1,第二章支付结算法律制度,2,第一节现金管理,1、鼓励采用转帐方式 2、现金使用范围 3、库存限额（3-5天日常零星开支） 4、不得坐支(除开户银行审核） 5、当日现金收入送存开户银行。 6、提现应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。,3,5,一、支付结算的概念 支付结算办法1997年12月1日起施行 1、支付结算的定义 支付结算是指国家机关、企业事业单位、社会团体和其他社会组织以及个人，在社会经济活动中使用票据（汇票、本票、支票）、汇兑、委托收款、托收承付、银行卡、信用证等结算方式进行货币给付及资金清算的法律行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 支付结算方式有：票据（汇票、本票、支票）、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡、信用证,6,2、支付结算的特征 （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。 知识点1：银行是支付结算和资金清算的中介机构。 知识点2：经过中国人民银行批准 知识点3：未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 （2）支付结算是一种要式行为 （3）支付结算必须依照委托人的意志进行 注意：（正常程序和善意即不再承担付款责任）,7,（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 知识点：统一管理和分级管理 （5）支付结算必须严格依法进行 知识点：银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位和个人（含个体工商户）是办理支付结算的主体，其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。 例题1：下列各项中，属于办理支付结算主体的有（） A、城市信用合作社 B、农村信用合作社 C、单位 D、个体工商户 答案：ABCD,8,3、结算的基本原则 （1）恪守信用、履约付款原则 （2）谁的钱进谁的账、由谁支配原则 （3）银行不垫款原则 没有依法原则 例题2：下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（） A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则,9,二、办理支付结算的基本要求（重点） 1、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的 知识点1：由中国人民银行统一规定的 知识点2：票据凭证和统一规定的结算凭证。否则票据无效，银行不予受理。 2、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。,10,3、支付结算凭证上的签章和其他记载事项必须真实，不得伪造、变造(重点） （1）伪造：是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。（针对的是签章） （2）变造：是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 （针对签章以外记载事项） （3）伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。,11,（4）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 例题：根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（） A.出票日期 B.收款人名称 C.用途 D.票据金额,12,（5）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。 知识点1：单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。 知识点2：个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。,13,4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。（金额同时填写+一致）,14,例题3：单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 答案： 例题4：票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。 例题5：对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。 ,15,例题6：根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有（） A单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。 B单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 C票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 D填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 答案：ABCD,16,例题7：下列关于票据签章的表述中，正确的有（） A票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章 B单位、银行在票据上得签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章 C个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章 D票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项 答案：ABCD,17,三、填写票据和结算凭证的基本要求 （一）金额的书写要求 1、中文大写金额的书写要求 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 如壹（壹）、贰（贰)、叁(叁)、肆(肆)、伍(伍)、陆(陆)、柒(柒)、捌、玖、拾(拾)、佰、仟、万(万)、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填写。,18,（2）中文大写金额数字后加“整” 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字；如：￥100.00 大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可以写或不写“整”(或“正”字)； 如：￥100.10 大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”字)。 如：￥100.12,19,（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 不能人民币：壹佰伍拾元整 或人民币 壹佰伍拾元整,20,2、阿拉伯小写金额数字的书写要求 （1）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 举例如下： 阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1508.50，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角整。,21,阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。￥15008.50应写成人民币壹万伍仟零捌元伍角整,22,阿拉伯金额数字万位是“0”，千位不是“0”， 中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。 如：￥201583.35 阿拉伯金额数字元位是“0”，角位为不是“0”， 中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如：￥2580.35 阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零字。如：￥689.04 （2）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。,23,归纳：字体：用楷体或行书，出现繁体字也可以。 小写金额：前面加币种符号 后面写到分为止，用0补齐。 大写金额：前面加“人民币”字样，后面紧跟大写金额，它们之间不能留有空格或有关符号。 一般出现0应该写成零 连续几个0那只需写一个零 有时0可写也可不写.如万位是“0”，千位不是“0”和元位是“0”，角位为不是“0” 但是角位是“0”，而分位不是“0”时必须要写零,24,3、票据出票日期的书写要求 （1）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 月：1、2、10；日：19、10、20、30前加零 日：11-19前加壹（10-19应读成壹拾几）但10读成零壹拾 2月14日 5月1日 12月2日 10月1日 （2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。,25,归纳： 票据的日期必须大写，否则是无效的。 月份1-2：前面要加零 日期1-9、10、20、30：前面要加零 10读成零壹拾 11-19读成壹拾壹-玖 未按规定书写大写即票据还是有效但责任由出票人承担。,26,例题8：在填写票据的出票日期时，下列各项中，将2月12日填写正确的是（） A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日 答案：D 零贰月壹拾贰日 例题9：某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。 A.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 答案：D 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 例题10：票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。 答案：,27,支付结算概述,1、支付结算方式,2、特征（银行是中介机构）,3、原则,4、办理支付结算的基本要求,统一的凭证（中国人民银行）,伪造、变造,不得更改的记载事项,签章,大小金额,28,5、填写的基本要求,1、字体,2、金额,大写金额,小写金额,金额前加人民币字样,具体书写,整字,小写币种符号,只有一个0,连续几个0,万位、元位是0，后面不是0的，可写也可不写,角位是0分位不是不是0，必须写,3、日期必须大写 月份1.、2、10 日1至9、10、20、30（加零） 11至19加壹 10读成零壹拾,大写不规范,29,￥ 15.06 ￥100.00 ￥8250.60 ￥106000.00 ￥50093000.00 ￥7600000.37 ￥1084.20,30,2009年1月1日 2月10日 2月14日 5月1日 5月12日 5月20日 5月30日 10月1日 10月10日 11月1日 11月13日 11月21日,31,单选题 1、开户单位的现金收入应当与当日送存开户银行，因特殊情况需要坐支现金的，应实现报经（ D ）审查批准。 A、单位负责人 B、上级单位有关部门 C、税务机关 D、开户银行 2、16 409.02元的正确大写金额是（ D ）、 A、人民币一万六千零九元二分 B、人民币壹万陆仟肆百玖元贰分 C、人民币壹万陆仟肆百零玖元贰分正 D、人民币壹万陆仟肆百零玖元贰分 3、填写票据金额时， ￥ 10088.00元应写成（） A、壹万零捌拾捌元 B、人民币壹万零捌拾捌元整 C、人民币壹万零零捌拾捌元整 D、人民币一万零八拾八元整,32,4、￥15409.02,写成中文人民币大写为（）。 A、人民币壹万伍仟肆佰零玖元贰分 B、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零贰分 C、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分 D、人民币壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整 5、￥108000.50,写成中文人民币大写为（）。 A、人民币拾万捌仟元零伍角 B、人民币拾万零捌仟元零伍角 C、人民币壹拾万捌仟元零伍角 D、人民币壹拾万零捌仟元伍角零分整 答案 C 6、按照填写票据和结算凭证的基本要求2月12日下列日期书写正确的是（D）。 A、零贰月零壹拾贰日B、贰月壹拾贰日 C、二月一十二日D、零贰月壹拾贰日,33,7、在填写票据出票日期时，10月30日应填写成()。