中国青年政治学院第十一届智慧星火论文论文题目对我国社会保障税开征的定位研究系别 经济系专业 经济学班级 2007级组长 20071041109陈璐组员 20071041120杨瀚超20071041137张晓靖20071041153蒙科材20071042123李俊蛟指导教师 王俊舫日期 200991目录内容提要 2一、我国现行社会保障资金的筹集方式与存在的问题 4（一）我国现行社会保障资金筹集方式 4（二）我国现行社会保障资金的筹集存在的问题5二、我国开征社会保障税的必要性分析9（一）有利于加强社保基金的征缴，扩大筹资范围 9（二）有利于形成新型高效的管理机制10（三）有利于我国“费改税”政策的实施和税制的完善 10（四）社会保障税在经济、政治等方面具有重要作用 10三、我国开征社会保障税的可行性分析11（一）有社会心理基础，是深入人心的政策 11（二）税源基础基本具备，人民具有纳税能力 13（三）有较为严密的组织基础，税务机构发展成熟 14（四）有可供借鉴的国内及国外经验 14四、我国征收社会保障税的税制设计14（一）税目 15（二）纳税人 18（三）征税对象和计税依据 18（四）税率 21（五）积累模式 23（六）起征点、减免额规定及其财务处理 24（七）税款的管理与征收 25五、我国开征社会保障税应注意的几个问题25六、开征社会保障税的配套措施26（一）抓紧社会保障基本立法 26（二）建立健全社会保障预算 27（三）建立社会保障监督机构 27（四）理性投资使保障金保值增值 28（五）建立现代化的社会保障信息网络 28七、关于农民征收社会保障税的问题28（一）当前我国农民社会保障的现状 30（二）关于农村社会保障税的构想 31八、结语35参考文献36附录：调查问卷37内容提要社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种,是现代社会保障制度主要的资金来源，作为世界各国筹集社会保障资金的通行做法,广泛被许多国家所采用。由于我国现行的社会保障制度存在诸多弊端,正在进行深入的改革，本文认为改革的当务之急之一就是开征社会保障税。本文结合中国现阶段经济发展情况,同时以问卷调查的形式进行了针对社会保障制度及社会保障税问题的民众意见调查,在全面分析我国当前开征社会保障税的必要性和可行性的基础上,提出了具体设立社会保障税的具体做法及配套的改革措施，并对社会保障税的内容进行了设想。最后还针对我国的特殊群体农民专门提出了一系列的征收措施。【关键词】 社会保障税 必要性 可行性 税制设计 农民AbstractSocial security tax is a specialist offering tax by which the government can provide funds for old-age pension, unemployment relief, health care and other aspects of the social security to social members. It is the main source of funding in modern social security system. As a common way to raise funds for social security, it is widely adopted by many countries. In the background that our current social security system has numerous abuses, we are now in an in-depth reform period. This article considers that one of the most urgent reforms is social security tax. This article combines with the economic development of China, and with the form of surveys for the social security system and the social security tax problems of public opinion survey. On the base of comprehensive analysis to the necessity and feasibility about current collection of social security tax, it proposes the specific approach of a specific social security tax establishment and necessary complementary measures, and at the same time it designs the contents of the social security tax. Finally the article also puts forward a series of measures especially for farmers as a special group in our country.【Key words】Social Security Tax Necessity Feasibility，Tax Design the Peasant;社会保障税又称社会保险税,是国家为筹集社会保障资金,对工资、薪金等个人所得征收的一种特定税收。通过征收社会保障税,政府可以为社会保障制度筹集充足的资金,为老年人、失业者、疾病患者和其他低收入阶层提供生活和医疗等方面的保障,为国家的社会稳定和经济的发展发挥“安全阀”作用。当前，我国社会保障事业在运营和管理方面不是很完善，其中因筹资方式而导致的问题尤显突出。开征社会保障税，完善社会保障筹资方式，应成为当前我国社会保障制度改革与完善的突破口。一、我国现行社会保障资金的筹集方式与存在的问题（一）我国现行社会保障资金筹集方式目前，我国的社会保障基金采取现收现付的社会统筹和个人账户相结合的筹资方式，实行统筹管理。 1995年国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知中明确提出，到20世纪末，基本建立起适应社会主义市场经济体制要求，适用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道，保障方式多层次，社会统筹和个人账户相结合，权利和义务相对应，管理服务社会化的养老保险体制国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知，国发19956号，1995年3月1日， http:/law.baidu.com/pages/chinalawinfo/1/14/77bfc284c5a7d5df06089d11d07f3f96_0.html。1997年社会筹资和个人账户相结合的基本养老保险制度正式建立，该制度规定养老金的缴费由企业和个人共同负担，其中企业缴纳的基本养老保险费的比例不超过企业工资总额的20%，个人缴纳基本养老费的比重由1997年不得低于本人缴费工资的4%，逐渐增加到本人缴费工资的8%，按照个人缴费工资的11%为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部计入个人账户，其他部分从企业缴费中划入。国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定，国发199726号，1997年7月16日，http:/hi.baidu.com/lawyer0796/blog/item/6e4064070233d57c02088193.html。1998年国务院又出台了关于建立城镇职工基本医疗保险制度的规定，医疗体制也向“社会统筹和个人账户结合”的方向转变，在该制度下，基本医疗保险基金同样由企业和个人共同承担，单位缴纳的费率一般为职工工资总额的6%左右，其中70%划入社会统筹，其余30%和个人缴费一起构成个人账户，个人缴费的费率一般为本人工资的2%左右。统筹基金用于支付住院等大额费用，个人账户用于支付门诊等小额费用。个人账户可以结转和继承，但不得提取现金和挪作他用。 国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定，国发1998年44号， http:/www.wxlss.com/html/1998-12/2219.htm。1999年，国务院又发布了社会保险费征缴暂行条例，对社会保险费的征收机构、参保登记、缴费申报、行政处罚等方面作了较为明确的规定，形成了一套比较完善的社会保险缴费制度。 中华人民共和国国务院令第259号，社会保险费征缴暂行条例， http:/www.chinaacc.com/new/63/74/1999/1/ad59467011122199911323.htm；为了加强对社会保障资金的征收和管理，1998年，全国人大九届一次会议通过了国务院机构改革方案，决定成立一个新的部门即劳动与社会保障部，把由劳动部管理的城镇企业职工社会保险、人事部管理的机关事业单位社会保险，民政部管理的农村社会保险、各行业部门统筹的社会保险，以及卫生部门管理的医疗保险，统一归劳动与社会保障部管理。 中国经济网与社会主义市场经济体制相适应的社会保障体系框架逐步形成。 http:/www.ce.cn/economy/insure/sbrm/zh/wgshbzzdjlhgg/200506/09/t20050609_3991706.shtml；2000年，国务院又建立了全国社会保障基金，并成立了全国社会保障基金理事会以更好地管理基金，至此我国初步建立了养老、医疗、失业、工伤、生育保障“五保合一”的社会保障体系及相应的社会保障资金筹集体系，取得了一定的成绩。 中国人大网，劳动和社会保障部部长张左己，关于完善社会保障制度情况的报告，2001年10月26日，http:/www.npc.gov.cn/wxzl/wxzl/2001-12/12/content_281324.htm。然而,总体来看,相对于我国政治、经济改革的整体进度和各项改革对社会保障的迫切需求而言,社会保障制度改革的步伐仍相当滞后,严重制约了改革的进一步深化，特别是在社会保障资金的筹集方面。2006年以来,中国社保基金之所以大案频发,也和社会保障资金的筹集问题密不可分。（二）我国现行社会保障资金的筹集存在的问题1、社会保障制度覆盖面窄。建立社会保障制度的一个最根本的出发点是实现保障的社会统筹，互助共济，这也是社会保障的立足点，社会保障失去了这一立足点，也就失去了其存在的意义。可以说，社会保障的覆盖面越大，其统筹共济的功能就越强，保险的作用发挥得就越充分。而目前我国的社会保障覆盖面普遍较小，不能真正实现统筹共济，有悖于建立社会保障制度的初衷。截至目前，我国社会保险的覆盖面还主要集中在国家机关、国有企事业单位和部分城镇集体企业,大部分乡镇企业、私营企业、个体商人和农民还游离于社会保障统筹之外,这与社会保障本身所具有的社会性不相称，不仅造成不同所有制企业之间负担不合理，更严重的是那些没有参加社会保险的地方、单位,失业、工伤赔偿等标准往往自行其事,职工的权益得不到应有的保障