第六章 转移性支出,第一节 社会保障支出 第二节 财政补贴 第三节 税收支出,教学目的与要求：本章要求重点掌握社会保障制度概念、我国现行社会保障制度的主要内容以及进一步改革的思路；对财政补贴和税收支出作一般了解。 教学重点：社会保障制度与社会保障支出的基础知识；我国社会保障制度内容；财政补贴和税收支出的基本概念 教学难点：我国社会保障制度的改革完善 教学方法：讲授法与案例阅读分析 教学时数：2课时,一、社会保障概念及其内容体系 （一）社会保障概念社会保障是指社会（国家）通过立法，采取强制手段对国 民收入进行分配和再分配而形成的专门社会保障基金，对社 会成员在生、老、病、死、残、丧失劳动力或因自然灾害面 临生活困难时给予物质上的帮助，以保证社会安定的一系列 有组织的措施、制度和事业的总称。,第一节 社会保障支出,1.矫正市场分配的不公； 2.“内在稳定器”作用； 3.私人保险的局限： 逆向选择和道德风险； 无法解决个人储蓄不足及“免费搭车”问题； 难以抗御系统性风险； 无法进行有目的的收入再分配。,（三）经济意义,（四）社会保障体系,是国家通过立法采取强制手段对国民收入进行分配 和再分配，形成专门的社会保险基金，对劳动者在 暂时或永久丧失劳动能力和失业时的基本生活需要 （包括赡养的家庭的基本生活需要）和基本医疗需 求在物质上给予社会性资助和保障的形式和制度。,1.社会保险（核心）,商业保险范围较 广，它是社会保险 的重要补充。,社会保险与商业保险的区别,社会保险的项目,（1）老年保险 向达到退休年龄的离、退休职工支付养老金，故又称养老保险。,（2）医疗保险,负责支付患病职工的医疗费用；职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助。,（3）失业保险,向破产企业职工、濒临破产企业精简的职工、企业辞退的职工以及合同终止或解除劳动合同的职工，支付失业救济金和医疗补助费。,（4）工伤保险,向因工负伤的职工支付病假工资、医疗费、伤残补助等津贴。即国家和社会为在生产、工作中遭受事故伤害和患职业性疾病的劳动及亲属提供医疗救治、生活保障、经济补偿、医疗和职业康复等物质帮助的一种社会保障制度。,（5）生育保险,向休产假的职工发放产假工资 。即劳动者因生育子女导致劳 动力中断，由此从社会获得物 质帮助的一种制度。其作用是 在职工妊娠、分娩和机体恢复 整个过程中提供身体保健、医 疗服务及有薪假期，从而体现 国家和社会对妇女在这一特殊 时期给予的保障。,是指国家和社会（包括企事业单位）为全体成员提供的各种福利性补贴和举办各种福利事业的总称。 包括一般的社会福利、特殊的社会福利。 一般的社会福利即国家和社会有关部门及团体举办的社会文化教育事业以及市政建设、社会服务等。 特殊的社会福利即国家和社会为残疾人和无劳动生活能力的人举办的社会事业，包括残疾人福利、儿童福利和老人福利。,2.社会福利,是国家和社会对无劳动能力的人或因自然灾害等原因造成生活困难，为维持最低生活水平而向其提供的各种形式的援助。 社会救助的对象通常是不享受社会保险的人，包括城乡居民中的灾民、生活发生严重困难的人，享受社会保险之后仍然生活在贫困线以下的人和家庭也是社会救助对象； 救济期限为临时的短期补助,3.社会救助,4.社会优抚,是国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务的带有褒扬和优待抚恤的特殊社会保障制度。 优抚对象：现役军人，退伍、复员、转业军人，军队离退休干部，现役军人家属，烈士家属，牺牲、病故军人家属，革命伤残军人等。,5.社区服务,指以城市街道居委会和农村乡镇村民委员会为 依托，发动社会力量，倡导居民互助互济，以 灵活多样的形式为社区居民提供社会福利和社 会服务，它主要提供“政府无力办、商业不愿 办、单位不好办、群众急需办”的社会服务。,二、社会保障的发展历程,（一）社会保障制度的产生和发展 经历传统初级形态的社会保障和现代的社会保障两大发 展阶段 （1）传统初级形态的社会保障-经历了氏族保障、主从保障和家庭保障等经济保障过程。 1834年英国颁布的新“济贫法”，第一次采取立法形式公之于世，标志着现代社会保障制度萌芽。,（2）现代社会保障阶段分为四个时期,形成时期（1883年至1935年），德国俾斯麦政府建立的保险制度。 发展时期（1935年至1940年），1935年，美国制定了历史上有名的社会保障法，在历史上第一次提出了社会保障的概念。 全面发展时期，标志是实行普遍福利政策。 调整时期，20世纪70年代中期以来，社会保障制度陷入困境。,（二）我国社会保障制度发展的四个阶段,三、社会保障的资金来源及筹资模式,1.社会保障资金的总体来源：由政府、企业和个人三方共同负担。 社会抚恤优抚和社会救济等支出义不容辞应由政府来承担，因为政府负有保证其社会成员基本生活权利的责任，当然政府可通过向企业和公民强制征税来消化这部分支出资金。,社会保险和社会福利资金由政府、企业和个人三方共同负担，尤其是社会保险基金。 职工个人按标准工资的一定比例交纳社会保险基金，政府承担财政对社会保险基金的补贴支出，以履行其财政兜底的职责，另外企业为职工交纳的保险费税前列支，体现了政府对社会保险的支持，社会保险基金的大头是由企业承担。,社会保障基金的筹资模式是依据一定的收支平衡原则，确定一定的收费率，以取得一定的社会保障收入，用以满足社会保障事业需要的一项制度。 按社会保障资金储蓄与否，筹资模式主要有三种：现收现付式、部分基金式、完全基金式。,2.社会保障基金的筹资模式,即根据当期支出需要组织收入，本期征收，本期使用，不为今后的保障支出储备资金。 其特点是管理方便，收支关系清楚，在计划开始初期收费率低，以后随着支出规模的扩大，收费率逐步提高。 通常采用由政府征收社会保障税筹资方式。,（1）现收现付式,根据分阶段收支平衡的原则，确定收费率，在满足本期支出需要的前提下，留有一定的储备基金，据以确定收费率。 其特点是收费率分阶段调整，在收费率相对稳定的条件下，储备基金为以后时期可能出现的意外支出需求作准备，也可在积累过程中为经济发展提供长期投资。 通常采用由政府征收社会保障费筹资方式。,（2）部分基金式,在预测未来时期社会保障支出需求的基础上，确定一个可以保证在相当长的时期内收支平衡的总平均收费率。 在计划实施初期，社会保障收入大于社会保障支出，其余额作为以后年份的储备基金，用来弥补收不抵支年份。可以保证在相当长的时期内实现收支平衡，而且结合个人账户来进行。 但计划初期收费率较高，储备基金容易受到通货膨胀的威胁，难以保证在预期内不调整收费率。,（3）完全基金式,由于对未来的不确定性短期内难以预测，失业保险、医疗保险、疾病保险等宜实行现收现付制。 对于养老保险，各国实行的筹资方式有很大差别，我国长期以来采取现收现付的养老保险制度。 我国养老保险不宜采用现收现付的筹资模式，但目前也不宜实行完全基金模式，而应实行部分积累模式的养老保险制度。,社会保障基金筹资模式的选择,（一）养老保险 1991.6，关于企业职工养老保险制度改革的决定； 1995.3，关于深化企业职工养老保险制度改革的通知 1997.7，关于建立统一的企业职工基本养老保险制度改 革的决定。 1.保险范围：城镇企业职工 2.保险费用的筹集 由企业和职工个人共同负担企业缴费比例一般不超过企业工资总额的20；个人缴费比例为本人缴费工资的8（向社会保险机构）,四、我国的基本社会保障制度,个人帐户缴费工资的11（个人8；企业3）； 企业缴费其余部分进入社会统筹基金，用 于已退休职工的退休费用。 个人帐户存储额计算利息；专用于职工 养老、不得提前支取；职工调动时随同转 移；职工或退休人员死亡，个人缴费部分 可继承。,3.养老社会保险计划的模式：“统帐结合”,“老人老办法；新人新办法；中人中办法” 新人：新的基本养老保险制度实施以后参加工作的职工，个人缴费年限满 15年，其退休后可按月领取基本养老金基础养老金+个人帐户养老金（上 年度职工月平均工资的20+退休时个人帐户存储额除以120）；个人缴费 年限不满15年的，退休后不能享受基础养老金，其个人帐户存储额一次性 支付给本人。 老人：新的养老保险制度实施前已退休的职工，月养老金原规定养老金+ 按职工基本养老保险个人帐户存储额除以120增发。 中人：新的养老保险制度实施前参加工作，之后退休且个人缴费和视同缴 费年限累计满15年的退休人员，月基本养老金基础养老金+个人帐户养老 金+过渡性养老金。过渡性养老金退休前一年全市职工月平均工资个人 缴纳基本养老保险费工资平均指数1.3职工应建立职工基本养老保险 个人帐户前工龄。,4.养老金待遇,1986年7月国务院关于国营企业职工待业保险暂行规定、 1999年1月颁布失业保险条例 1.范围：城镇企事业单位 2.费用筹集（资金来源） 企业按职工工资总额的2、个人按本人工资的1向社会 保险机构缴纳失业保险费 3.发放标准 失业保险金按低于当地最低工资标准、高于最低生活保障标 准的水平按月发放。 4.期限 发放时限与缴费时限相关：不足1年，不能领取；15年， 最长12个月；510年，最长18个月；10年以上，最长24个月。,（二）失业保险,1998.12，关于建立城镇职工基本医疗保 险制度的决定 1.范围：城镇所有用人单位及其职工。 低水平、广覆盖,（三）医疗保险： “统帐结合”,个人帐户资金由两部分组成，一部分是个人缴纳 本人工资的2；另一部分来自用人单位缴纳的 基本医疗保险费（占工资6）的约30。个人 帐户主要用于个人门诊。 社会统筹基金由用人单位缴纳的基本医疗保险费 约70构成，用于个人住院治疗。其最高支付限 额初步定为当地上年社会平均工资的4倍左右， 起付标准为年工资的10左右。起付线与封顶线 之间的医疗费用个人也要负担一定比例（不予报 销的由个人负担的医疗费用比例随费用的升高而 降低）。,（三）医疗保险： “统帐结合”,举例：若职工平均工资8000元/年，单位支 付6即480元。个人帐户中，个人支付2 ，即160元。如果单位支付的6中，拿出 30即144元进入个人帐户，则个人帐户一 年有304元可用于门诊。同时，单位支付其 余部分建立统筹基金，起付线（800元）与 封顶线（32000元）之间，个人支付部分为 10。封顶线以上的医疗支出通过商业保 险、企业补充保险和社会救济解决。,（一）我国社会保障的水平 1.层次低、规模小、比重低 我国社会保障水平总体上处于较低的层次， 表现为社会保障支出的总量规模较小，社会 保障支出占GNP的比重较低 。,五、我国社保制度的进一步改革和完善,2.基本适应、不断提高 与我国经济发展的实际情况还是基本适应的，经济的规模与发展速度最终制约着社会保障水平的高低。我国的社会保障水平必然随着经济的发展而不断提高。 3.不均衡、不协调 我国各地区社会保障水平极不均衡，与当地经济发展水平不相协调。,1.养老保险的筹资模式 现收现付式部分基金式 2.开征社会保险税（确保费用筹集） 3.农村社会保障问题 有计划有步骤地开展农村地各项社会保障事 业，当前国家的重要任务是发展农村的社会救济 和社会福利事业，并“在有条件的地方，探索建 立农村养老、医疗保险和最低生活保障制度”。,（二）改革和完善,