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第三章税收职能及其效应,第一节税收职能 (一)财政职能 税收的财政职能,是指税收具有组织财政收入的功能,即税收作为参与社会产品分配的手段,能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中,形成国家财政收入的能力。 税收的财政职能是随着税收的产生而产生的,在税收漫长的发展过程中,它经历了由实物到货币的演变形式,但始终作为国家取得财政收入的重要手段而存在,并将随着国家的存在而存在下去。,(二)调节职能 税收的调节经济职能是指税收在组织财政收入的过程中,改变国民收入原有的分配格局,从而对经济产生影响的能力。 1、资源配置,运用税收杠杆,提高资源配置效率 (1)纠正外部经济 (2)平衡产销供求(对高价产品实行高税,低价产品实行低税,可以弥补国家定价的部分局限,改进资源配置效率) (3)调节级差收益(资源税,相地而衰征) (4)有益商品与有害商品的税收引导(对烟酒、化妆品实行高税率,而对固定资产投资方向调节税停征来鼓励投资发展经济),3、宏观调控 税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面: 1、税收对总需求与总供给平衡的调节 在封闭经济状态下,国民收入均衡公式为: 总需求消费投资政府支出 总供给消费储蓄税收 总需求总供给 投资政府支出储蓄税收,第二节税收效应 一、税收的宏观经济效应 (一)税收宏观经济效应的作用机制税收乘数 国民收入方程: YCIG 其中:C取决于个人可支配收入Yd Ca+b Yd b为边际消费倾向 Yd YTT为定额税 因而,国民收入决定方程可变形为: Ya+b(YT) IG Y=(a-bT IG)/(1-b) 据此,可计算税收变化对国民收入的影响,对这一方程求税收的偏导即为税收乘数:,从中可看出税收乘数的性质: 1、乘数值为负,说明国民收入与税收收入变动方向相反; 2、政府采取紧缩性财政政策时(增加税收收入),国民收入减少。减少幅度为税收增加量的b/(1-b)倍; 3、如果政府采取扩张性财政政策时,(减少税收收入),则会推动经济增长; 4、同政府支出乘数相比,由于边际消费倾向b1,这说明税收政策对经济增长的影响将小于政府支出政策。,(二)税收的经济增长效应 1、宏观税负水平与经济增长 (1)宏观税负水平与经济增长的理论解释拉弗曲线 税收收入 A A D E O C B 税率,(2)宏观税负水平与经济增长的经验解释马斯顿的经验分析 世界银行经济学家凯思马斯顿的基本结论是:一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。 因为:低税刺激生产要素的总供给;低税提高资源使用的整体效率。,(3)宏观税负水平与经济增长的经验解释:中国的现实分析 宏观税负水平与经济增长呈微弱的负相关关系。 这与国家制度、财政安排、统计口径等等有关。,二、税收的微观经济效应,(一)作用机制 1、收入效应 2、替代效应 (二)吸引外国直接投资 (三)推动技术进步,
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