5 项目成本管理,成本的类型,变动成本和固定成本,直接成本和间接成本, ,间接成本是一个项目中不能以一种经济的方式进行 追踪的相关成本，一般指管理费的摊销。包括两个 方面：日常开支和销售管理费用。 日常开支，如器械、税额、保险、道具、修理、设备折 旧以及员工的医疗和退休补助等。 销售管理费用。如广告费、运输费、销售人员工资、销 售和秘书支持。 如何计算？ 有些组织在直接成本的寄出上，按照一个固定的比, ,假设一个软件项目要聘用一名高级程序员，试对其 进行合理的成本估算。该程序员年薪75000美元，折 算成每小时工资率就是37.5美元/小时。预计他在整 个项目中的工作时间是80个小时，但是还要考虑日 常开支。例如，公司要支付合理的医疗和退休补 助，设备的使用要进行折旧等。公司要使用65%的乘 数来计算间接成本。使用日常开支乘数可看做直接 人工的满载价格等。 每小时工资率工作时间日常开支乘数=直接人工总成本,37.5 ,80,1.65,=4950, ,有人认为：要对每个员工的直接总成本进行更精确 的估算，就必须考虑到员工每天工作的时间并没有8 小时。在工作时间，应该考虑合理的个人活动，包 括私人电话、喝咖啡、上洗手间等。如果最初估算 人工总成本时没有考虑个人活动时间，那么就应该 乘以个人时间乘数1.12，这名程序员的直接人工成 本修改如下： 每小时工资率工作时间日常开支乘数 个人时间乘数= 直接人工总成本,37.5 ,80,1.65, 1.12 =5544, ,有些公司，薪职人员和非薪职人员就是有差 别的。因此，要根据人员的类别制定不同的 日常开支乘数。假定一家公司对计时工人的 医疗和退休补助较低，就使用较低的乘数 （35%），其直接人工总成本（考虑个人时 间）计算如下： 每小时工资率工作时间日常开支乘数 个人时 间乘数=直接人工总成本,12 ,80,1.35 1.12 =1451.52,假设一个只有5名成员的小型项目团队，计算出,经常性成本和一次性成本, ,正常成本和加速成本 正常成本按照计划进度发生在项目工作中的成本。 加速成本是指在加快项目进度时所发生的计划外 成本。 比如说员工加班，雇佣临时员工，联系外部, ,机会成本和沉没成本 机会成本是指因为要做某件事而放弃做其他事的权 益。 沉没成本是过去已经花费的，但不太可能收回的成,有形成本和无形成本,项目成本分类,课堂练习,某微处理公司承担了一个设计项目，该项目,活动A：, 活动B： 活动C： 活动D： 活动E： 活动F：,ES=0,ES=2 ES=4 ES=4 ES=8 ES=0,EF=2,EF=4 EF=7 EF=8 EF=14 EF=9,LS=0,LS=2 LS=5 LS=4 LS=8 LS=5,LF=2,LF=4 LF=8 LF=8 LF=14 LF=14,按照最早开始时间计算的成本预算,按照最晚开始时间计算的成本预算,成本控制-挣值管理,挣值分析法的两个差异分析变量,费用偏差 CV（ Cost Variance） 指检查,挣值分析法的两个指数变量,费用绩效指标 CPI（ Cost Performed,费用执行指标CPI, 当CPI1时，表示低于预算，即实际,费用低于预算费用；, 当CPI1时，表示超出预算，即实际,费用高于预算费用；, 当CPI=1时，表示实际费用与预算费,用吻合。,进度执行指标SPI, 当SPI1时，表示进度提前，即实际,进度比计划进度快；, 当SPI1时，表示进度延误，即实际,进度比计划进度慢；, 当SPI=1时，表示实际进度等于计划,进度。,挣值分析法运算实例,当项目进行到两年时：计划作业的预算成本 PV=200万元，已完成作业的实际成本发生额 AC=100万元，挣值EV=50万元, 项目费用偏差CV=EV AC=-50万,实际成本比挣值多出50万。这是在项目的实 施过程中，由于实际所耗资源价格的变动所造成 的，这是一种与成本管理问题有关的成本差异。,挣值分析法运算实例,项目进度偏差SV=EV PV=-150万元,即项目成本预算额与实际挣值之间有高达150,万元的差异。,进度 执行指标SPI=EV/PV=25%，这意味着工,期计划完成程度只有25%。,费用 执行指标CPI=EV/AC=50万元/100万元 =1/2，这意味着相同的作业量，实际花费的成本 是预算成本的2倍。,案例分析, 1. 2. 3.,某一公路修建项目，预算单价为400元/m。计划工 期为30天，每天计划进度为120M。项目管理人员于 开工后的第五天末进行实 地测量，发现此刻公路修 建项目已完工了 500M，且获悉截至到该日应支付给 承包商的公路工程款 为350000元人民币。要求分析 和计算： 该项目此时的成本偏差和 进度偏差是多少？他们说 明了什么问题？ 该项目此时的成本执 行指数CPI和进度执行指 数SPI 是多少？它们又说明了什么问题？ 该项目此时的临界指 数是多少？,1 截至到 第5 天末：,EV=500*400=200000=200000,2 CPI=EV/AC=200000/350000=4/7=0.57=57%, 小于1，说明项目成本处于 不利状态，就是耗费了,100元，只取得了57元的效 益。,SPI=EV/PV=200000/240000=0.83=83%, 小于1，说明项目进度处于 不利状态，表明到了第五 天末，项目只完成了预算工作量 的83%。所以，应该 分析原因，采取相应的措 施。,3 该 项目的临界指数 =CPI*SPI=0.57*0.83=0.473，远,小于1，说明项目处于 非常不利的状态。,在项目生命周期中，项目工作不可避免的会出,