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第六章税务稽查概述,重点、难点,1、国家税务局、地方税务局在纳税检查方面分工 2、税务检查的权限 3、税务检查的基本内容 4、检查的基本方法,一、税务稽查的意义,1、税务稽查概念p176 2、税务机关稽查依据 (1)在税收征管法及其实施细则 (2)会计法、财务管理制度 (3)合同法、票据法等,一、税务稽查意义,3、税务稽查意义:p178 4、税务检查与会计检查区别p179,二、税务稽查的分工国、地税局,(1)分别负责各自所管税收的税务检查工作; (2)必要时可组成联合检查组对其进行检查;,二、税务稽查的分工,(3)发现属于对方管辖的税收问题时,应当相互通报,分别查处; (4)就同一税收问题存在不同意见时,先按负责此项税收的税务局的意见执行。 如一方有意见,可上报负责此项税收的上级税务局裁定,以裁定的意见为准;,二、税务稽查的分工,(5)国家税务局、地方税务局采取相互委托代征税收的,其检查工作也要相应委托对方负责。,三、税务稽查对纳税人要求,(1)准备好有关资料,安排好财务或办税人员配合税务人员检查; (2)纳税人应核对税务人员的检查证件,如有不符,应拒绝接受检查;,三、税务稽查对纳税人要求,(3)积极支持税务人员的检查,不能询问举报案件中举报人的一切情况; (4)如实提供有关账簿、凭证、报表和资料,不干扰检查工作正常进行;,三、税务稽查对纳税人要求,(5)陪同前往实地检查、调查了解、查阅原始记录,进行账证核对; (6)如有不同意见,陈述意见和理由,并积极提供有关资料,四、税务稽查的其他要求,1、如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒 2、有关部门单位应当支持、协助,四、税务稽查的其他要求,3、可以记录、录音、录像、照相和复制 4、出示税务检查证件、保守秘密、责令其纠正,并按照实际情况征收税款,五、税务稽查的权限,1、查账权 2、查营地权 3、责成提供资料权 4、询问权 5、查交通邮政权 6、查存款权,六、检查的形式和内容,(一)税务检查的形式 重点检查 分类计划检查 集中性检查 临时检查等,六、检查的形式和内容,(二)税务检查的基本内容 1、检查纳税人对国家税收法律,法规的执行情况 2、检查纳税人对国家各项税收征管法律、法规的执行情况,六、检查的形式和内容,3、检查纳税人遵守和执行会计准则和财务通则的情况 4、检查纳税人生产经营管理情况,七、对税务检查人员的要求,(1)要树立正确的指导思想。 (2)严格执法,坚持原则。 (3)实事求是,严肃认真。 (4)深入实际,调查研究。 (5)认真学习,掌握技能。 (6)抓好落实,划分责任。,十一、检查的基本方法p182 十二、税务检查的业务流程p184,
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