资源预览内容
第1页 / 共20页
第2页 / 共20页
第3页 / 共20页
第4页 / 共20页
第5页 / 共20页
第6页 / 共20页
第7页 / 共20页
第8页 / 共20页
第9页 / 共20页
第10页 / 共20页
亲,该文档总共20页,到这儿已超出免费预览范围,如果喜欢就下载吧!
资源描述
第六章 会计账簿,学习目的: 本章要求掌握账簿的设置和登记。了解账簿的概念、种类、记账规则、对账、结账以及错账的更正方法。 重点:账簿的设置和登记。 教学内容:一、账簿的意义和种类; 二、账簿的设置和登记方法; 三、登记账簿的规则; 四、对账和结账。,第一节 账簿的意义和种类,一、什么是账簿?P79 账簿是由相互联系的具有专门格式的账页组成,并以会计凭证为依据,用以全面、连续、科学地序时/分类记录经济业务的会计簿籍。是保存会计数据资料的重要工具。,二、账簿的作用/意义,1、可以全面、连续、系统地反映经济活动:将会计凭证所提供的大量分散的核算资料,加以归类整理,按照一定的规定登记到账簿中去。 2、是编制会计报表的依据:既能够提供各类经济业务的总括核算资料,也能够提供某类经济业务的明细核算资料,既能够提供动态的核算资料,也能够提供静态的核算资料。,3、账簿是重要的经济档案:,1)是会计档案的主要资料; 2)是经济档案的重要组成部分。 4、账簿可以为经济监督提供依据,三、账簿的种类 P80-81,账簿的种类,按用途分类,按外表形式分,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,(材料卡片账、固定资产实物卡片账),(用于各种明细分类账),(现金和银行存款日记账和总分类账),序时账簿,分类账簿,备查账簿,普通序时账簿(分录日记账),特种序时账簿,现金日记账,银行存款日记账,总分类账簿,明细分类账簿,第二节 账簿的设置和登记方式,一、账簿的基本内容:P81-82 封面:账簿的名称和记账单位名称; 扉页:(有九项内容); 账页:(有六项内容)。,二、日记账的设置和登记方法,1、普通日记账(分录日记账)略 2、特种日记账(现金和银行存款日记账):P82-82 1)三栏式:普遍采用订本式。 2)多栏式:较少采用。,三、总分类账的设置和登记方法,1、三栏式总分类账:最为常用。 2、多栏式总分类账:是一种序时账与分类账相结合的联合账簿。,四、明细账的设置P86-88,1、三栏式明细分类账:适用只需要进行金额核算的资本、债权、债务等到类科目。 2、数量金额式明细分类账:适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种财产物资科目。 3、多栏式明细分类账:适用于管理上要求反映项目构成情况的成本费用支出、收入、财务成果类科目。,五、总分类账和明细分类账的平行登记和核对,平行登记的要点: 1、对发生的每一项经济业务,一方面要在有关的总分类账中进行登记,另一方面要在其所属的明细分类账 中进行登记。 2、登入总分类账和明细分类账的方向必须相同。 3、记入总分类账与其所属明细分类账的金额应当相等。,总分类账和明细分类账的数量关系,1、总分类账户本期发生额 = 所属明细分类账户本期发生额合计 2、总分类账户期末余额 = 所属明细分类账期末余额合计 3、举例说明:P89-91,总分类账和明细分类账的核对,1、总分类账户和明细分类账户发生额的核对; 2、总分类账户和明细分类账户余额的核对。 3、借助明细分类账户试算表进行核对: 1)金额式试算表;P92 2)数量金额式试算表,第三节 登记账簿的规则,一、账簿的启用规则: 1、封面写上单位名称和账簿名称 2、扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表”如:P93 表622 二、账簿登记规则:(6条规则)见P92-93,三、错账更正规则,1、划线更正法:在结账之前,如果发现账簿记录有错误,而记账凭证无错误,即过账时发生文字上的笔误,可采用划线更正法予以更正。 2、补充登记法:在登记入账后,如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记的正确金额,而原记账凭证应借、应贷的会计科目并无错误,可采用补充登记法予以更正。在摘要栏注明“补充某月某日某号少记,3、红字更正法,1)在记账之后,如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科目/金额有错误,可采用红字更正法予以更正。 2)在记账之后,如果发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记的正确金额,而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误,可采用红字更正法予以更正(冲销多记金额)。,第四节 对账和结账P95,一、对账:就是核对账目,是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。要求做到账证、账账和账实相符。 1、账证核对:是为了保证账簿与凭证记悄相符。 2、账账核对:就是核对不同会计账簿记录是否相符。(包括四个相符)P95,3、账实核对,账实核对:是指各种财产物质的账面余额与实存数额的核对。P95-96 1)现金日记账的账面余额与 2)银行存款日记账的账面余额与 3)财产物质明细分类账的账面余额与 4)各种应收、应付账款的明细分类账的账面余额与有关债务、债权单位/个人核对相符。,二、结账,1、什么是结账? 结账:是把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记悄本期发生额和期末余额的工作。 2、结账前应完成的工作:(有三点)P96 3、结账分月结和年结:采用划线结账的方法;月结时通栏划单红线,年结时通栏进双红线。,本章小结,1、什么是账簿? 2、账簿按用途分类:序时、分类和备查账簿三类; 3、账簿的格式:三栏式、数量金额式和多栏式; 4、登记账簿规则:账簿的启用规则、登记处规则和错账更正规则; 5、对账与结账:三相符;月结和年结。,复习思考,P97: 3、什么是分类账簿? 6、总分类账有哪些格式? 8、对账的主要内容是什么? 11、更正错账有哪几种方法? 练习一:,
网站客服QQ:2055934822
金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号