目录 2012年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版） 2013年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版） 2014年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版） 2015年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版） 2016年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版） 2017年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版） 2018年复旦大学433税务专业基础专业硕士考研真题（回忆版） 2012年复旦大学433税务专业基础 专业硕士考研真题（回忆版） 一、单选题20分 1比较简单的税收理论 2有一道税收历史（有关唐朝租庸调制） 3后面有几题是征管法里面“天数”的问题 二、多选题20分 （税收理论、实务以及征管法） 三、判断题20分 （税收理论和征管法） 四、计算题30分 1有关国际重复征税三种避免办法（杨斌税收学原理第十二 章322页的原题）； 2有关增值税的（比较简单，某年注会原题）； 3税收征管方面的： （1）算欠税滞纳金； （2）算罚款。 五、综合题30分 1证明斯特恩线性所得税模型为什么是累进及随着税率的降低累 进程度越高？（税收学原理106页） 2增值税（2010年注会税法考试计算题第1题） 六、论述题30分 1论述拉姆塞等比例规则和逆弹性规则及其贡献和缺陷（税收 学原理第五二章102页）。 答：1927年拉姆塞（Ramsey，又译拉姆齐）在其论文对税收理 论的贡献中提出最优商品税。拉姆塞的目标是如何设置商品税税率 使“效用减少最小”即额外负担最小。他假定货币的边际效用是常数（忽 略分配问题），经济体系为没有对外贸易时的完全竞争状态并且生产总 是等于消费，私人和社会纯产品总是相等（即不存在外部性问题，不考 虑国家干预），税收只是取得一定的财政收入而不考虑用税收进行财政 支出而产生的影响。 （1）等比例规则和逆弹性规则 等比例减少规则 拉姆塞指出，整个税制应当使应税商品的生产按照相同的比例减 少。要通过对既定的商品征收比例税来获得无穷小的税收收入，那么， 税收应当使每一种应税商品的生产等比例地减少。筹措税收收入最合理 的办法是对某些商品予以补贴，而对另一些则予以征税。如果征税使后 者减少的比例超过前者减少的比例，那么就要求对后者予以补贴。如果 应税商品在需求方面有替代性或者具有互补性，那么，应当遵循的原则 是：征税应当使它们的消费比例保持不变。 上述结论可以概述为等比例减少规则：要使税收的额外负担最小， 税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。直观的意 义是征税前人们的消费已经达到帕累托最优，已经有一个最优的消费组 合，在偏好相同和不存在收入差距的假设下，只要征税造成的消费数量 等比例下降，征税后消费者损失的仅仅是因课税而损失的消费额，而没 有改变消费者的选择，就不会造成额外负担。 逆弹性法则 拉姆塞提出逆弹性法则，指出对需求弹性相对小的商品课以相对高 的税率，而对需求弹性相对大的商品课以相对低的税率，以实现效率损 失最小，也就是实现对消费者的消费选择的扭曲程度最小。如果劳动供 给绝对无弹性，那么就应对所有商品平等征税。如果某一商品是采用几 种不同的方法生产的，或者是在几个不同的地方生产的，而这些地方的 资源不具有流动性，这说明在它们之间予以差别对待是有益的。 鲍莫尔和布莱德福德（Baumol and Bradford，1970）在拉姆塞成果 的基础上对逆弹性规则作了更加明确的研究，说明在最优商品税体系 中，对各种商品征税的税率应与应税商品的需求弹性成反比，即应对需 求弹性大的商品征低税，而对需求弹性小的商品征高税。其意义在于, 扭曲性影响小的税收由于其对经济主体的有效率决策干扰小，所以福利 损失小，效率高。而商品需求弹性越低，意味着被税收干扰的可能性 小，税收所造成的扭曲性影响就小，从而效率就高，极端情况下是对没 有弹性的商品课税，就不会造成效率损失。 （2）拉姆塞规则的贡献和缺陷 两项规则的发现具有重要的学术意义，它们为寻找使税收额外负 担最小化的路径提供了开创性的启示； 两项规则所建立的非常严格的假定前提并不现实。 这些假定包括一个没有对外贸易的完全竞争的封闭型经济体系，不 存在外部性问题，单人经济情况；货币的边际效用对所有消费者都是相 同的；只有两种商品，课税商品之间并不存在交叉价格效应。显然这样 的假定条件过于理想化，与现实生活距离太远： a社会中的消费者并不具有同一性，个人的消费偏好很不相同。 正是由于个人的消费偏好多种多样，无法进行一一测定，因此也就 无法找出一个征税成本合适的可行办法，在征收商品税后，使原来已经 达到帕累托状态的生产者或消费者的选择不会改变。 b原有的经济由于存在外部性、垄断等市场失灵现象不是最优 的。 拉姆塞着眼于税收不改变原来的经济状态，认为不改变原来经济状 态的税收就是额外负担最小的税收，这显然不现实。既然原来的经济状 态不是最优的，通过税收的作用或许能够优化，因此商品税不一定要着 眼于生产数量或消费数量的等比例减少。 c即使等比例规则是正确，但实际上难以安排一套税率制度实现 生产或消费数量的等比例减少。 要做到等比例减少需要测定消费者每时每刻的消费心理和生产者的 意愿，这存在信息获取的困难，如果回到无数多的消费者和生产者的现 实社会，获取足够的信息就更不可能；同样在必须获得足够多的税收收 入的前提下，只对无弹性或弹性低的少数商品课税就不可能；即使能让 生产等比例减少，却未能同时让消费也同比例减少，经济总是会因税收 而产生额外负担。 d另一个重要假定即货币的边际效用对所有个人都是一样的，这 就是不考虑个人收入差异的公平问题。 因为需求弹性小的商品通常都是生活必需品，而对穷人来说，生活 必需品方面的开支占其收入的比重远远高于富人，如果对生活必需品以 高税率课税，穷人负担的税收也就远远高于富人，这样的税制是一种极 端不公平的税制。 2论述增值税扩围必要性和待解决的问题。 答：增值税扩围改革是指将现行属于营业税征收的税目纳入增值税 的征收范围，其目的是通过合理税制，消除服务业发展中的税收制度性 障碍，促进服务经济转型和经济发展方式转变。 （1）增值税扩围的必要性 从税制结构角度，增值税与营业税并行破坏增值税抵扣链条，增 值税发挥作用有限 增值税具有“中性”的优点，但是要充分发挥增值税的中性作用。前 提之一就是增值税的税基要尽可能地广，包含所有的商品和服务。现行 税制中对第二产业的建筑业和大部分的第三产业课征的是营业税而非增 值税，增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打 断，增值税的中性效应大打折扣。 从产业发展和经济结构调整的角度，将大部分第三产业排除在增 值税的征税范围之外，对流通和服务性产业的发展造成不利影响 a由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会 产生重复征税,进而扭曲企业的生产和投资决策； b由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行 提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专 业化分工和服务外包的发展； c出口适用零税率是国际通行的做法,但由于我国服务业适用营业 税,在出口时无法进行退税,导致服务含税出口。与其他对服务业课征增 值税的国家相比,我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。 从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践面临新 的难题 现代市场经济中，存在着大量的混合销售、兼营行为，随着信息技 术的发展，传统的商品服务化的趋势渐强，商品和服务的界限难以清晰 界定，是适用增值税还是适用营业税的难题随之而生。如果统一征收增 值税，形成了完整的增值税抵扣链条，从而结束税制结构复杂的局面， 消除了因征收多种税而导致的税负不公平、不合理的因素。 （2）待解决的问题 中央与地方财权与事权不匹配 增值税扩围意味着原来归属地方的营业税收入，逐渐收归中央，地 方政府的税收收入将会大大减少。地方主体税种缺失，财政能力有限， 必然影响到地方各项建设。因此，中央和地方财政收益该如何分配是增 值税扩围后面临的首要问题。 各行业之间税负差异的平衡 当前我国营业税按行业设置了三档税率，在增值税扩围后，这些行 业如果按照当前两档税率征收增值税，由于行业不同，行业税负差异较 大。到底该设置几档税率，税率具体为多少才不至于引起新的税负不平 衡，也是亟待解决的问题之一。 税收征管权的归属 目前，营业税和增值税分别归属地税部门和国税部门，而在增值税 扩围后，国税和地税部门的职责划分也将成为一个难题。目前对此问题 存在两种解决思路，一是“一次到位式”改革，二是“渐进式过渡式”改 革。 税收征管面临的挑战 在我国当前情况下，增值税扩围后将会面临诸多征收管理问题。如 技术难题：增值税凭增值税专用发票抵扣进项税，但在一些服务业中存 在许多增值税专用发票使用和管理上的盲区；营业税纳税对象的服务行 业大多具有投入少、规模小、企业分散、从业人员众多的特点，距增值 税一般纳税人标准差距很大，税源管理较为困难。 总之，今年复旦433税务学专业基础侧重于税务理论，实务考的不 多，也很简单，只是涉及增值税计算，所得税根本没涉及，复习重点应 该放在杨斌税收学原理上，复旦大学出的那边中国税制好像基本没 怎么考，税收征管考的还是挺多的，估计要20来分吧。 2013年复旦大学433税务专业基础 专业硕士考研真题（回忆版） 一、单选题（10题，20分） 1厘金什么朝代开征； 2谁提出高累进税率； 3税务登记证多少天开出； 4税务机关接受申请要多少天内答复； 5扣缴义务人的法律规定； 6增值税免税项目； 二、多选题（10题，20分） 1影响宏观税收的因素； 2税务文书； 3扣缴义务人代理； 4视同销售； 5避税手段； 6营业税免税项目； 7要交消费税的项目； 8增值税抵扣范围； 三、判断题（10题，20分） 1小规模纳税人税率； 2税务机关垂直管理系统； 3税收征管法是实体法； 4未设立机构纳税； 5税收资本化； 6非连续生产缴纳消费税； 四、计算题（3题，30分）（*数字仅供参考！） 1甲国的a公司实现收入300万，其在乙国的子公司b公司实现收入 200万，并分给a公司股利60万，甲国税率为30%，乙国为40%，同时乙 国对股利征收15%的预提税，甲国按直接抵免和间接抵免消除重复征 税，请计算a公司在甲国应纳税额。 2某商场销售： （1）18k金的首饰，收入70.2万； （2）珍珠手链、玉石手链，收入24.85万； （3）镶玉石的金首饰，收入93.6万； （4）连同金首饰销售并单独计价的包装物售价1.72万（已计入零售 价格）； 请计算该商场应纳消费税额。 3某公司2010年通过改账本偷税10000元，计算罚金。 五、综合分析题（2题，30分） 1增值税计算题 2企业所得税计算题 六、论述题（2题，30分） 1增值税的税制优缺点 2我国目前开征的财产税有哪些？它们的基本特征是什么？有什 么优缺点？ 2014年复旦大学433税务专业基础 专业硕士考研真题（回忆版） 一、单选（2分，20个） 1营业税征税对象 2取消劳役的时间（哪一次改革） 3变更税务登记天数（还有一题也考了天数，但是不记得了） 4消费税用于连续生产的 5所得税提出高累进税率的人 6从价税从量税这些的区分标准（正税暗税） 二、判断（2分，10个） 1赋是不是人头税 2税收饶让定义 三、计算（3题，10分1题） 1免税法计算：全额免税法，累进免税法，书本第320页例题 2去年的抵免法，好像也是原题。 3增值税计算（农机生产） 四、综合题（2题。15分1题） 1斯特恩先行所得税模型，证明线性也是累进的，还要证明税率 越低，累进性越高。 2给了房地产企业的一些活动，问要交哪些税？ 五、分析题（2题，15分1题） 1我国实行综合个人所得税模式是否可行，原因。 2分析营改增对各行业的影响及差异。 2015年复旦大学433税务专业基础 专业硕士考研真题（回忆版）