,基础会计学 Essentials of Accounting,主讲教师 李秀莲,基础会计学,Essentials of Accounting,任课教师,王春芝,第一节 会计账簿概述 第二节 序时账簿 第三节 分类账簿 第四节 账簿使用规则 第五节 结账和对账,第四章 会计账簿,Accounting Book,本章学习目的,1.了解会计账簿的种类 2.熟悉账簿的登记和使用规则 3.掌握总账、明细账簿的设置和登记 4.掌握结账和对账,A 系统归纳 凭证资料,D 为会计决策提供依据,C 为编制财务会计报告提供系统的数据资料,4.1.1 设置和登记会计账簿的意义,B 保护企业财产物资和资金的安全与完整,4.1.2 会计账簿的种类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,一、会计账簿按用途分类,对一些备忘事项为便于查考而登记的。如 “租入固定资产登记簿” 等。不是根据会计科目设置，与其他账户之间不存在严密依存关系。,4.1.2 会计账簿的种类,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,二、会计账簿按账页格式分类,4.1.2 会计账簿的种类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,三、会计账簿按外表形式分类,4.2 序时账簿日记账 journal,特种日记账：专门登记某一类经济业务的序时账簿。 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，这种日记账也叫“分录账” 。,转账日记账：根据转账凭证登记，除现金和银行存款收支业务外的其他业务的序时账。,1. 库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,特种日记帐,2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,现金日记账与银行存款日记账的登记方法,现金日记账与银行存款日记账由出纳员根据审核无误的收、付款凭证逐日逐笔登记。 每日的现金（或银行存款）收付业务登记完毕后，应结算出当日收入、支出合计数，并结出余额，做到“日清”。 每月末同样计算收入、支出合计数并结出余额，通常称作 “月结”。,4.3 分类账簿,4.3.1 总分类账簿,总分类账簿是按照总分类账户分类登记经济业务的账簿。 格式：订本式三栏账 登记方法： 根据所采用的会计核算组织程序（第9章）选用 根据记账凭证直接登记 根据科目汇总表登记 根据汇总记账凭证登记,三栏式明细账 （债权债务）,数量金额式明细账 （财产物资）,多栏式明细账 （费用、成本、收入、成果）,1. 明细分类 账的格式,4.3.2 明细分类账,明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一项经济业务的账簿。,明细分类账的登记方法,根据业务量的大小，经济业务的内容及管理的需要选用。 （1）根据原始凭证直接登记 （2）根据汇总原始凭证登记 （3）根据记账凭证登记 通常采用活页账 加强财产物资的管理（每天登记），促进债权、债务的结算、监督企业的成本、费用开支,4.3.3 总分类账与明细分类账的平行登记,注：在开设总分类账的基础上，根据实际需要在 有关总账下设明细账，不同特点的账户设置明细账 的方式不同。,总分类账户（总账）是按照总分类会计科目开设的。提供总括会计资料的账户。统驭和控制。,明细分类账户（明细账）是按照明细会计科目开设的。提供某一具体业务明细核算指标的账户。补充和说明。,基本内容：封面，账簿的名称；扉页，账簿启用登记表和账簿目录表；账页，账户名称、日期栏、凭证编号栏、摘要栏、金额栏、页码栏 启用规则：封面上填写账簿的名称；扉页上填写账簿启用登记表和账簿目录表,4.4.1 账簿的基本内容4.4.2 账簿启用规则,记账凭证过入账簿中； 蓝黑或碳素墨水书写；红色墨水适用情况 文字与阿拉伯数字写法； 连续记录，不得跳行或隔页 余额登记 “上年结转”、“过次页”、“承前页” 错账更正规范,4.4.3 账簿登记规则,产生错账的原因：重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反等 更正错账方法：差数法（漏记金额）、尾数法（查小数位）、除2法（重记）、除9法（数字错位、相邻数字颠倒），顺查、逆查、抽查等方法。,4.4.4 错账查找方法,划线更正法：记账凭证没错，账簿记录错 红字更正法（红字冲销法）：记账凭证科目错误，红字冲销原账，再填蓝字凭证更正；记账凭证科目正确，金额多记，红字冲销多余金额 补充登记法：记账凭证科目正确，金额少记，用蓝字补充差额。,4.4.5 账簿更正规则,对账就是定期或不定期地对各种账簿记录进行核对。以保证账证相符、账账相符、账实相符。为编制会计报表提供真实可靠的数字资料。 1.账证核对: 账簿记录与其所依据的记账凭证的内容进行核对相符。总分类账、明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账与记账凭证核对。 2.账账核对: 总账账户核对；总账与日记账核对；总账相关明细账核对。 3.账实核对: 账簿记录的财产物资的期末余额与实际结存数核对相符。库存现金；银行存款；财产物资明细账与物资实有数核对；债权、债务明细账与对方单位或个人记录核对。,4.5 对账和结账,4.5.1 对账,结账是在把一定时期内（月份、季度、年度）发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，并结出本期发生额合计数和期末余额，将余额结转到下期的会计核算工作。 结账前的准备工作：查账；按权责发生制要求，合理计算本期应计收入和费用；结转应结转的账目；清查本期应清偿的债权、债务；结转本年利润；计算所有账户本期发生额和期末余额，对账。 结账方法：结账可分为月结、季结、年结。,4.5.2 结账,账簿的更换：在每一个新的会计年度开始时，必须将上年度的会计账簿整理归档保管，启用新账簿，并将上年度账簿中的年末余额结转到新账簿中去。,4.5.3 账簿的更换与保管,账簿的保管：会计账簿、凭证、报表是单位的重要会计资料，因此，必须按照规定保管年限妥善保管，不仅做好账簿的日常管理也要做好旧账归档保管。,复习思考题,1. 分别叙述账簿按用途和账页格式的分类。 2. 什么是序时账簿？登记现金日记账与银行存款 日记账的依据分别是什么？ 3. 什么是总分类账? 什么是明细分类账?分别如 何登记? 4. 更正错账的方法有哪几种?如何运用? 5. 对账的内容主要包括哪几个方面?,