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学 海 无 涯电大中级财务会计(一)网上03任务答案一、单项业务题1. 编制下述业务的会计分录,2015年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下(1)3日,以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关税费4 000元。 (2)31日,确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。(3)出售作为交易性金融资产核算的股票一批,收入45 000元,支付有关费用200元;该批股票账面价值30 000元,其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。(4)委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期,票面利率5,到期一次还本付息。相关税费略。(5)可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 (6).持有至到期投资本期确认应收利息96 000元,经查,该项利息于2015年2月债券到期时收取。 参考答案:(1)借:交易性金融资产成本 800 000 投资收益 4 000 贷:银行存款 804 000(2) 借:其他综合收益 20 000 贷:可供出售金融资产公允价值变动 20 000(4)借:银行存款 45 000 贷:交易性金融资产成本 30 000 公允价值变动 8 000 投资收益 7 000借:公允价值变动损益 8 000 贷:投资收益 8 000(4)借:持有至到期投资成本 600 000 利息调整 20 000 贷:银行存款 620 000(5) 借:可供出售金融资产公允价值变动 84 000 贷:其他综合收益 84 000(6)借:持有至到期投资应计利息 96 000 贷:投资收益 96 000二、综合题1.2016 年1月2日,甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期,面值1 100万元。票面利率3%,实际付款961万元,到期一次还本付息,该债券投资按实际利率法确认投资收益,实际利率为6%。要求:编制甲公司2016 年初购买债券、2016 年末确认实际利息收入的会计分录。参考答案:(1)编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表(略,见导学书)(2)借:持有至到期投资成本 11 000 000 贷:银行存款 9 610 000 持有至到期投资利息调整 1 390 000借:持有至到期投资应计利息 330 000 利息调整 246 600 贷:投资收益 576 6002.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下:(1)2015 年3月1日,以银行存款购入A公司股票60 000股,作为交易性金融资产管理,每股价格15元,同时支付相关税费6 000元。(2)2015 年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股0.5元,支付日为208年6月25日。(3)2015 年6月25日,收到A公司发放的现金股利30 000元。(4)2015 年12月31日,A公司股票市价为每股18元。(5)2016 年2月20日,甲公司出售其持有的A公司股票60 000股,实际收到现金120万元。(6)计算该公司的投资收益。参考答案:(1)借:交易性金融资产成本 900 000 投资收益 6 000 贷:银行存款 906 000(2)借:应收股利 30 000 贷:投资收益 30 000(3)借:银行存款 30 000 贷:应收股利 30 000(4)借:交易性金融资产公允价值变动 180 000 贷:公允价值变动损益 180 000(5)借:银行存款 1 200 000 贷:交易性金融资产成本 900 000 公允价值变动 180 000 投资收益 120 000 借:公允价值变动损益 180 000 贷:投资收益 180 000(6)投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)2
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