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关于增值税发票管理若干事项的公告,国家税务总局公告2017年第45号,国家税务总局,公告背景,为了贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署,提升增值税发票服务水平,营造更加规范公平的税收环境,发布本公告。,应了解的基础知识,一、推行商品和服务税收分类编码简称,自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。,应了解的基本规定,自2016年5月1日起,税务总局在全国范围内推行了商品和服务税收分类编码。为了方便纳税人准确选择商品和服务税收分类编码,税务总局编写了商品和服务税收分类编码简称。,应了解的基础知识,税收分类编码是什么?,商品和服务税收分类编码是指在增值税发票升级版中,纳税人开具发票时,票面上的商品和服务应与税务总局核定的税收编码进行关联,按照分类编码上注明的税率和征收率开具发票。也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等,最终目标是加强管理。,应了解的基础知识,税收分类编码结构,税收分类编码一共19位。第一层六大类,第一位数字1-6代表: 货物 (1000000000000000000) 劳务 (2000000000000000000) 销售服务(3000000000000000000) 无形资产(4000000000000000000) 不动产(5000000000000000000) 未发生销售行为的不征税项目(6000000000000000000)。 编码表中前三层结构1070300000000000000 医药: 第一层:1位(代表大类,比如:1代表货物) 第二层:2 -3位(比如:07代表石油、化工、医药产品) 第三层:4-5位(03代表医药) 分清二级编码和主级编码,主级是没有税率的。,应了解的基础知识,分类编码结构图,应了解的基础知识,如何开具选择商品分类编码,注意事项:在进行商品编码选择时,应按照关键字进行查找,无法直接查找的,根据政策进行行业、大类的划分,再进行小类的细化分时,无法清楚界定、归类的:货物类可以按照商品的材料或用途选择近似的编码;劳务或服务类按照交易实质选择近似编码。,应了解的基础知识,如何开具选择商品分类编码,1.若单位是销售商品或者货物的,选择第一大类。 2.若单位是提供劳务(加工、修理、修配等非营改增企业)的,选择第二大类劳务。 3.若单位销售服务的(营改增企业)选择第三大类销售服务。 4.若单位销售无形资产(专利、商标等)的,选择第四大类。 5.若单位销售不动产的企业,选择第五大类。 6.若单位有未发生销售行为的不征税项目选择第六大类。,应了解的基础知识,税收分类编码查找技巧,1.直接输入开票内容,检索关键字: 如果要开具餐费、苹果的发票,可以直接搜索“餐饮”“苹果”,就可以找到编码,方便快捷。这是最简单的方法,建议开票时候优先选择。 2.缩短关键字,找准关键点: 有时候会遇到开票内容很复杂的商品,这个时候应该化繁为简,化难为易,不要一次性输入全称,尝试几次不同的侧重点。例如:医疗器械里面的植入钢钉,如果输入钢钉,最终的落点是归属建筑材料,这肯定是错误的。正确的是应该输入“植入”两个字,在此大的分类下查找确定。 3.更换名词、服务名称: 税收编码的意义是统一开票的商品信息。由于大千世界物品丰富,就是同一个货物,名称在各地有不同的叫法,但是编码表中只有一个。比如:马铃薯别名“洋芋”“山药蛋”“土豆”,如果搜索洋芋是不会有的,搜索土豆就找到了,编码表中是有的,叫做“马铃薯”,而且后面有解释说明的。,应了解的基础知识,例如:纳税人销售黄金项链,在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”,选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”,则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码,发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误.,应了解的基础知识,商品和服务分类编码选择错误的影响,应了解的基础知识,应了解的基础知识,常见问题,举例子:某公司谈生意需要招待客户,请客户到饭店吃饭,该饭店开发票开了货物名称是“招待费”,商品编码选择了“餐饮服务”。编码是正确的,但开票内容与编码却不一致,这样的发票是不能报销的,是存在风险的。,常见问题分析,常见问题,如果不清楚公司销售的产品是用来做什么的,以及材料是什么,怎么办? 这个时候可以查产品的说明书、服务合同,或者咨询企业的生产及销售部门的同事,以及网上百度。 比如:药品有中成药、化学药品、生物制品,如何区分如何归类?这个时候需要看产品的国药准字,可以方便的归类。,常见问题分析,常见问题,我找到两项编码都符合,如何确定哪一个才是正确的? 例子:某公司销售橡胶材质的玩具,搜索编码的时候,按照材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品,按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具,这个时候就要根据企业的经营范围和主营产品服务做出判断。,常见问题分析,常见问题,娱乐业纳税人开填写具发票时,物品名称栏必须如实填写(按照主营业务),如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名称栏填写歌厅服务、舞厅服务、夜总会服务等,不得直接填写“接待费”“招待费”等模糊名称,娱乐业纳税人商品编码选择“生活服务”,正确的发票打印出来应该是*生活服务*娱乐服务或者*生活服务*歌厅服务等。,常见问题分析,常见错误,1.票面销售项目名称属于货物、劳务,所选商品代码属于服务; 2.票面销售项目名称属于服务,所选择商品码属于货物、劳务; 例如:住宿费、咨询费等选择大米等等。 3.票面销售项目属于机械整机、整车,所选择商品简码是机械零配件、 汽车零配件或修理修配劳务,或反之。 4.票面项目及所选择商品码均为货物劳务或者均为服务,但门类选择明显错误。比如机械汽车的维修费选货物;销售机械选择谷物、蔬菜类;提供建筑服务选择咨询服务;医疗器械和药品类混淆;技术咨询服务、软件开发维护等选择专利技术转让、研发服务等;租赁选择不动产、动产销售等。 5.未正确区分原料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆,谷物与大米、谷物制品等混淆。,常见问题分析,
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