2020/8/16,刘艳桃,1,预算控制及预算编制技巧,情景案例 牙科医生的困境 第一讲 预算管理基础 第二讲 预算管理体系 第三讲 编制管理方法 第四讲 预算管理中的行为问题 第五讲 有技巧地编制预算,2020/8/16,刘艳桃,2,情景案例 牙科医生的困境,表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。 然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信，信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月没有交纳工薪税。 过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题，可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员，由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。 一个星期后，事务所出具了报告：,2020/8/16,刘艳桃,3,情景案例 牙科医生的困境,“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业费用。以下列举例子说明： 1 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。 2 设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对于一个牙医而言是没有必要的 这些决策对您和贵公司的财务状况都产生了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计划，明确目标和如何达到这个目标。,2020/8/16,刘艳桃,4,情景案例 牙科医生的困境,思考： 1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务困难是由她造成的吗? 2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉.请评价这种观点.,返回,2020/8/16,刘艳桃,5,第一讲 预算管理基础,预算（budget）：收集和整理有关的预算数据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实现预算管理目标的过程。 预算与战略计划之间的联系 战略目标是制定预算的基础 预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的财务计划。 预算与战略计划之间有密切联系 预算和计划与控制,2020/8/16,刘艳桃,6,计划,控制,返回,2020/8/16,刘艳桃,7,第一讲 预算管理基础 - 预算的有利因素,预算的作用,控 制,激 励,沟通 协调,计 划,业务管 理架构,2020/8/16,刘艳桃,8,第一讲 预算管理基础 -预算的作用 计划、评估、沟通、激励,返回,2020/8/16,刘艳桃,9,第一讲 预算管理基础 -预算的不利因素,增加了文字工作 耗费时间 缺乏灵活性 执行时有阻力 建立完善的预算过程缓慢 预算目标取代了企业目标，发生目标的置换,2020/8/16,刘艳桃,10,第二讲 预算管理体系 - 全面预算的内容,业务预算,财务预算,专门决策预算,销售预算、生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、 制造费用预算、 产品成本预算、 存货预算、 销售及管理费用预算,现金预算、 预计利润表 预计资产负债表,固定资产购置预算,2020/8/16,刘艳桃,11,2020/8/16,刘艳桃,12,第三讲 编制管理方法,增量预算与零基预算 区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。 增量预算的预算依靠基础为上期水平。,2020/8/16,刘艳桃,13,第三讲 编制管理方法,固定预算与弹性预算 区别：编制预算的业务量基础不同。 固定预算针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。 弹性预算针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。 Y=a +bx Y =a+bx,2020/8/16,刘艳桃,14,第三讲 编制管理方法,定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。,2020/8/16,刘艳桃,15,第四讲 预算管理中的行为问题,问题产生的原因 预算常用于判断经理人员的实际业绩。奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或超额实现预算目标的能力。既然经理人员的财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算具有显著的行为效应。这种效应应是积极的还是消极的，在很大程度上取决与预算的运用方式。,2020/8/16,刘艳桃,16,第四讲 预算管理中的行为问题,人们反对控制的原因 不能接受目标 感觉标准不合理 认为测度不恰当 厌恶使人不愉快的事情 “非传统”的调整压力 与公司控制相抵触的社会压力,2020/8/16,刘艳桃,17,第四讲 预算管理中的行为问题,诱发对控制的积极态度 不带偏见的控制观 参与指定目标 实情控制 控制制度的灵活性 敏觉地实施控制,2020/8/16,刘艳桃,18,第四讲 预算管理中的行为问题,管理过程中的控制策略 不失控制的授权 自我控制的重要性增加 多辅导，少命令 设置环境,2020/8/16,刘艳桃,19,第四讲 预算管理中的行为问题,使领导了解情况 评价结果 预告重大的问题 解决例外问题的能力 进行事先批准的基础 辅导与仲裁,2020/8/16,刘艳桃,20,第四讲 预算管理中的行为问题,在控制中使用参谋人员 制定标准 客观的评价 事前的控制 纠正行动,2020/8/16,刘艳桃,21,第五讲 有技巧地编制预算,如何做好预测的准备工作 收集相关的预算信息和数据 预测的限制性因素 预测的外部影响因素 预测的内部影响因素,2020/8/16,刘艳桃,22,第五讲 有技巧地编制预算,设计预测表 常见的标准预测表格 要点核查表-设计预测表格 要点核查表-成功地完成预测表的填写任务,2020/8/16,刘艳桃,23,要点核查表设计预测表格,2020/8/16,刘艳桃,24,要点核查表成功地完成预测表的填写任务,2020/8/16,刘艳桃,25,第五讲 有技巧地编制预算,销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算,2020/8/16,刘艳桃,26,销售预算,假定某公司只生产一种产品，预计下年度的全年销售总量为4000件，其中第一季度800件。第二季度110件，第三季度1200件，第四季度900件。单价为60元。每季的销售款当季可以收回60，其余40下季度收回。上年末的应收账款余额为20000元。,2020/8/16,刘艳桃,27,销售预算,预计现金收入计算表,损益,现金,2020/8/16,刘艳桃,28,假定该公司预算内每季末存货按下一季度生产量的10计算。预算期末预计存货量为120件，预算期初存货量为100件。,2020/8/16,刘艳桃,29,生产预算,材料,人工,2020/8/16,刘艳桃,30,假定该公司所生产产品的单位产品材料的标准耗用量为5千克/件，材料单价为4元/千克，各季末存货量为下一季度生产量的20，预算期末为1200千克。各季购料款均于当季支付50，下季度支付另50。应付账款年初余额为10000元。,2020/8/16,刘艳桃,31,直接材料采购预算,现金,2020/8/16,刘艳桃,32,假定该公司生产某种产品仅需要一种直接人工工种，单位产品需耗用直接人工5小时。小时工资率为2元。,2020/8/16,刘艳桃,33,直接人工预算,现金,2020/8/16,刘艳桃,34,制造费用预算,损益,2020/8/16,刘艳桃,35,预计现金支出计算表,现金,2020/8/16,刘艳桃,36,产品单位生产成本及期末存货预算,损益,2020/8/16,刘艳桃,37,销售及管理费用预算,损益,现金,2020/8/16,刘艳桃,38,假定该公司期初现金余额为15000元，预算期间的现金最低限额为10000元。该企业每季度支付所得税4500元，第一季度购置设备成本总额为34000元。资金不足时，均需在季初向银行取得借款，资金有余时，在季末偿还借款。银行借款年利率为10。,2020/8/16,刘艳桃,39,现金预算表,损益,2020/8/16,刘艳桃,40,预计损益表,2020/8/16,刘艳桃,41,第五讲 有技巧地编制预算,如何成功地参加预算管理委员会的会议 预算管理委员会的组成 -取决企业的规模、性质和它所在的行业 公司的最高管理层 预算的高层管理人员 会计部门,2020/8/16,刘艳桃,42,第五讲 有技巧地编制预算,预算管理委员会的活动 确定具体的预算周期 确定预算周期的子周期 确定每个部门都必须使用的收入和费用项目的内容 确定预算子科目的内容 颁发预算指南,2020/8/16,刘艳桃,43,第五讲 有技巧地编制预算,成功参加预算管理委员会 参加预算会议之前 了解预算会议的情况 有哪些人员参加预算会议 研究预算会议将要讨论的主题 为在预算会议上的活动作好准备,2020/8/16,刘艳桃,44,要点核查表参加预算会议的表现,2020/8/16,刘艳桃,45,第五讲 有技巧地实施预算管理,建立预算的监控程序 易于管理 定期执行 从最基层做起,2020/8/16,刘艳桃,46,第五讲 有技巧地实施预算管理,发现预算中的差异 收入价格差异 收入数量差异 收入时间差异 费用价格差异 费用数量差异 费用时间差异 非重要性差异,2020/8/16,刘艳桃,47,要点核查表评价预算的准确程度,收入或费用的数据是否准确？ 实际收入或费用的价格是否接近计划？ 实际的数量是否接近计划？ 实际发生的时间与预算的是否一致？ 我已经熟练地掌握了预算管理技能了吗？ 是否由于运气的缘故？ 我是否过高或过低地估计了数据？ 这些情况带来什么样的后果？对自己产生什么影响？ 我是否充分地里利用了预算的计划、激励和控制功能？ 我是否扩大预算的不利作用？ 我应该做哪些工作对出现的问题进行弥补呢？,2020/8/16,刘艳桃,48,第五讲 有技巧地实施预算管理,执行预算管理 预算的监控周期多长才算合适？ 经理人员合时才需要了解预测数据和实际数据的差异情况？ 造成收入差异的原因有哪些？ 收入差异可能产生的影响有哪些？ 在对费用监控的过程中，应该关注的差异有哪些？ 费用差异产生的主要原因和影响有哪些？ 如何解决费用差异造成的问题？ 采取修改预算是否以为着预算管理的失败？,