例 减少多税种,两税合并顺应国际惯例,1.促进税收中性 实现全行业直接完整的抵扣链条,2.均衡行业发展 促进产业结构升级 现不同行业使用相同税种,3.简化税收征管 简化国家税务结构,减少税收征管难度,5.减少重复纳税,附加税 (计税依据为 营业税3%),城建税 3% 教育费附加 7% 地方教育费 2%,营业税 税率3%(价外税),综合税率3.36% 可以抵扣内容:专业分包、劳务费用 无法抵扣内容:材料、日常办公用品等,附加税 (计税依据为 增值税11%),城建税 3% 教育费附加 7% 地方教育费 3%,增值税 税率11%(价内税),综合税率12.32% 可以抵扣内容:专业分包、劳务费用、材料、日常办公用品等(除了员工福利及餐饮招待费用等)相关能开具增值税专用发票的均可抵扣 无法抵扣内容:未按照要求开具增值税专用发票的、餐饮、招待费,其他可能有的税负,个人所得税:按照合同金额的1%,重庆本地企业无需缴纳,外来建安企业一般需要缴纳。 企业所得税:按照合同金额的0.2%,重庆本地企业无需缴纳,外来建安企业一般需要缴纳。 印花税:按照合同金额的0.03%,所有企业均需缴纳。,一般计税方式 适用税率,一般计税方式 适用税率,一般计税方式 适用税率,一般计税方式 适用税率,一般计税方式 适用税率,一般计税方式 适用税率,一般计税方式 适用税率,一般计税方式 适用税率,一般计税方式 适用税率,建筑业征税范围,17,营改增对建筑业的影响,18,建筑业主要面临的问题,营改增下的举措,供应商的选择,营改增下的举措,供应商的选择,营改增下的举措,供应商的选择,营改增下的举措,供应商的选择,营改增下的举措,供应商的选择,营改增下的举措,供应商的选择,营改增下的举措,供应商的选择,悟空:那么当一般纳税人和小规模纳税人不含税报价都一样的时候,是不是就选小规模纳税人了呢,因为他是3%呀,我至少短期现金流比较好看呀! 八戒:那不一定呀,师哥,你忽略了之前我们所说的附加税了呀,虽然3%现金流好看一点,但是3%能抵扣的少呀,我们需要缴纳的附加税也多呀,你看,悟空,我给你算一笔。 我们和师傅做了一笔买卖,事成后师傅给我们不含税价200万,白龙马是一般纳税人,三师弟是小规模纳税人,他们的分包不含税报价都是100万,那么我们算一下,我们的成本是什么样子呢? 白龙马(17%):200*1.11-117-(200*11%-100*17)*0.12- (200*11%-100*17)* =99.4 三师弟( 3%):200*1.11-103-(200*11%-100*3%)*0.12- (200*11%-100*3%)=97.72 在加入附加税思考后,显然在相同报价的模式下,一般纳税人更能降低成本,但是他也会在短期内带走更多成本,那么怎么选择就要由现金流和利润综合考虑后得到结果,大约相同报价100的时候,两者有1.6的区别。,营改增下的举措,报销怎么办呢?,营改增后报销有什么变化? 营改增后开具发票有什么注意事项? 营改增后我们到底怎么报销?,27,八戒!你能给我讲讲增值税专用发票和普通发票的区别吗?,营改增发票知识问答,两者内容基本一样,但是最大的区别是,专票有“专用”二字,增值税专用发票的税栏金额是可以抵减税额,增值税普通发票是不能抵扣税款的,发票上的金额全部进入我们的费用总额,所以付相同的钱开专票可以降本增效,28,八戒!那我们购买办公品、低值易耗品、电脑耗材、修理费、车辆租赁费、技术服务费、会议费、宣传费、广告费、水电费、邮电费取得的专票是不是可以抵扣?,营改增发票知识问答,是的,我们首先要取得专票的发票联和抵扣联才可以抵扣,营改增后综合比价很重要,29,八戒!啥子是综合比价!,营改增发票知识问答,哎,师哥,你刚才又去哪里看飞机了。我们拿修车举例,白龙马开专票,修车要支付1170(修理费1000,税170),三师弟只能开普票,修车要付950,虽然白龙马那里可以抵扣,但是成本还是1000元,三师弟哪里虽然是普票,但是成本还是只有950,综合比价,还是自家兄弟靠谱。,30,营改增发票知识问答,八戒,那我们只要搞到专票就可以抵扣了哟!,哎,师哥,还有一些是不能抵扣的啦,比如:1.餐饮费,包括会议费产生的餐饮费; 2.差旅费中的交通费用,比如火车,汽车和机票啥的。 3.福利费用支出,比如粽子啥的 4.娱乐、旅游以及其他个人消费支出等。 5.免税项目,比如农险啥的。 以上项目,同等质量的情况下,选择价格低的即可,31,营改增发票知识问答,八戒!你说的很好,可是我还是有点不太懂呢。,师哥,切莫着急,你还有哪些费用不了解的,说来听听。,32,营改增发票知识问答,八戒!明日我要请牛魔王来商量一下下一个施工的进展,发生的餐饮费能抵扣吗?,不能抵扣!花钱最少就对了。,33,营改增发票知识问答,八戒!我下周要去武汉出差,营改增后有什么需要注意的嘛?,师哥,出差在外无非吃住行,你记住,车票是没法抵扣的,酒店的住宿发票是可以抵扣的,叮嘱店家开增值税专用发票。,34,营改增发票知识问答,八戒!我昨天参加全国EPC研讨会,我拿到一张发票,上面写的是会议费9000元,餐饮费300元,我记得餐饮费不能抵扣,那会议费呢?,是的,师哥,会议费是可以抵扣进项税的,但是发票或者会议费清单里面有“餐费”字样的不能抵扣,那部分可以单独开普票,或者最后交给我的时候说明一下就行了。,35,营改增发票知识问答,八戒!快过节了,师父看我们搬砖辛苦,喊我买点物资作为福利给大家发一下,我让三师弟开专票,这样可以抵扣不呢?,师哥,用于福利费购买的商品不能抵扣,不管他买不买专票,同质量的商品,你付款最少就对了。,36,营改增发票知识问答,八戒!我要去交水电费了,是不是也可以抵扣呢:,师哥,那必须的,水电费、气费、邮电费都可以拿专票抵扣,别忘了拿走发票联和抵扣联哟。,37,营改增发票知识问答,八戒!我懂了,以后签订合同时候是不是要注意以下这些: 1.合同约定好是专票还是普票,写清楚什么时候开票。 2.价款需明确是否含税。 3。合同中有不同商品的,要按不同商品的税率分别报价。 4.发票开具后检查发票日期,发票内容和合同内容是否一致。,师哥,你太有才了!,38,营改增发票知识问答,八戒!白龙马欺负我,开专票要求我提供好多信息,好复杂。,师哥,别生气,这是正常手,有的物资供应商还要求提供营业执照,开户许可证,一般纳税人资格认定等复印件,各机构增值税开票信息请找财务小蒋拿开票信息卡就是了,所有资料都找他,他不给你就打他。,39,营改增发票知识问答,八戒!发票开好了,“xxx公司”对了吧?,师哥,你让我怎么说你好呢,无论普票还是专票,发票项目和相关信息都要齐全,字迹清晰,不得压线,错格,发票联抵扣联都要加盖发票专用章,我们是“xxx公司”,40,营改增发票知识问答,八戒!发票取回来了,但是老大不在,等两个月在报可以不,大哥有钱。,师哥,税法规定专票认证期不得超过180天呢,取得专票时需要把发票联粘贴好,抵扣联无需粘贴,单独用回形针别好,交给财务小蒋就是了。,41,营改增发票知识问答,八戒!对了,专票可以抵扣呢,我这次买了点副食,副食没法抵扣,我让他给我开成办公用品的专业发票咋样,哈哈,项目成本又降低了。,不可!对于虚开增值税专票,要承担刑事责任。为自己,为他人,介绍自己,让他人开具与实际情况不符的发票都属于虚开增值税发票,42,营改增发票知识问答,八戒!西天取经的时候,如果发票丢了咋办呀!,发票丢了!不予报销!,谢谢!,
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