第一章 会计的含义与目标,一、近、现代西方会计发展的 基本轨迹 二 、会计定义与会计目标 三、会计信息的质量特征与会计 原则（准则）,近现代西方会计发展的基本轨迹,会计的起源 “巴劫里会计体系”的出现 世界会计发展中心转移过程中的会计发展 资本主义工业化阶段的会计发展 20世纪的会计发展,会计的起源,作为现代意义上的“会计”，一般认为始于14世纪。其标志是1340年左右形成的“热那亚会计体系”。该体系已具备了现代会计的一些特征： 企业实体即会计主体观念的初步形成； 以货币形式记录各种业务事项； 开始区分“资本支出”与“经营支出”，设置“费用”和“财产”两类帐户。,“巴劫里会计体系”的出现,该体系是以1494年意大利数学家LucaPacioli所著的算术、几何与比例概要一书的出版为标志的。该书专门阐述了现代会计的基础-复式簿记（double-entry bookkeeping）原理与方法。,世界会计发展中心转移过程中的会计发展,17、18世纪，随着世界商业中心由意大利转移到西、葡、荷、英、法及北欧诸国，世界会计发展中心也随之转移。在此过程中。主要表现为： 会计期间概念的正式出现：1673年法国规定企业每两年编制一次资产负债表； 帐户的拟人化。,资本主义工业化阶段的会计发展,19世纪，资本主义工业化，推动会计实现了前所未有的高速发展： 工业化 批量生产 固定资产增加 折旧会计 （类似地，存货会计、管理费用分摊等也因此而发展起来）； 企业组织变化（由独资、合伙到股份有限公司） 公开程度大为提高 股东和债权人利益保护的呼声 负债及权益会计发展和会计信息公开及审计。,资本主义工业化阶段的会计发展（续）, 大规模的基本建设（铁路、运河等） 严格区分资本支出与经营支出。 政府干预 税法 财务会计与税务会计的分离。,20世纪的会计发展,世界会计发展的中心在美国； 会计演化为财务会计与管理会计两大分支；,20世纪的会计发展（续）,财务会计发展的主要推动力：股份公司的发展和股东利益的保护。尤其是，20世纪30年代的经济危机（大萧条） 证券法和证券交易法 财务会计规范（GAAP） 财务会计发展走上“正轨”；,20世纪的会计发展（续）, 市场（企业）竞争加剧 30年代的科学管理（泰罗制）和50年代的管理科学 成本管理与控制、经营及投资决策科学化、责任控制、全面预算等-现代管理会计。,二 、会计定义与会计目标,会计定义 （财务）会计（报告）目标(美国FASB观点),会计定义,信息系统论 管理活动论 我们的看法:会计具有“多面性”,（财务）会计（报告）目标(美国FASB观点),提供决策有用的信息; 提供的是“企业”的信息，具有历史性、近似性、成本性、非唯一性等特征； 以外部用户为主，强调多利益主体的共同需要； 服务对象既包括现在的、也包括潜在的投资者；,（财务）会计（报告）目标(美国FASB观点)（续）,提供的信息主要包括：企业的经济资源、要求权及其各种交易和变动；财务成果（利润及其构成）； 并不直接估量企业价值，而是为需要作此估量的人提供所需的信息（有助于评价未来利息或股息收入的金额、时间及不确定性的信息）。,三、会计信息的质量特征与会计原则（准则）, 会计信息的质量特征 会计原则（准则）的性质,会计信息的质量特征,普遍性约束条件：效益 成本。 针对用户的质量：可理解性。 针对决策的首要质量：决策有用性 相关性 反馈价值 预测价值 及时性,会计信息的质量特征（续）,可靠性 可验证性 中立性 反映真实性 其次的质量要求：可比性（含一贯性） 需要考虑上述质量的起点：重要性,会计原则（准则）的性质（续）,会计是一种商业语言，因而需要“规范”； 会计原则就是会计规则及惯例（会计工作中采纳或认可的规范，亦即会计实务的基础）的总称；,会计原则（准则）的性质,会计原则是指导会计工作的通用规则，而不直接规定每一种具体会计事项的记录方式； 会计原则事实上是一种实务惯例（而不是由基本公理严格推出的），因此，会计原则会随着会计环境的变化而不断发展；,会计原则（准则）的性质（续）,会计原则的制订过程事实上是一个政治过程。,