,初级会计实物课件,初级会计实物课件,1,目录,教学规划 历年考试体型及分数占比分析 第一章资产 资产定义 第一节：货币资金 第二节：应收及预付账款 第三节：交易性金融资产,初级会计实物课件,2,教学规划,本次初级会计实物，共十一章五十三节内容。 重点： 第一章、第二章、第四章、第八章、第九章。 其他章的部分章节部分内容也是重点掌握。,初级会计实物课件,3,历年考试体型及分数占比分析,第一章资产：重点的重点09年分数占比36分、10年29分。 第二章负债：分数占比5-8分。重点是应交税费、应付职工薪酬、银行借款和应付债券知识拔都。 第三章权益：4-8分。重点重点内容是实收资本、资本公积 核算。,初级会计实物课件,4,历年考试体型及分数占比分析,第四章第六章得重点：收入确认和核算、成本的核算和费用的核算、利润的构成和所得税的核算。 第七章财务报告的核算：分数占比9-10分。重点：一方面，应注意财务报告一些主要项目的计算 ，应掌握编制重要报表的方法。 第八九章：成本的核算和计算：5-8分成本的要素的归集、成本计算的三个主要方法（一般考计算题）。,初级会计实物课件,5,历年考试体型及分数占比分析,第十十一章：分数占比3-4分。行政事业单位的净资产计算和资金时间价值的计算。,初级会计实物课件,6,第一章资产,资产的定义：E:工具管理工具财务培训课件一般企业资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表格式（新准则）.xls 第一节：货币资产 1、库存现金：重点现金清查的会计处理。,初级会计实物课件,7,第一章资产,2、银行存款 银行余额调节表的编制 其他货币资金种类特点及其他核算。,初级会计实物课件,8,第一章资产,第二节：应收及预付款项 1、应收票据： 借方:反应收到的票面金额。贷方反应到期收回的金额和贴现的金额。 2、应收账款： 2.1应收账款核算的内容 销售货物或提供劳务的价款； 增值税的销项税额； 代购货方垫付的包装费、运杂费,初级会计实物课件,9,第一章资产,3、预付账款： 4、其他应收款 5、应收款项的减值 5.1直接转销法 发生坏账时直接计;资产减值损失 此方法的优点：简单。 缺点：不符合权责发生制和配比的原则。,初级会计实物课件,10,第一章资产,5.2、备抵法 坏账损失计提方法有 （1）余额百分比法： （2）账龄分析法 （3）销货百分比法,初级会计实物课件,11,第一章资产,例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏账损失500元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002年初坏账准备账户余额为0）。,初级会计实物课件,12,第一章资产,一、交易性金融资产概述 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”科目。 “交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 借方交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 贷方资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。“交易性金融资产”属于企业的流动资产，在资产负债表中以“交易性金融资产”项目列示于流动资产项目内。,初级会计实物课件,13,第一章资产,“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的金额. 贷方:资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额； 借方:资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额,初级会计实物课件,14,第一章资产,“投资收益”科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失. 贷方:企业出售交易性金融资产等实现的投资收益 借方:企业出售交易性金融资产等发生的投资损失,初级会计实物课件,15,第一章资产,第四节 存货 1存货的概念： 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 2存货种类是：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品。,初级会计实物课件,16,第一章资产,3存货成本： 1）采购成本：买价+价外费用。 2）存货的加工成本：人工成本+制造费用 3）存货的其他成本：特殊成本的发生 4存货的计价 1）个别计价法：优点准确、缺点辨认的量很大。 2）先进先出法：优点成本随时结算、缺点繁琐。 3）月末一次加权法：优点计算简单、缺点平时不能结算成本。,初级会计实物课件,17,第一章资产,4）移动加权法：优点及时相对平均客观、缺点计算工作量大。 5）计划成本法 存货账务处理： 1）原材料： 原材料的核算设计到得科目：原材料、在途物资、应付账款、银行存款、预付账款。,初级会计实物课件,18,第一章资产,2）包装物 周转材料包装物： (1)生产领用包装物 借：生产成本 贷：周转材料包装物 (2)随同产品出售但不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：周转材料包装物 (3)随同产品出售并单独计价的包装物 借：其他业务成本 贷：周转材料包装物,初级会计实物课件,19,第一章资产,(4)出租、出借包装物（一次或分次摊销） 一次摊销时 借：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） 贷：周转材料包装物 分次摊销 在第一次领用新包装物时： 借：周转材料包装物出租、出借、 贷：周转材料包装物在库 分次摊销时： 借：其他业务成本（出租包装物） 销售费用（出借包装物） 贷：周转材料包装物摊销 摊销完毕： 借：周转材料包装物摊销 贷：周转材料包装物出租、出借,初级会计实物课件,20,第一章资产,3）低值易耗品 概念：低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等,初级会计实物课件,21,第一章资产,低值易耗品的账务处理 低值易耗品课采用一次摊销和分次摊销。分次摊销下要设立在用低值易耗品、在库低值易耗品和低值易耗品摊销三个明细科目核算。 领用时：借 周转材料-低值易耗品-在用 贷周转材料-低值易耗品-在库 摊销时：借 制造费用（销售费用） 贷 周转材料-低值易耗品-摊销,初级会计实物课件,22,第一章资产,摊销完毕 借 周转材料-低值易耗品-摊销 贷 周转材料-低值易耗品-在用 4）委托加工物资 本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本 会计处理,初级会计实物课件,23,第一章资产,发出材料时 借 委托加工物资 贷 原材料 （生产成本） 支付加工费时：借 委托加工物资 贷 银行存款 收回时 借 周转材料 （库存商品）等 委托加工物资,初级会计实物课件,24,第一章资产,5)库存商品的核算 库存商品是企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。注意：已经完成销售，购买方未提走，不应在此科目核算（做代管商品核算）,初级会计实物课件,25,第一章资产,为了反映库存商品的变化要设立库存商品科目 库存商品科目借方反映合格入库的成本，贷方反映发出商品的成本 5）存货的清查 盘盈、盘亏的处理（非正常损失的计入营业外支出） 6）存货的减值 存货跌价准备的计提 和账务处理。,初级会计实物课件,26,第五节：长期股权投资,（-）长期股权投资核算的方法：成本法和权益法 成本法适用的范围： （1）企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。 （2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。,初级会计实物课件,27,第五节：长期股权投资,2.权益法核算适用范围 （1）企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 （2）企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投,初级会计实物课件,28,第五节：长期股权投资,（二）采用成本法核算长期股权投资的账务处理 1.取得长期股权投资 长期股权投资取得时，应按照初始投资成本计价。除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应按照上述规定确定的长期股权投资初始投资成本，借记“长期股权投资”科目，贷记“银行存款”等科目。如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润，则应借记“应收股利”科目，不计入长期股权投资成本。 2.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润，企业按应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。,初级会计实物课件,29,第五节：长期股权投资,3.长期股权投资的处置 处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。其会计处理是：企业处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原已计提减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目，按该项长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。,初级会计实物课件,30,第五节：长期股权投资,例： 长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业有可能作的会计处理是 A.借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目 B.借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目 C.借记“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目,初级会计实物课件,31,第五节：长期股权投资,（三）采用权益法核算的长期股权投资的账务处理 1.科目设置 长期股权投资成本 损益调整 其他权益变动,初级会计实物课件,32,第五节：长期股权投资,例 10.甲公司于2010年7月1日以本公司的一栋办公楼对乙公司投资，取得乙公司25%的股份，具有重大影响。该办公楼原值为1500万元，已计提折旧额为300万元，已计提减值准备为50万元，7月1日该办公楼公允价值为1250万元。甲公司为该项投资另发生相关手续费20万元。乙公司2010年7月1日可辨认净资产的公允价值为4500万元。甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元。,初级会计实物课件,33,第五节：长期股权投资,2.权益法核算的会计处理 企业的长期股权投资采用权益法核算的，应当分别下列情况进行处理： （1）“成本”明细科目的会计处理 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资XX公司（成本）”科目，贷记“营业外收入”科目。,初级会计实物课件,34,第五节：长期股权投资,（2）“损益调整”明细科目的会计处理 被投资单位发生盈利： 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 被投资单位发生亏损： 借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整 被投资单位宣告分派现金股利： 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整,初级会计实物课件,