基于财务管理的 企业内部控制与全面风险管理,主讲人：卜范涛,卜范涛讲师简介,近期服务过的主要客户 中国国家电网、中国广东核电集团、中国航天科工集团、东风南方实业集团、中国移动、中国电信、中电投宁夏青铜峡能源铝业集团、香港华宝国际控股集团、光大集团、北京建工集团、柳工机械、海汽集团、北京玉渊潭酒店管理集团、武汉钢铁集团有限公司、北京创景天下旅游规划设计院、北大维信生物医药股份有限公司、北京中建京海计算机工程有限公司、武汉老村长餐饮管理有限公司、深圳誉兴饮食管理有限公司等数百家企业。鹤岗市人民政府、周口市人民政府、南阳市旅游局等数十家政府机关及职能部门。 中国工商银行、中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国邮政储蓄银行、中信银行、浦发银行、光大银行、广发银行、兴业银行、华夏银行、南京银行、苏州银行、福建三明农村商业银行、武汉市农村商业银行、温州农村信用联社、中山信用联社、贵州省农信社、烟台农信社等数百家各类商业银行。 学术博客：百度卜范涛博客/微博/视频,国家注册信用管理师培训师，中国企业联合会特聘全国财务总监培训教授、实战派风险内控培训（咨询）师，中国管理研究院风险管理研究所所长，中国创新管理研究院高级研究员，清华大学总裁班、首都经贸大学、中国石油大学经管学院等多所高校客座教授，几十家电视台联播节目特聘专家，欧中美联国际教育集团特聘培训（咨询）专家，中国智慧工程研究会理事。我国最早一批从事风险管理研究和实践的专家型咨询师和培训师，成功为数十家大中小型企业提供内训及咨询服务。,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,风险管理概念的统一,风险的概念 根据ISO/IEC risk-Guide 73（2009）的定义： 风险是不确定性对目标的影响。,风险管理 根据ISO/IEC risk-Guide 73（2009）的定义：风险管理是督导和控制企业风险的所有协调性活动。,内部控制 内部控制是在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责。,国际标准 1、ISO-31000 “风险管理原则与指引” 2、ISO/IEC guide 73(2009) 风险管理术语 3、ISO-31010”风险评估“,风险管理的国家标准与国际标准,国家标准 1、GBT 23694 风险管理术语 2、GBT 24353 风险管理原则与指引 3、GBT 24420 供应链风险管理指南 4、 风险评估标准 5、GBT 263172010 公司治理风险管理指南,内部控制的有关问题,控 制 为 什 么,+,+,控 制 什 么,谁 来 控 制,帮助达成组 织目标,风险,董事会 总裁室 经理层 员工层,=,内部控制的核心内容三个“五”,合规 真实 效益 战略 安全,环境是基础 目标是关键 原则是保障,全面 重要 制衡 适应 成本,环境 评估 管控 信息 监督,企业风险管理基本框架（COSO）,监 督,风险管理,风险环境,风险评估,信息沟通,美国金融危机源自监管失控,这五件事非做不可,环境建设是风险内控成功的基础,有效控制手段： 风险管理前置 风险文化 风险制度 组织架构 风险战略 绩效标准,信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,风险是一种潜在的问题或损失，也可能是机会。 风险评估： 确定什么地方可能出错，会有什么影响 量化是关键,量化是风险评估的关键,信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,为防范风险所采取的措施和行动。 控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立，授权、批准，复核经营业绩，保护资产，职责分离 控制活动能够抵偿风险,风险控制能力和水平决定着企业的核心竞争力,信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监控,监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性,没有有效监督就不可能有很好的风险内控,信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监控,为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。 信息沟通贯穿于整个控制,内部控制的 神经系统,信息和沟通是企业内控管理的命脉,企业内部控制的五项基本策略,策略一,风 险 规 避,风 险 分 散,风 险 对 冲,风 险 承 担,风 险 转 移,策略二,策略三,策略四,策略五,五种通用的风险管理办法,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,风险管理的四大困惑,动态之惑,量化之惑,环境之惑,人才之惑,持续,工具,变革,培养,风险困局,RMCTTC风险内控落地执行系统的四大维度,环境建设 工具选择使用 人才培养 持续进行,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,销售预算控制应考虑的因素,1）一般市场价格 2）广告费用投入 3）销售人员数量 4）市场调研 某样板制造业销售控制风险矩阵,销售风险控制矩阵,采购预算控制应考虑的因素,1）购买原材料 2）购买辅料 3）原来库存情况 4）下周期库存要求 5）物流因素 某样板制造业采购控制风险矩阵,采购风险控制矩阵,成本预算控制,1）固定成本和变动成本 2）产品纯生产成本 3）质量成本 4）效率成本 5）资金占用成本,生产预算控制,1）产品计划数量 2）生产线情况（投资或变卖） 3）维修和保养需要 4）生产合理化投资 5）人员招聘（辞退数） 6）购买机器人数 某样板制造业生产控制风险矩阵,财务预算控制,1）社会福利费 2）中期贷款 3）购买有价证券 4）支付股息 5）管理合理化投资,规划未来 细化和量化战略目标,内部沟通 纵向和横向沟通,强化控制 作为控制经济活动的手段,考评业绩 考核责任中心业绩,整合资源 优化财务与财务资源 配置,预算作用,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,应收账款风险管理,应收账款风险控制内容和方法 1）业务目标 2）业务风险 3）控制点 4）适用单位 5）不相容岗位 6）控制点 7）分值 8）控制点相关资料 9）会计报表认定 10）会计报表项目,应收账款 风险控制的意义,标杆制造业的应收账款风险控制矩阵图,1）某标杆制造业应收账款矩阵图演示 2）应收账款矩阵的编写内容及方法,应收账款流程风险的控制内容及方法,1）应收款项管理的风险控制点 2）应收款项的审核和记账风险点及控制措施 3）应收款项清账和核对风险点及控制措施 4）账龄分析风险点及控制措施 5）催收欠款风险点及控制措施 6）计提坏账准备风险点及控制措施 7）处置应收款项风险点及控制措施 8）清欠考核风险点及控制措施,企业持有应收帐款的利弊,利,弊,增强市场竞争力 扩大销售额 降低库存及费用,现金短缺 负债增加 利润降低 坏帐率提高,应收帐款,应收帐款的价值将随着帐龄的延长而迅速减少,应收帐款的合理持有规模,总成本,机会成本,管理成本,坏帐损失,应收帐款规模,成本,短缺成本,总价值,影响应收帐款水平的因素,信用销售决策 信用期限 信用额度 风险控制 现金折扣 收帐代理,非信用销售决策 价格、质量 促销、广告 存货水平,外部环境 市场条件 经济环境,平均收帐期,销售量,应收帐款水平,利润,持有应收帐款的成本,短缺成本 没有赢得最大销售而产生的损失。与其他四项成 反比关系 管理成本 从应收帐款发生到收回期间所有的与应收帐款管 理系统运行有关的费用。它具有相对固定性和阶 跃性的特点 机会成本 持有应收帐款而丧失的将这比资金投资于其他 赚取收益的项目的机会。是隐含的成本。 收帐成本 应收帐款的正常收帐费用和对逾期应收帐款的 催收费用。 坏帐损失 它有可能成为最大的持有成本。企业必须尽最 大努力防范其发生。,应收帐款的生命周期,销售产品 提供服务,坏帐,现金,帐单 催收 收帐 注销,逾期追收,日常监控,管理误区,销售部门,财务部门,订单、发货,记帐、结算,流动资金紧张,弊端：出现管理真空，帐款拖欠严重。 三角债,产生大量逾期应收帐款,客户应收账款风险的十大预警信息,1、客户管理层重要岗位的领导者或员工集中离职； 2、客户突然持续或集中大批量解雇员工； 3、客户信息不准确，留下的信息根本找不到人； 4、客户习惯性的付款方式突然发生改变； 5、对方制造各种理由经常对产品及付款产生争议； 6、客户突然大量增加或减少产品的进货量或出货量； 7、客户经办人员刻意以远期支票作为支付条件； 8、客户企业的负面评价或报道增加； 9、客户的最重要客户产生重大诉讼或破产危机； 10、客户轻易承诺快速付清逾期账款。,应收账款控制的关键业务环节控制,应收帐款监控与管理要点,企业应收帐款管理现状分析 企业应收帐款合理持有规模 应收帐款帐龄管理法 DSO监控法 RPM监控法 客户申请延期付款决策树法 应收帐款监控指标体系 应收帐款管理信息系统,应收账款风险矩阵,帐龄记录表,帐龄分析表（企业整体）,1.应收帐款余额/年度信用销售总额=1000000/5000000=20% 2.应收帐款余额/流动资产 =1000000/10000000=10% 3.应收帐款余额/资产总额 =1000000/30000000=3.33% 与企业上年度做比较 与行业平均水平做比较,帐龄分析表（客户）,平均账龄：各账龄以金额为权重、加权平均,帐龄分析象限图（客户）,A,C,B,D,帐龄,金额,10万,60天,A：立即催收、 重点催收 B： 暂缓催收、 自行催收 D：立即催收、 发催讨函 C：上门催讨,DSO销售变现天数,6月30日 总应收帐款 3500000元 6月的销售额 1400000 30天 5月的销售额 1600000 31天 4月的销售额 500000 10天 DSO为 71天,倒 推 法,总的应收帐款由各月发生额组成 各月实际未付款除以当月日信用销售额 各月DSO合计 逾期应收帐款DSO、期限内DSO、有争议货款DSO,帐 龄 分 类 法,平均收帐期ACP,平 均 法,DSO的应用,反映了收款的速度，用于检验收款工作 与企业标准信用期限比较 通过现金折扣来改善 努力使之低于行业平均水平、获得竞争优势 与竞争对手比少十天，即少相当于十天销售额的贷款,客户付款的四种类型,应该付款时才付 被提醒时才付款 被威逼时才付款 在付款前宣布破产,方法：作帐龄分析时，将不同客户 放到四类中，一般总是第二类最多。 绝大多数客户是被提醒后才付款。 如果没有被提醒，则一般在方便的 时候付款。 处理：采用RPM技术合理而有效地 安排时间来提醒。提醒的越及时、 提醒的方式越高明，越能及早得到 付款。,现金折扣的选择,现金折扣来刺激付款不应经常采用 现金折扣通常应足够高才有吸引力 现金折扣的成本率通常高于借款成本 有时忍受90天的延迟比2%折扣更便宜 与客户一起建立合适的付款期，有效执行,收帐成功率随逾期时间递减,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,预警内容与工具,预警内容 1）盈利警告 2）异常关联交易,预警工具 1）因特网上的信息/公告（