市场经济条件下财政监督初探 作者： 日期：市场经济条件下财政监督初探杨舟一、坚持财政监督的职能不动摇在我国社会主义市场经济体制的建立和发展过程中如何认识财政监督职能的重要作用如何调整财政监督职能的定位如何转变财政职能的实现机制是摆在理论界和实践工作者面前的一个重要课题在传统的计划经济体制下财政监督主要以行政监督为主通过行政法规的制定和检查监督行政事业单位和国有企业财政资金的运行和财务活动的进行以及财政政策、会计制度的执行社会主义市场经济体制的建立使财政监督具有了新的内容它既要体现以国家为主体财政分配关系的监督要求也要反映以价值规律和市场竞争为特点、多种分配形式并存的监督要求一方面社会主义国家的分配性质要求对国家行政机关、事业单位和国有企业进行监督通过国家分配政策、财务制度以及相关法规的颁布反映社会主义国家为主体的分配关系同时多种所有制形式的存在要求通过私营、外资、合资企业的监督维护按要素分配形式为补充的分配运行秩序另一方面社会主义市场经济体制要求财政监督要反映价值规律和市场经济的要求按照客观经济规律转变财政监督方式和监督手段运用经济、法律方法监督地方、部门行政事业单位和企业的经济活动使其收支行为、分配方式、资金营运、上交利税符合国家财政政策和市场准则保证社会主义市场经济国家财政分配的正常运行维护国民经济运行秩序社会主义市场经济的建立改变了传统计划经济模式下国家财政在收支过程中统收统支、大包大揽不讲经济效益的指令性分配方式国家财政分配出现了三个转变一是中央财政与地方财政在分配方式上变统收统支分配体制为明确事权、划分税种、确定收支的分税制机制二是在国家、企业、个人的分配关系上变单一按劳分配方式为以按劳分配为主体按要素分配为补充的分配体制三是在国家财政部门与其他政府部门的分配关系上变预算内、预算外分配双轨制为逐渐向预算内单轨分配转变财政监督也从计划经济体制下事无巨细、一统到底的直接监督变为依法监督和间接监督通过预算法、会计法、税收征管条例等财政法规监督财政部门内预算编制情况和预决算执行情况监督税务部门税收征管、汇集、解缴情况、纳税对象的完税情况以及各财政部门非税性财政收入收缴上解和使用情况并通过社会监督机构监督企事业单位资产运行过程和财务会计活动维护国家所有者权益和企业出资人利益为建立现代企业制度提供保障可见社会主义市场经济的建立经济运行的复杂性和多样性对财政监督提出了更高的要求使财政监督更加必要二、财政监督职能的定位财政监督是对各项财政资金进行全过程的监督寓监督于整个管理之中它包括以下几层意思第一专门的监督机构要和其他业务机构合理分工专司监督的部门应该牵头抓总对整个财政监督工作、检查工作安排部署第二各业务部门要按照监督部门的要求进行监督这要研究专司监督部门和业务部门分工到什么程度怎样分合适第三正确运用检查的权力对各种资金进行监督检查事后要有核准报告制度要由监督部门对报告进行审查、认可使监督寓于管理之中通过各项业务制定合适的规章制度第四体现财政监督的功能结合支出管理体制改革改造传统的支出体系和信息系统在支出改革过程中必然要触动传统的模式旧的方法不行了新方法要建立在这个过程中财政监督部门要发挥作用要使每个制度建立的时候就考虑到监督的职能在新的管理体系和信息系统中资源共享数据透明预算确定下来后必须进入信息系统执行到什么程度授权限于哪些人在关键处行使监督职能三、转变财政监督职能的实现机制在财政管理由直接管理向间接管理、微观管理向宏观管理转变的过程中及时转变财政监督职能的实现机制更具有重要的现实意义1.改变过去传统的单一的财政监督内容和监督对象把对执法部门的监督检查与对企业、单位的监督检查放到同等重要位置必须从传统的以企业财务收支为主要对象的监督模式转换为充分运用财政部门综合管理财政收支的职责特点在开展对企业执行财会制度和预算收入解缴情况监管的同时把工作重点逐步转移到本级预算收入、划分、留解、退付的监督上来2.由重收入监督转变到收支并重上来通过财政收入监督可以达到增加收入防止财政收入流失的目的但财政支出方向是否正确、资金使用效益如何有无挤占挪用现象等都关系到财政职能的发挥关系到社会各项事业的发展因此新形势下的财政监督职能的实现机制必须逐步建立从财政预算支出的申报、拨付到使用过程的跟踪监督机制3.由事后监督为主向事前、事中、事后的综合监督为主转变没有事前、事中监督根本谈不上监督体系建设必须有一套办法规定由专司监督的部门利用其所处的地位和职权来调动所有业务科室对这套办法进行检查4.要从大检查突击性监督向日常全方位监督转变十几年的大检查形成了一套有效的工作方法但带有突击性质并且检查对象多是企业市场经济体制下财政工作的中心是以管理为主因此财政监督要转变监督方式逐步由突击检查转到日常全方位的监督财政监督不只是简单的查要查、督并重甚至监督应该更重要重点不再是企业而应是财政资金真正形成日常监督与专项监督检查相结合的财政监督工作新格局5.由监督检查转变到监督服务财政监督要彻底改变过去那种只重检查不重管理只重收缴不重整改监督检查与管理服务相脱节的做法变单纯的监督检查为监督服务寓服务于监督之中把监督检查与建章立制、堵塞漏洞结合起来达到为加强财政管理服务、为财政中心工作服务的目的6.从对外为主向对内为主转变强化内部监督财政部门手中的“财权”决定了有必要在内部建立起强有力的自我约束机制包括自身队伍建设制度规定的建设行使内部审计职能提高工作透明度、规范自身行为内部监督应该做好内部审计、专项检查和离任审计四、坚持财政监督职能必须加强法制建设坚持财政监督健全财政职能确保市场经济有序运行就必须加强财政法制建设依法理财氛围越好财政监督职能越能得到充分发挥借鉴市场经济国家的成功经验层层设立进入政府“内阁”的财政监督机构是强化财政监督职能提高监督执法公正性的组织措施目前机构改革正在进行财政监督机构要保留并应按照财政部的模式成立财政监督局财政监督局业务上归口财政局对外作为独立的执法主体要通过一系列法规和制度的制定一系列监督办法的健全和完善构建起政府财政监督体系使之规范化、科学化、法制化首先要建立以会计信息质量抽查公告为突破口年度会计报表注册会计师、审计师审查为基础国有大型企业会计主管委派为依据的企业会计监督制度建立健全基本建设支出预算编制制度和投资效益分析报告制度国有资产评估和产权责任制度社会保障资金征收、使用、管理制度财政预算执行监督制度预算外资金征收、使用和专户储存等会计监督管理制度建立财政重点支出预算审定、资金拨付、安排使用全过程追踪问效、考核评估监督制度使财政监督有章可循、有法可依其次要加快对违章违纪责任追究制度的建立根据预算法、会计法等财政税收法规的要求对企业内部、社会中介机构及政府监督机构的违纪、渎职行为进行追究要对直接责任人和单位负责人进行处理并通过新闻曝光行政、法律责任的追究有效制止违法违纪行为使各种法规制度得到有效的贯彻执行真正起到约束作用维护国家制度和法律的严肃性、权威性最后要建立政府管理部门的综合监督体系发挥综合监督功能一是财政监督部门要与政府其他监督部门之间明确划分职责权限合理分工避免工作中的重复和推诿现象财政部门要协同审计、税务、人民银行、证券监管等部门有效协调、相互配合通过年度工作会议协商、分配监督检查的重点和部门调整修补监督检查计划明确责任和范围提高监督的质量和效果二是财政监督部门要协调好财政内部各职能部门的职责权限财政部门各业务处室作为财政管理部门担负着所分管财政资金的分配、使用、效益的监督任务因而各主要业务处室要承担起监督的主要职责专职监督部门主要协调与外部的监管关系并配合业务处室对系统内部资金分配、拨付、使用情况进行监督形成高层次、多角度的宏观财政监督体系行使财政综合监督的职能保证国民经济的运行和稳定增长