项目6,建设工程项目成本管理,(一)施工项目成本的概念： 某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和 注：不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出,我国现行工程项目投资构成,工程项目费用组成,1、建设投资：,建设投资构成,1、建筑安装工程投资,直接费,间接费,利润,税金,2、设备工器具投资,3、工程建设其它投资,土地使用费,与项目建设有关 的其他费用,与未来企业生产经营 有关的其他费用,设备购置费,工器具及生产 家具购置费,4、预备费,不可预见费,涨价预备费,5、固定资产投资方向调节税,6、建设期贷款利息,2、流动资产投资：铺底流动资金,（2）施工项目成本的构成,施工项目成本,直接费,间接费,人工费,机械费,材料使用费,直接工程费,措施费,规费,企业管理费,（环保费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、砼、钢砼模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备维护费、施工排水、降水费）,工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业以外伤害保险,建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用,建筑安装工程费用,直接费,直接工程费,人工费,材料费,施工机械使用费,措施费,1.环境保护 2.文明施工 3.安全施工 4.临时设施 5.夜间施工 6.二次搬运 7.大型机械设备进出场 及安拆 8.混凝土、钢筋混凝土 模板及支架 9.脚手架 10.已完工程及设备保护 11.施工排水、降水,建筑安装工程费用,直接费,企业管理费,利润,税金,规费,间接费,1.工程排污费 2.工程定额测定费 3.社会保障费 （1）养老保险费 （2）失业保险费 （3）医疗保险费 4.住房公积金 5.危险作业意外伤害保险费,1.管理人员工资 2.办公费 3.差旅交通费 4.固定资产使用费 5.工具用具使用费 6.劳动保险费 7.工会经费 8.职工教育经费 9.财产保险费 10财务费 11.税金 12.其他,工程多次计价示意图,3.项目成本的主要形式,事前成本,事后成本,预测性，计划性,预算成本、计划成本,实际成本,二者比较体现施工企业成本管理水平及盈亏情况,（1）,a、预算成本：是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制定的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，它是以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。预算成本包括直接费用和间接费用。,b、计划成本：它是在预算成本的基础上确定的标准成本。计划成本确定的根据是施工企业的要求（如内部承包合同的规定），结合施工项目的技术特征、项目管理人员素质、劳动力素质及设备情况等。它是成本管理的目标，也是控制项目成本的标准。,c、实际成本：它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。 上述三种成本计划的关系，实际成本与预算成本比较，反映的是对社会平均成本（或企业平均成本）的超支或节约；计划成本同预算成本比较，差额是计划成本降低额；计划成本同实际成本相比较，差额是实际成本降低额，是项目经理部的经济效益。,（2）直接成本和间接成本 （3）固定成本和可变成本,成本计划与目标成本,项目目标成本=预计结算收入-税金-项目目标利润 目标成本降低额=项目的预算成本-项目的目标成本,成本预测,成本控制,成本核算,成本分析,成本计划,成本考核,(一)施工成本预测的概念: 根据成本信息和施工项目的具体情况,运用一定的专门方法,对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计,其是在工程施工以前对成本进行的估算. (二)施工成本预测的原理: 对施工计划工期内影响成本变化的因素分析,比照近期已完或将完施工的成本,预测这些因素对成本的影响程度,预测出单位成本或总成本.,(一)施工成本计划的概念: 以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案. (二)施工成本计划的类型: 竞争性成本计划 指导性成本计划 实施性成本计划,(三)施工成本计划的编制方法,1.按成本项目分解,项目分解,2.按项目组成分解,成本计划编制依据,承包合同 项目管理实施规划 设计文件 分包合同 生产要素价格信息 企业施工定额 施工图预算,施工项目成本计划内涵及特征,（1）内涵：是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，它是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平。,（2）特征,积极主动性：基于经济技术分析，综合平衡优化方案安排 采用全寿命理论：全寿命周期作经济性比较和费用优化，总计划指导施工项目成本计划。 全过程动态控制：随变更、环境变化调整和修改 成本最小化和利益最大化相适应,成本计划构成,（1）直接成本计划：反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率,内容包括：,总则,成本目标及核算目标,降低成本计划总表或总控制方案,对施工项目成本计划中计划支出数估算过程的说明,计划降低成本的来源分析,（2）间接成本计划：反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额,（3）施工项目成本计划表,成本计划任务表(反映预算成本、计划成本、成本降低额及降低率),技术组织措施表,降低成本计划表,施工现场管理费计划表,施工项目成本计划的风险因素分析,（1）风险因素,由于技术上、工艺上的变更，造成施工方案的变化 技术 交通、能源、环保方面的要求带来的变化 政策 原材料价格变化、通货膨胀带来的连锁反应 价格 工资及福利方面的变化 待遇 气候带来的自然灾害 自然 可能发生的工程索赔、反索赔事件 国际、国内可能发生的战争、骚乱事件 战争 国际结算中的汇率风险,（2）降低施工项目成本的可能途径,加强施工管理，提高施工组织设计（施工方案、现场布置优化；均衡生产、竣工收尾，加快工程进度） 加强技术管理，提高工程质量（新产品、新技术、新结构、新材料、新机器、技术革新等措施） 加强劳动管理，提高劳动生产率 加强及其设备管理，提高机械使用率 加强材料管理、节约材料费用 加强费用管理、节约施工管理费、 积极采用降低成本的新管理技术（系统工程、工业工程、全面质量管理、价值工程）,价值工程是寻求降低成本途径的行之有效的方法,施工项目成本计划的编制程序,（1）搜索和整理资料,（2）计算目标成本（成本预测、目标利润）,（3）预测目标成本降低率=,目标成本降低额,项目的预算成本,预算成本-目标成本,（4）计划目标成本的分解与目标落实,按成本组成分解 按子项分解的费用计划 按时间进度分解,（5）编制成本计划草案,（6）综合平衡，编制正式的成本计划,施工项目成本计划编制方法,成本计划的核心是确定目标成本,（1）定额估算法（以预算定额和规定的取费标准及图纸工程量计算）,（2）直接估算法（以消耗量和实际价格为基础）,（3）计划成本法,施工预算法（以工程实物量套工料消耗定额，以货币反映耗费水平）,技术节约措施法,成本习性法（具体划分可采用费用分解法）,（4）定率估算法,成本计划编制程序,由大到小分解 由小到大集中 详 图6-4,成本预测,成本控制,成本核算,成本分析,成本计划,成本考核,6.2 施工成本管理的任务与措施,施工项目成本管理,（1）内容,是指施工项目成本的形成过程，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用的开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本范围内，以保证成本目标的实施。,施工项目成本管理两层次,企业管理层,项目管理层,（2）施工项目成本管理的内容,预测：成本未来水平及发展趋势的描述及判断 计划：以货币形式编制生产费用、成本水平、成本降低率、及为降低成本所采取的主要措施和规划方案 控制：实施过程中的控制 核算：实际发生成本与计划目标对比 分析：动态分析各成本项目的节超原因（揭示规律，寻找降低途径） 考核：对责任人按目标责任制规定进行对比和考核，评定业绩,（3）施工项目成本管理程序,成本估算、规划大纲,投标、合同,实施规划、实施预算,施工安排、资源供应,工程施工、限额领料,成本计划,发现偏差，分析原因,工程预算决策,改善成本对策,成本预测、决策,成本计划,成本控制,成本核算,成本分析,（4）各施工阶段成本管理任务,施工前期（投标、准备）,投标：编制适合本企业施工管理水平和能力的报价 准备,制定科学先进、经济合理的施工方案（施工方法、顺序、组织形式、机械选型、技术措施）判断优选（价值工程）,下达成本目标,间接费用预算的编制与落实,施工期间,确定成本控制目标 建立成本管理体系 分解确定控制成本目标 加强成本工程控制,竣工验收阶段,精心安排扫尾工作 顺利交付使用 及时办理工程结算 落实保修责任,3、工程价款的结算 1）主要结算方式： a、按月结算： 月末或月中预支，月终结算，竣工后清算，跨年度时，应进行年度结算。 b、竣工后一次结算： 每月月中预支，最后一次结算；适用于工期短、合同价小的工程。 c、分段结算： 按月预支，分段支付。 d、双方约定结算的其它方式： 上述结算款的支付一般不超过承包价的95%；预留5%的保修保证金，在保修期满后清算。,2)按月结算工程价款的一般程序： a、预付备料款： 预付备料款限额： 影响因素：主要材料占施工产值的比重，材料储备天数、施工工期等。,一般备料款不应超过当年建筑工程量的30%；安装工程量的1015%。 备料款的回扣：,3)示例： 某建安工程价款总额为600万元，备料款按25%预付，主要材料比重占总价款的62.5%，保修金5%，工期4个月，计划各月的施工产值为：二月100万、三月140万、四月180万、五月180万。试求如何按月结算工程价款。,解：a、预付款：M=60025%=150（万元）,b、起扣点：T=600-150/62.5%=600-240=360（万元）,c、二月完成产值：100万T，结算100万,d、三月完成产值140万，累计240万T，结算140万,e、四月完成产值180万，累计420万T；,T-上月累计240万=360-240=120 万，本月可结算，,本月结算=120+60（1-62.5%）=120+22.5=142.5（万元）,f、五月完成产值180万，应结算： 180（1-62.5%）-6005%=67.5-30=37.5（万元）,(一)施工成本控制的步骤：,(二)施工成本控制的方法： 1、价值工程方法 2、赢得值（挣值）法,1)价值工程方法： V=F/C 式中，V为“价值”，F为功能，C为成本。,提高价值的五种主要途径主要为： 1、 成本不变，功能提高（F/C = V） 2、功能不变，成本下降（F/C= V） 3、 成本略有增加，功能大幅度提高（F大 /C小= V） 4、功能略有下降，成本大幅度下降（F小 /C大= V） 5、成本降低，功能提高（F/C= V大）,赢得值法的三个基本参数： 已完工作预算费用（BCWP） BCWP=已完成工作量预算单价 计划工作预算费用（BCWS） BCWS=计划工作量预算单价 已完工作实际费用（ACWP） ACWP=已完成工作量实际单价,赢得值法的四个评价指标： 费用偏差（CV）=BCWPACWP =已完工作预算费用-已完工作实际费用 “+”节支；“”超支。 进度偏差（SV）= BCWPBCWS =已完工作预算费用-计划工作预算费用 “+”提前；“”延误,费用绩效指数（CPI）= BCWP /ACWP 1 节支 进度绩效指数（SPI）= BCWP/BCWS 1 提前,偏差分析的方法 横道图法 表格法 曲线法,成本超支的原因分析,1.原成本计划数据不准确； 2. 外部原因：上