,出口退税与海关监管,乌鲁木齐海关监管通关处,出口货物退税，简称出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。其意义主要是通过退还出口货物国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，增强国际竞争力。,从海关角度看，准确掌握出口退税政策，找准海关工作要点是协同税务部门打击出口骗退税的关键。,一、确保货物实际离境是海关打击出口骗退税的重点。 出口货物退税的必要条件首先就是出口货物必须报关离境，同时还要在财务上作出口销售帐务处理，收汇并已经外管局核销。对于海关来讲，保证出口货物实际离境并没有虚报数量（如多报少出）成为出口退税政策得以顺利实施的基础。,二、出口货物归类决定出口退税率，从而直接影响出口货物的免（退）税或免抵退税金额。 对于流通型企业，应退税额为外贸收购不含增值税购进金额直接乘以退税率，退税率高，应退税额就高；对于生产型企业，退税率一方面影响免抵退税额，退税率越高，免抵退税额就高，应退税额也就可能高，另一方面决定了免抵退税不得免征和抵扣的税额，退税率越高，不得免征和抵扣的税额越小，可以抵扣的税额就高，当期期末留抵税额就高，应退税额也就可能高。因此，在海关出口货物监管过程中，保证出口货物归类正确、避免伪报、瞒报是关键因素。,三、海关应重视出口退税报关单证明联的管理，把好签发关。 海关在确保货物实际离境后签发出口退税证明联，该证明联是税务部门办理出口退税的重要凭证。因此，海关在签发过程中，一要严格执行签发范围，如对禁止出口货物、来料加工货物、加工贸易结转货物等不予签发出口退税报关单证明联；二要保证出口退税证明联纸面单据与电子数据相一致，以利于税务部门进行核查。,四、要严防已出口货物通过非法途径回流。 特别对于出口退运货物，要严格验核税务部门出具的出口未退税或出口退税已补税证明，同时对已签发的出口退税报关单证明联予以收回。,现将乌鲁木齐海关发现存在骗取出口退税 的风险汇总如下：,一、伪报商品归类编码，骗取出口退税。 1、将低退税率商品伪报为高退税率商品。例如：近日，中油管道物资装备总公司（1310910043）向阿拉山口海关申报出口一批起重机零件，其中的商品项“吊钩”申报税号为8431499000（编号8426、8429、8430的其他零件），出口退税率为15%。经查验，所申报商品特性与申报税目不符，建议归入73261990（非工业用钢铁制品，经锻造或冲压后，未经进一步加工）项下，实际出口退税率为5%。,2、将不能出口退税的商品伪报为可以出口退税的商品。例如：根据税则，农用塑料薄膜，按照具体成分可分为乙烯聚合物制、丙烯聚合物制及氯乙烯聚合物制，则应分别归入3920109010、3920209010、3920430010、3920490010税号项下，出口退税率均为0；若非农用的塑料薄膜，按照具体成分不同则应归入3920109090、3920209090、3920430090、3920490090税号项下，出口退税率为13%、5%。由于出口退税率的差异，企业可能会通过将农用的塑料薄膜申报为非农用塑料薄膜，以骗取出口退税。,二、多报少出或搞假出口骗取出口退税。,三、出口货品与包装物分别申报存在骗取出口退税风险。 例如：某公司将棉籽油与盛装油用塑料瓶分别归类并单独申报。据了解，该公司采取上述申报方式，主要为了享受出口塑料瓶9%的出口退税，而与棉籽油一并归类申报将不能享受相应退税政策。根据归类总归则中关于包装物的相关规定：“与所装货品同时进口或出口的包装材料或包装容器，如果是通常用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类”，该关认为该公司所申报出口的塑料瓶应与棉籽油一并归类申报。上述申报行为，存在将包装物与其包装货品分开归类申报，以获取包装物出口退税的风险。,2008年以来，随着国家连续多次调高或取消部分出口产品退税率；骗取出口退（免）税违法犯罪活动又有所抬头，部分地区职业骗税团伙活动猖狐，危害严重。乌鲁木齐海关申报出口的退税商品种类范围和报关单量都呈上升趋势，存在一定的监管风险，为切实加强关区出口退税商品的实际监管，防止不法分子骗取出口退税，我关区具体从以下几点加强了监管：,一、各现场海关切实采取措施规范申报，加强对出口退税货物的接单审核和审价工作。现场接单关员及时掌握和了解国家对出口退税商品税率的变化情况，提高对出口退税商品存在监管风险的认识敏感度；注意收集各口岸相关出口退税货物的价格资料，加强对出口退税货物审价工作，防止不法分子利用假单证和高报价格骗取出口退税；关注区外企业申报出口的涉及出口退税货物的各类申报数据情况，加强对申报数据与实际出口货物数据的实际核对工作。,二、各现场海关加大了对出口退税商品的实际监管力度。对高税率、出口数额大的重点商品及B类以下企业的出口商品，要提高查验率，现场查验环节要严格核对单货是否相符，加大对出口退税商品的验估，防止以少报多、以次充好、伪报品名或搞假出口骗取出口退税。,三、向海关申报出口退税的商品，必须在运抵各口岸海关监管库后，海关才能接受报关。出口退税的货物，必须在运输工具实际离境后，海关收到清洁舱单，确认货物实际离境后才能签发出口退税报关单证明联，对于不符合签发退税报关单条件的，不予以签发。转关运输出口退税货物，起运地海关必须在收到出境地海关回执后，才能签发出口退税报关单。各关要严格执行海关对出口退税报关单管理办法（海关总署16号令）相关规定。,四、各口岸关要采取措施加大对骗取出口退税行为的查处力度。稽查部门要根据接单部门提供的线索对有关企业进行重点专项稽查，对稽查中发现的案件要及时移交口岸缉私部门立案调查，依法处理。,五、各口岸关要加强与当地税务部门的联系配合。认真落实出口退税报关单联网核查制度，对税务机关向海关二次核对出口退税报关单等事宜，要积极支持配合。,一、定义 出口退税证明联签发管理是指海关根据出口退税报关单管理办法及其他有关规定，出口货物放行离境后，签发出口报关单证明联，企业凭以向国家税务管理部门申请办理出口货物退（免）税手续。,出口退税证明联签发管理,二、出口退税适用范围 （一）下列出口货物免、抵、退，海关签发出口退税报关单证明联： 1.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； 2.对外承接修理修配业务的企业用于修理修配境外货物的维修物品及其劳务费用； 3.外轮供应公司、远洋运输供应公司供给外轮、远洋国轮等国际航行运输工具收取外汇的货物； 4.利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；,5.企业在国内采购运往境外作为境外投资的货物； 6.利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作基金，凭商务部“援外任务批件或函”一般贸易出口的货物； 7.国家经贸委下达计划内出口的原油； 8.软件企业出口的软件产品； 9.出口民用爆破器材； 10.出口新造集装箱，生产企业按规定运抵海关指定场所； 11.出口样品、展品，在境外销售并收汇； 12.进料加工出口货物； 13.出境免税店经销国产品试行退税。,试行国产品退税的经营单位限国家旅游局所属中国免税品（集团）总公司（以下简称中免公司）及日上免税行（中国）有限公司（以下简称日上公司）统一管理的出境口岸免税店，供应对象为已办完出境手续即将出境的旅客。中免公司、日上公司统一采购并报关进入海关监管仓库专供出境免税店销售的商品视同实际出口，海关予以签发出口退税报关单。,（二）以下出口货物不予签发退税报关单证明联： 1.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、白金等； 2.海关特殊监管区域、保税监管场所进口仓储、转口贸易货物复运出境； 3.来料加工出口货物； 4.没有实际离境的出口货物： （1）一般贸易出口货物在境内销售给加工贸易企业加工产品复出口； （2）加工贸易结转保税货物。,三、管理规定 （一）出口货物实际离境后，海关收到出口理货报告后5个工作日内完成出口货物结关作业，签发出口退税报关单证明联。转关运输出口货物，启运地海关收到出境海关回执后5个工作日内，签发出口退税报关单。 （二）统一采用印制“出口退税专用”字样的出口退税专用报关单，右下角加盖在税务部门备案的“验讫章”。,（三）从境内运入保税物流园区、保税物流中心（B型）、出口加工区、上海钻石交易所以及实行入仓退税试点的出口监管仓库货物，签发出口退税报关单。从境内运入保税区、出口监管仓库的货物（实行入仓退税试点除外），货物实际离境后签发出口退税报关单。 （四）出口退税报关单数据试行联网核查制度，出口退税报关单证明联与报关单电子信息应当一致。 （五）出口退税报关单证明联一经签发，不得人工修改，对确因录入、网络传输及系统故障等原因需要修改数据的，收回原出口退税专用报关单，重新打印并上传新电子数据，不得采取人工填写或修改后加盖印章的做法。,（六）出口退税报关单证明联因遗失、损毁申请补签，出口货物的发货人、受委托的报关企业应当自原出口退税报关单签发之日起1年内向海关书面申请，随附主管其出口退税的地（市）国家税务局签发的“关于申请出具（补办报关单）证明的报告”及有关证明材料，海关审核同意后，可予以补签。出口退税专用报关单上注明“补签”字样，并按规定收取工本费。 （七）出口货物退运进境，报关单位应向海关出具主管其出口退税的地（市）国家税务局签发的出口商品退运已补税证明，证明其货物未办理出口退税或所退税款已退回税务机关，海关方予办理该批货物的退运手续。,谢 谢！ 乌鲁木齐海关监管通关处 马春涛 0991-3627535,