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第二单元 货币资金及应收款项,一、 货币资金,1、 库存现金:使用范围等管理要求 账务处理:收、支、盘查(盈亏) 2、 银行存款:结算方式、存款账户 账务处理、银行对账单 3、 其他货币资金:种类、简单业务,二、应收及预付,1、 应收账款:,账务处理(1)折扣折让: 现金折扣(总价法)、 商业折扣、 折让 (2)坏账:直接转销法(小企业) 备抵法:应收账款余额百分比法 账龄分析法 赊销百分比法,坏 账,应收账款余额百分比法 1、计提坏账准备时(冲销作反向分录): 借:资产减值损失 贷:坏账准备 2、发生坏账时: 借:坏账准备 贷:应收账款,3、发生的坏账又收回时: 借:应收账款 贷:坏账准备 同时 借:银行存款 贷:应收账款,应收账款余额百分比法 1、计提坏账准备时(冲销作反向分录): 借:资产减值损失 贷:坏账准备 2、发生坏账时: 借:坏账准备 贷:应收账款 3、发生的坏账又收回时: 借:应收账款 贷:坏账准备 同时 借:银行存款 贷:应收账款,坏 账 计 算,2、应收票据: (1)种类和计价 (2)到期日、利率换算 年利率%,月利率 ,日利率0 (一年按12个月、360天换算) (3)账务处理:取得、到期、贴现,贴 现,到期值面值(1+票面利率) 贴现天数=贴现日到期日 贴现息到期值贴现率贴现天数 贴现净额到期值 贴现息 借:银行存款 贷:应收票据(或短期借款) (借或贷)财务费用 注:有追索权的用短期借款,
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