第三章税法的构成要素及分类,第一节构成要素 一、概念 二、纳税人 三、征税对象 四、税目 五、计税依据 六、税率 七、纳税环节 八、纳税期限 九、纳税地点 十、税收优惠,与纳税人相关的概念,负税人人 代扣代缴义务人 代征代缴义务人 税务代理人,消费税税目税率表,税目 税率 一、烟1. 卷烟 45%加0.003元/支 （1）甲类 （2）乙类 30%加0.003元/支2.雪茄 25%3 .烟丝 30% 二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 2.黄酒 240元/吨3.啤酒 （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨4.其他酒 10% 5.酒精 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油1.汽油 （1）含铅汽油 0.28元/升 （2）无铅汽油 0.20元/升 2.柴油 0.10元/升 3.航空煤油 0.10元/升 4.石脑油 0.20元/升 5.溶剂油 0.20元/升 6.润滑油 0.20元/升 7.燃料油 0.10元/升七、汽车轮胎 3% 八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 2.气缸容量在250毫升以上的 10% 九、小汽车1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下1% （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3% （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5% （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9% （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12% （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25% （7）气缸容量在4.0升以上的 40% 2.中轻型商用客车 5% 十、高尔夫球及球具 10%十一、高档手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、实木地板5%,三、金融保险业 6% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让 金融经纪业和其他金融业务 。 说明：贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的 押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。从2001年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7；从2002年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6；从2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5保险一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。 四、邮电通信业 3% 包括邮政、电信。邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 五、文化体育业 3% 包括文化业、体育业文化业 包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业务，比照文化业征税。体育业 包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。 六、娱乐业10%经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目。经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目5%其他游艺项目。,七、服务业 5% 代理业包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理业务。 旅店业 饮食业 旅游业 仓储业租赁业融资租赁，不按本税目征税。 广告业其他服务业航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、 不按本税目征税。 八、转让无形资产5% 转让土地使用权将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 转让商标权 转让专利权 转让非专利技术 提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。 转让著作权 个人转让著作权， 完征营业税。 转让商誉转让股权，(无形资产投资入股)按本税目征税。 九、销售不动产5% 销售建筑物或构筑物以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。销售其他土地附着物单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征税,定额税率 比例税率 复合税率 累进税率,工资薪金所得适用个税超额累进税率表,方法一,用直接计算法计算速扣数 全额：450010%=450元 超额：15003%（4500-1500）10%=345 速扣数： 450-345=105,方法二,速扣数=上一级最高应纳税所得额（本级税率-上级税率）+上一级速扣数 第二级：1500 （10%-3%）+0=105 第三级：4500 （20%-10%)+105=555 第四级: 9000 （25%-20%)+555=1005 第五级: 35000 （30%- 25%)+1005=2755 第六级: 55000 （35%-30%)+2755=5505 第七级：80000 （45%-35%)+5505=13505,超率累进税率,（一）增值额未超过扣除项目金额50 土地增值税税额=增值额30 （二）增值额超过扣除项目金额50，未超过100的土地增值税税额增值额40扣除项目金额5 （三）增值额超过扣除项目金额100，未超过200的土地增值税税额=增值额50扣除项目金额15 （四）增值额超过扣除项目金额200 土地增值税税额=增值额60扣除项目金额35 公式中的5，15，35为速算扣除系数。,例：假设一个企业转让房产收入100万，扣除项目金额60万 直接计算法 1.增值额:100-60=40万 2.增值率：4060=67% 3.土地增值税税额 6050%30+（40-6050%） 40=13万元 速算法 土地增值税税额增值额40扣除项目金额5=40 40 60 5= 13万,全率:40 40=16万 超率累进直接法：13万 速扣数：16-13=3万 速扣率=速扣数扣除项目金额=3 60=5% 依次为15%，35%,种类,结算期 缴库期 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,形式,按期：日、月、季、年 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 按次,某企业在2008年应纳税所得额为200万，1-12月每月按去年应纳税所得额（160万）的112预缴企业所得税，年终结算应补缴多少税款？ 16025%=40万 40 11212=40万 200 25%=50万 应补10万,机构所在地 营业行为所在地 集中纳税 口岸纳税 财产所在地,减税 免税 起征点 免征额 加速折旧 亏损结转,第二节 分类,一、税收实体法和程序法 二、渉内税法、渉外税法和国际税法 三、直接税法和间接税法 四、商品及劳务税法、所得税法、财产税法、行为及目的税法 五、价内税法和价外税法 六、中央税、地方税和共享税,