审计学-审计概论,审计学课程简介,审计，作为一种独立性的经济监督活动在我国社会主义经济建设中的作用日益被重视。政府审计范围广泛，审计结论决定权威，不可削弱。随着现代企业制度的建立，现代内部审计已成为管理机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊。国际资本一体化为我国民间审计提供了更为广阔的执业领域，也对我国注册会计师提出了更高的执业要求。 审计学是大学本科学历教育中的会计学、审计学专业的一门统设必修课，是阐明审计学基本原理和方法的课程。通过本课程的学习，使学生掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法，初步掌握和运用处理审计实务的审计技术。,课件特点,审计学作为专业主干课，理论知识部分概念多，准则条款杂；实务操作部分程序、方法枯燥，具体审计业务处理困难。因而我们制作此课件以归纳理论内容、总结规律和方法，力求生动、简明、清晰，如：概念定义准确、扼要；知识点清楚，使学生能融会贯通。作为应用学科的审计，应注重理论联系实际，我们在详细讲述为什么要审计、审计什么后，大量引进审计案例，培养学生的分析问题和解决问题的能力，以实现教会学生怎么审计、提高实践能力的目的。,审计案例(上),案例一肇庆市长离职祸起74亿骗贷大案 案例二“审计风暴”催生整改机制 专家希冀完善问责机制 案例三中注协副秘书长李爽谈银广夏事件 案例四审计业务约定书 案例五分析性复核的运用 案例六监盘法的运用 案例七计算法的运用 案例八预计审计工费表,审计案例(下),案例九审计人员工作安排表 案例十“应收账款”真实性的审计 案例十一虚列应付账款的审计 案例十二标准审计报告 案例十三我国第一份否定意见审计报告 案例十四我国第一份无法表示意见审计报告 案例十五会计政策变更的审计 案例十六盈利预测审计报告 案例十七“红光”公司盈利预测审核,审计实例（上）,实例一 政府审计的发展过程 实例二注册会计师审计的发展演变 实例三我国政府审计的沿革 实例四中国注册会计师审计的发展历程 实例五惊人的统计数字 实例六会计师事务所收入新趋势 实例七“五大”国际会计公司的有关数据,审计实例（下）,实例八美国公认审计准则 实例九中美独立审计准则的比较 实例十风险评估财务欺诈风险 实例十一内部控制描述的文字说明法 实例十二内部控制描述的问卷法 实例十三内部控制描述的流程图法,注册会计师审计的典范普华永道,公司介绍 普华永道国际会计公司由原普华国际会计公司和永道国际会计公司于1998年7月1日合并而来，合并后的普华永道已成为一个真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球150多个国家拥有办事处，普华和永道的合并同时创造了全美最大的政府咨询公司之一。 1998年全球年收入为131.30亿美元，现全球共有合伙人8979人、专业人员42954人，在全球共有办事机构1183个，其总部在百慕大注册。主要国际客户有：埃克森公司、IBM公司、日本电报电话公司、强生公司、美国电话电报公司、英国电讯公司、戴尔电脑公司、福特汽车公司、雪佛莱公司、康柏电脑公司和诺基亚公司等。,李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量,审计风暴席卷长江淮河审计风暴刮向省部级官员,今年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单。中央五部委经济责任审计工作第三次联席会议提出，将党、政领导干部经济责任审计的范围扩大到地厅级，报经党中央批准后，从2005年起执行。 堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多结工程款1000万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查1个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在该工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕21人。 审计淮河流域安徽、河南、14个灾区县的救灾资金，发现一些地方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有9个县采取重报、多报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金.36亿元；阜南县3个乡镇的17名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用补偿资金20万元，严重侵害农民利益。,第一讲 审计概论,审计的涵义 审计的职能和作用,一、审计的涵义,什么是审计 为什么审计 审计什么,什么是审计,审计是一项独立性的经济监督活动。审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。,审计要素的构成及三者关系,审计主体,审计授权人(委托人),审计客体,审计标准,为什么审计,审计的产生根源于生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化以及经济监督的需要。,审计产生的原因,生产力的发展,两权分离,经济监督,审计的发展,政府审计,内部审计,民间审计,审计产生,经济责任关系深化,实例一 政府审计的发展过程,从属国家监察职能阶段,专门审计职能阶段,独立审计职能阶段,实例二 注册会计师审计的发展演变,英国式的详细（错弊）审计阶段,美国式的资产负债表审计阶段,财务报表审计及管理审计阶段,西周初期初 步形成阶段,实例三 我国政府审计的沿革,元明清停 滞不前阶段,秦汉时期审 计确立阶段,中华民国 演进阶段,隋唐至宋日 臻健全阶段,新中国审计 振兴阶段,实例四 中国注册会计师审计的发展历程,1918年1949年10月,1949年10月1980年,1980年12月1986年,1986年1993年,1994年1月至今,萌芽创 立阶段,萎缩中 断阶段,稳定发 展阶段,恢复重 建阶段,规范调 整阶段,审计什么,二、审计的职能和作用,审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评 价职能。 审计的作用：批判性作用和建设性作用。 审计职能实现后的效果即为审计作用。,案例一 肇庆市长离职祸起74亿骗贷大案,内审网讯 南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任 肇庆市长离职接受调查。 审计署审计长李金华月日在向全国人大常委会 作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计 从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款. 亿元，至审计时尚有余额.亿元。经初步核 查，银行贷款损失已超过亿元。 广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联 企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从 工行南海支行取得贷款74.21亿元，至审计时尚有余额达 .亿元。这些贷款有许多没有用于生产经营，而是 大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非 法渠道汇出境外。,案例二 “审计风暴”催生整改机制 专家希冀完善问责机制,内审网讯 9月23日，北京。国家审计署公布 了11个部门单位和 4 个地方政府的 整改情况摘 要。三个月前的 6月 23 日，在全国人大十届常 委会第十次会议上， 国家审计署审计长李金华 所做的年度审计报告曝光了 8 宗工程及征地案 件、7宗金融大案，牵涉国家体育总局等十多家 中央部委局及国家级企业。 “这次公布的只是首批整改情况， 今年整改 效果总体好于往年。”审计署一位新闻发言人如 是说。 与此相关的一个数据是， 在这三个月中有 600余人被追究责任。 在一位审计专家看来， 在国家审计署引全 国“审计风暴”下，有望催生一个“审计-公开- 整改-制度补救”的审计整改模式。,实例五 惊人的统计数字,我国审计机关自1983年成立以来，共审计300多万个单位，审计处理后上交财政1400多亿元，返还被挪用资金1300多亿元。 2003年，全国共对3.6万多名领导干部进行了经济责任审计，查出违规资金671亿元。 2004年上半年，全国审计机关共审计4.4万多个单位，查出违反财经法规金额1484亿元，查出损失浪费金额160亿元。 2003年，长春市两级审计机关对621个项目实施了审计监督，查出违纪违规资金26. 8378亿元，已上缴财政3653万元。,第二讲 注册会计师审计与其他审计的关系,审计监督体系的构成 我国注册会计师审计的业务范围 我国注册会计师的管理 中国注册会计师行业管理体制 注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与内部审计的关系,审计监督体系的构成,民间审计,政府审计,内部审计,我国审计监督体系由政府审计、内部审计注册会计师审计构成，他们相互联系， 各自独立、各司其职， 泾渭分明地在不同的领域实审计；他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。,我国注册会计师审计的业务范围,1、审计业务 审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 办理法律、行政法规规定的其他业务，出具相应的审计报告。 2、会计咨询和会计服务业务 代理记账、代为编制会计报表、税务代理、对会计政策的选择和运用提供建议、担任常年会计顾问等。,实例六会计师事务所收入新趋势,据华尔街日报2001年4月报道美国的大型公司去年向其审计客户即会计师事务所支付的非审计服务费用远远高于先前的估计。例如，斯普林特公司去年向安永会计公司支付的审计费用为250万美元，支付的其他服务费用则高达6380万美元；通用电气公司向毕马威会计公司分别支付了2 390万美元的审计费杭70万美元的其它服务费。同年，毕马威会计公司从另一客户摩托罗拉公司那里获得了390万美元的审计费用和6 230万美元的其它服务费用。与此同时，普华永道公司则从摩根公司获得了2 130万美元的审计费、8 420万美元的其他服务费。,我国注册会计师的管理,注册会计师的注册登记 1、考试合格 2、从事审计业务工作两年以上，向注协申请注册 会计师事物所的设立与审批 包括有限责任所、合伙所和从事证券业务的会计师事务所的设立与审批,实例七“五大”国际会计公司的有关数据,据2000年美国资料显示截止1999年底： 普华永道 ：全球收入153亿美元 共有办事处1 184个 合伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安达信全球：全球收入131亿美元 共有办事处 412个 合伙人2 788人 专业人员数达93916人 安永：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人6200人 专业人员数达58700人 毕马威：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙人6 790人 专业人员数达64 510人 德勤：全球收入90亿美元 共有办事处725个 合伙人5 608人 专业人员数达60790人。,中国注册会计师行业的管理体制,中国注册会计师行业的管理体制是包含法律、部门规章、行业自律性规范等内容的多层次、多方位的行业管理体制。,注册会计师审计与政府审计的关系,注册会计师审计与政府审计的联系 两者都是现代审计体系的组成部分 两者均是外部审计，具有较强的独立性 注册会计师审计与政府审计的区别 两者的审计目标不同 两者的审计标准不同 两者的经费或收入来源不同 两者的取证权限不同 两者对发现问题的处理方式不同,注册会计师审计与内部审计的关系,注册会计师审计与内部审计的联系 两者都是现代审计的组成部分 注册会计师在工作中可以利用内部审计的工作成 果 注册会计师审计与内部审计的区别 两者的目标不同 两者遵循的审计标准不同 两者的独立性不同 两者接受审计的自愿程度不同 两者审计的时间不同,第三讲 职业规范体系与法律责任,中国注册会计师职业规范体系 中国注册会计师法律责任,中国注册会计师职业规范体系,中国注册会计师法和审计法 中国注册会计师独立审计准则 中国注册会计师质量控制准则 中国注册会计师职业道德准则 中国注册会计师职业后续教育准则,中国注册会计师独立审计准则的含义,中国注册会计师独立审计准则是规范注册会计师执行审计业务、 获取审计证据、形成审计结论和出具审计