财务管理税务规划财政 与税收计算题 财务管理税务规划财政 与税收计算题 计算题计算题 1.甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B，该公司在2004年获得利润400美元，乙国的公司所得 税的税率为40%。另外在丙国设立的另一家分公司C，获利300万美元，该国的税率是20%，甲国 该年度国内亏损额为100万美元，国内的公司所得税税率为30%，根据上述资料按照分国限额法 计算该总公司在甲国的纳税额 总公司按照我国税法计算的境内境外所得的应纳税额=（-100+400+300）*30%=180万元 乙国扣除限额=180*400/600=120万美元，在乙国交纳已经所得税400*40%=160大于120，只可抵 扣120， 丙国扣除限额=180*300/600=90万美元，在丙国交纳所得税：300*20%=60万美元小于90万美元， 在甲国补交30万美元 甲国亏损，本年不交所得税 所以总公司在甲国纳税额是30万美元。 2.甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为33%，甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经 营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解，B 国所得税税率为15%，并对外资法人企业给予开业后3年免税期，A国在与B国签订的税收协定中 承诺承担税收饶让义务，C国的所得税税率为35%，没有免税期也没有与A国签订税收协定。甲公 司预测，A国公司在未来10年内都会保持盈利，在B国经营的前3年会有丰厚的盈利，而C国经营 的前3年会产生一定的亏损。分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式好还是子公司形 式好? 甲公司在B国应该采用子公司，C国采用分公司 子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任 分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。分公司不具有企业法人 资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。 将B国公司采用子公司，前三年在B国享受免税期，只需在A国补交18%（33%-15%）所得税，可以 大大的减小所得税的交纳，如果采用分公司则不能享受到B国的免税期。 将C国公司采用分公司，所得收入合并到A国的企业汇总交纳所得税，用C国的分公司的亏损可以 抵扣A国公司的盈利所得，减少所得税额。 3.假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元。它设在中国的子公司当年应税所得为 360万美元，已按33%的税率交纳了所得税118.8万美元。若居住国政府规定的所得税税率为：年 所得不超过2000万美元为30%，2000万至2100万美元为40%，超过2100万美元部分为50%。计算： （1）在全额免税法下该公司应纳美国公司所得税多少？ （2）在累进免税法下该公司应纳美国所得税多少？ 1、180030%=540 2、180050%=900 4.假设一合资机构在中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率33%；设在某国的子公 司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为30%，享受税率减半的优惠，则计算： （1）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？ （2）居住国政府在税收饶让直接抵免下应征所得税税额多少？ （1）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额=100030%=300（万元） （2）居住国政府在直接抵免下应征所得税税额=(5000+1000)33%300=1680（万元） 5.设A国总公司在B国、C国和D国设有分支机构，在某一纳税年度内A国总公司在A国获得收入为 500万美元，在B国、C国和D国获得收入各为400万、300万和200万美元，A国、B国、C国和D国的 税率分别为30%、33%、24%和15%，问： （1）这一公司在B、C、D国分支机构交纳的所得税在A国的实际抵免限额分别是多少？ （2）A国总公司应向本国实际交纳多少税收？ 分别为：B：120万、C：90万D：60万 （2）140030%-（40030%+30024%+20015%）=420-（120+72+30）=198 4.例：某企业实际占地面积为 25000 平方米，经税务机关核定，该企业所处地段适用城镇土地 使用税税率为每平方米年税额为 2 元。试计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。 250002=50000 元 5.税率： 土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额 作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 （1）增值额未超过扣除项目金额 50%部分，税率为 30%； （2）增值额超过扣除项目金额 50%，未超过扣除项目金额 100%的部分，税 率为 40%； （3）增值额超过扣除项目金额 100%，未超过扣除项目金额 200%的部分，税 率为 50%； （4）增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。 5.某公司 2008 年转让一处旧房地产取得收入 1600 万元，该公司取得土地使用权所支付的金额 为 200 万元，当地税务机关确认的房屋的评估价格为 800 元，该公司支付给房地产评估机构评 估费 20 万元，支付给中介人卖房中介费 10 万元。缴纳的与转让房地产有关的税金为 10 万元。 试计算该公司转让该房地产应缴纳的土地增值税税额。 （1）计算扣除项目金额：200+800+20+10=1030 万元 （2）计算增值额：1600-1030=570 万元 （3）计算增值额占扣除项目金额的百分比：570/1030=55.3% 说明增值额超过了扣除项目金额的 50%，但未超过 100% （4）分别计算各级次土地增值税税额 A：增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，适用 30%的税率，这部分的增值 额=51530%=154.5 万元 B：增值额超过扣除项目金额 50%，未超过扣除项目金额 100%的部分，适用 40%的税率，这部分的增值额=（570-515）40%=22 万元 （5）计算应纳税总额：154.5+22=176.5 万元 6.某房地产公司 2008 年 11 月签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算，本月 收到全部预收款项，共计 18000 万元，该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本 5000 万元，缴纳的土地使用权转让费 3000 万元，利息支出 150 万元，相关税金 990 万元，其他 费用 800 万元，其他扣除额 1600 万元，试计算该公司应缴纳的土地增值税税额。 扣除项目金额：5000+3000+150+990+800+1600=11540 万元 销售写字楼增值额：18000-11540=6460 万元 增值额与扣除项目比率：6460/11540=55.98% 该公司销售写字楼应缴纳的土地增值税税额： 1154050%30%+（6460-1154050%）40%=2007 万元 7.其农资公司经批准占用耕地 13000 平方米， 其中有 10000 平方米用于建设农资仓库， 另有 3000 平方米用于建造幼儿园。当地政府规定的耕地占用税税额为 5 元/平方米，则其应缴纳的耕地占 用税为多少？ 100005=50000 元 用于建造幼儿园的耕地占用税免交 8.某企业 2008 年底自有经营用房原值为 50 万元，已知当地规定扣除比例为 25%，适用税率为 1.2%，试计算该企业 2008 年应纳房产税税额。 50(1-25%)1.2%=0.45 万元 9.李某自有一栋楼房，共 16 间，其中用于个人生活居住的有 3 间（房屋原值为 6 万元） ，用于 个人开饭店的有 4 间（房屋原值为 10 万元） 。2008 年 1 月 1 日，李某将剩下的 9 间房中的 4 间 出典给王某，取得出典价款收入 10 万元，将其余的 5 间房出租给某公司，每月收取租金 5000 元，期限均为 1 年，该地区规定按房产原值一次扣除 20%后的余值计税，出租收入适用年税率为 12%，试计算李某 2008 年应缴纳的房产税税额。 个人营业用房 2008 年应纳房产税税额=100000（1-20%）1.2%=960 元 出租房屋 2008 年应纳房产税税额=50001212%=7200 元 对房屋具有支配权的承典人为纳税人， 因此李某所收入的 10 万元出典收入 10 万元不缴纳税 款 因此 2008 年李某总共应缴纳房产税：960+7200=8160 元 10.向阳商场 2004 年购入办公房一幢，价值元，当地政府规定契税税率为 4%，该商场应交契税 税额多少？ 4%=192000 元 11.2008 年，黄某获得单位奖励房屋一套，黄某得到该房后又将其与李某拥有的一套房屋进行交 换，房地产评估机构评估黄某的房屋价值 30 万元，李某房屋价值 35 万元，协商后黄某实际向 李某支付房屋交换价格差额款 5 万元。税务机关核定黄某奖励房屋价值 28 万元，已知当地规定 的契税税率为 4%。试计算黄某 2008 年应缴纳的契税。 黄某获奖承受房屋权应缴纳的契税税额=2800004%=11200 元 黄某房屋交换行为应缴纳的契税=500004%=2000 元 黄某实际缴纳的契税=11200+2000=13200 元 12.某油田 12 月份生产原油 10 万吨（单位税额 8 元/吨） ，其中销售了 7 万吨，用于加热修井的 原油 1 万吨，待销售 2 万吨，当月在采油过程中回收并销售伴生天然气 2000 万立方米（单位税 额 8 元/千立方米） 。计算该油田 12 月份应纳资源税税额。 （1）原油课税数量为 7 万吨，税额=78=56 万 （2）天然气应纳资源税税额=28=16 万 共计：56+16=72 13.某市区一企业为增值税一般纳税人，2008 年 8 月份实际缴纳增值税 300000 元，缴纳消费税 400000 元，缴纳营业税 200000 元，因故被加收滞纳金 2100 元，该地区城市维护建设税税率为 7%，试计算该企业 8 月份应缴纳的城市维护建设税税额。 （300000+400000+200000）7%=63000 元 14.2008 年 8 月，A 企业与 B 企业签订了一份合同，由 A 向 B 提供货物并运输到 B 指定的地点， 合同标的金额为 300 万元，其中包括货款和货物运输费用。已知购销合同适用的印花税税率为 0.3，货物运输合同适用的税率为 0.5，试计算 A 企业 8 月份应缴纳的印花税税额是多少？ 3000.5=0.15 万元 15.某公司 2008 年 8 月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一 件；与其他企业订立加工承揽合同一份，合同载明 A 公司提供的原材料金额为 300 万元，需支 付的加工承揽费为 20 万元，另订立财产保险合同一份，保险金额为 1000 万元，保险费 12 万元， 试计算该公司 2008 年 8 月份应纳印花税税额。 有关合同应缴纳的印花税税额=2000000.5+1200001=220 元 有关权利、许可证照应缴纳的印花税税额=54=20 元 该公司 2008 年 8 月实际应缴纳的印花税总额=220+20=240 元 16.北方商场 2001 年 4 月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件。 企业营业账簿中，实收资本元，其他账簿 38 本。当月企业与其他单位签订产品购销合同两份， 合同金额分别为 200000 元和 500000 元。试计算该商场 4 月份企业应缴纳的印花税是多少？ 1、企业领取权利、许可证照，按件贴花 5 元。则企业对于领取的权利许可 证照应纳税额为：54=20 元 2、对于企业营业账簿中的资金账簿，应按实收资本和资本公积金额的合计 数计税贴花，税率为万分之五，则资金账簿应纳税额为：5=1000 元 3、对于营业账簿（资金账簿）中的其他账簿，应按件贴花 5 元。则其应纳 税额为：385=190 元 4、签订的购销合同，应以合同所载金额为计税依据计税贴花，税率为万分 之三，则购销合同应纳税额为：（200000+500000）3=210 元 则该商场