1 财政学专业复试试题 一、简答题（从下列五道题中选四道题回答，每题 15 分，共 60 分） 1公共产品的基本特征与分类。 2国债的主要功能。 3分析单式预算和复式预算的优缺点。 4增值税的特殊作用。 5免除国际重复征税的主要方法。 二、论述题（从下列三道题中选两道题回答，每题 20 分，共 40 分） 1转变政府职能与我国财政支出结构调整。 2入世后的税制改革。 3完善分税制的基本思路。 参考答案 财政学专业复试试题 一、简答题（从下列五道题中选四道题回答，每题 15 分，共 60 分） 1.公共产品的基本特征与分类。 答： 参考答案 财政学专业复试试题 一、简答题（从下列五道题中选四道题回答，每题 15 分，共 60 分） 1.公共产品的基本特征与分类。 答：公共产品是指具备非排他性和非竞争性的物品。 （1）所谓非排他性，是相对纯粹的私人产品的排他性而言的，春私人产品的所有权使 产品的所有者能惟一地拥有对它的享用权；而在一种纯公共产品上，排他性就不存在了。首 先，公共产品在技术上、经济利益上、所有权确定上都往往具有不可分性，既不能也不便排 斥众多的受益者。比如国防就是一例。如果在一个国家的范围内提供了国防服务，要想排除 任何一个在该国居住的人受国防保护，那是极其困难的。公共产品不仅具有非排他性，而且 具有非拒绝性。一个公民不管他愿不愿意，他都要接受国防服务，且不能把自己得到的“保 护”出售或转让给别人。其次，某些付费产品即使在技术上可实现排他性原则，但真要实现 排她的过程，其代价就可能十分昂贵，致使排他的产品大于排他后带来的好处，就是说在经 济上不可行。 （2）所谓竞争性，就是当一种产品（商品）增加一个消费者时，其边际成本等于零， 则此产品车给消费上具有非竞争性。诸如不拥挤的桥梁、非满载的火车客厢、未饱和运转的 计算机等。 非竞争性是从产品的不可分割性中的， 这使得新增加的消费者在该产品的有效容 量之内，都不会增加生产该产品的可变成本，从而使边际成本为零。然而，一个产品在消费 上具有非竞争性，并不一定保证他也同样具有非排他性。比如火车客箱和桥梁，它们在其容 量内是非竞争性的， 但如要凭火车票上车， 或征收桥梁通行费， 那就使得它们具有排他性了。 反过来，非排他性产品也并不必然是非竞争性的。某些公共资源就是这方面的例子。比如草 原，当一个人在某一草原上放牧，其实是与其他人对这块草原的利用相竞争的。因此，公共 资源是一种非排他性，但消费上具有竞争性的物品，故不是纯公共产品。 （3）分类 如果物品同时具有上述两方面特征， 则该物品就是纯公共物品。 但是很多物品兼有公共 物品和私人物品性质，即上述两个特征不同时存在，只具备一个特征，可称之为准公共物品 或混合品。如教育与保健服务，就既具有个人享受消费该产品利益的因素，又同时具有社会 公众也享受消费利益即正外溢性（外部效用）的因素。 2 2.国债的主要功能。 答： 2.国债的主要功能。 答：国债是指政府举借的债务。国债是一种经常性的财政收入，因为国家发行债券或借 款实际上是筹集资金，意味着政府可支配的资金的增加。国债的发行必须遵循信用原则：有 借有还，即国债具有偿还性。在认购上，国债还具有自愿性。 国债的主要功能有： （1）弥补财政赤字。通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是现代 国家的普遍做法。 用国债弥补财政赤字， 实质是将不属于国家支配的资金在一定时期内让渡 给国家使用，是社会资金使用权的单方面转移。以发行国债的方式弥补赤字，一般不会影响 经济发展，可能产生的副作用也小。一是发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移， 一般不会导致通货膨胀； 二是国债的认购通常遵循自愿的原则， 基本上是社会资金运动中游 离出来的资金，一般不会对经济产生不利的影响。 （2）筹集建设资金。这与弥补财政赤字的功能不同。比如，我国财政指出总经济建设 资金占 50%左右。由于固定资产投资支出的绝对数和笨重都比较大，如果不发行国债，势必 要压缩固定资产投资支出，从这个角度将，发行国债具有明显的筹集建设资金的功能。 （3）调节经济。国债是对 GDP 的再分配，反映了社会资源的重新分配，是财政调节的 一种重要手段。这部分财力用于生产建设，将扩大社会的积累规模，改变既定的积累与消费 比例关系；这部分财力用于消费，则扩大社会的消费规模，使积累和消费的比例向消费一方 偏移；用于弥补财政赤字，就是政府平衡社会总供给和社会总需求关系的过程；短期国债可 以作为中央银行进行公开市场操作的重要手段。 3.分析单式预算和复式预算的优缺点。 答： 3.分析单式预算和复式预算的优缺点。 答： （1）单式预算和复式预算是以形式差别为依据而划分的国家预算的两种形式。国家 预算是政府的基本财政收支计划。 单式预算是指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格 来反映。 复式预算则指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映。 我国的国家预算， 过去一直是单式预算，近年来开始实行复式预算。 （2）单式预算的优缺点 单式预算式传统的预算形式，即将国家一切财政收支编入一个预算。它简单清晰，审核 时能够一目了然， 既便于控制和监督政府各部门的活动， 又对预算是否平衡有个明确的显示。 但使用由于支出没有按性质分类， 不能表明支出的效率， 也不便于进行年度间的和部门间的 比较。 同时， 资本项目收支的变动常被经常项目所掩盖， 使整个收支的实际状况模糊和笼统。 （3）复式预算的优缺点 复式预算即将同一预算年度内的全部收入和支出按性质划分， 分别汇编成两个或两个以 上的收支对照表， 以特定的预算收入来源保证特定的预算支出， 并使两者具有相对稳定的对 应关系。其特点是： 把政府在一般性质上的经常收支列为经常预算， 而把政府的资本投资支出列为资本预 算。 经常预算和资本预算的编制把预算分为两个部分， 两个部分以各自来源应付各自的支 出，各自平衡，打破了传统的收支平衡观念。 把预算分为经常预算和资本预算两部分，打破了预算的完整性原则。 双重预算制度利弊参半。从经济上考虑，双重预算体系是可以接受的。这种结构可以很 清楚的区分经常支出和资本费用， 准确的检验债务活动及其使用方向， 也能提供有关实际资 本构成信息。 两者的区分也有助于硬化经常性开支的约束。 这种新的预算格局使一定性质的 预算支出和一定性质的预算收入建立了稳定的联系， 因而有助于预算管理， 加强对财政活动 和整个国民经济的经济分析和控制。但同时带来一些问题。 由于经常预算的节余和赤字都将转入资本预算， 因而它总是表现为平衡而平衡。 资本预 3 算中的国家信用类收入是“正常”收入，所以不被视为赤字。或赤字已经被人为地缩小了， 政府有可能将其视为财政赤字的避风港。 一个预算分割成了两个预算， 由此带来的两个预算 在平衡问题上的相互勾连，使得全面估价国家预算的平衡状况成为一个难题。同时，大量借 债，导致通货膨胀，特别是发展中国家由于过分重视物资投资，有劲可能增加资本支出的倾 向。 （2）两个预算的划分标准难以统一掌握。项目划分的目的，对经常项目来说，原则上 是为了取得税收的支持；而对资本项目来说，则是通过借款筹集资金。但某些支出项目的归 属难以判定，因而两个预算各自包含的内容是否合理和准确就成为一个问题。 如果资本支出被确定为具有 1 年以上平均经济年限的有限资产支出， 那么这种区分很可 能引起经常业务和维护为代价的对实物资本方面投资的偏向。 这种偏向反过来又导致把投资 引向基础设施类“硬”部门，从而抽走对社会部门的投资，因为社会部门中的实物资本投资 在总支出中只占一个很小的比例。 分类的限制， 组织了政府清楚的了解投资费用的总量和构成， 甚至可能在政策制定中导 致曲解。 4.增值税的特殊作用。 答： 4.增值税的特殊作用。 答： （1）增值税是商品价值中增值额课征的一个税种。增值税起源于法国，以后在西欧 和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多发达国家和发展中国家广泛采用的一个国际税种。 增值额是指企业生产商品过程中新创造的价值， 相当于商品价值中扣除生产中消耗的生产资 料价值 C 之后的余额，即 V+M 部分。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的销售收入 或劳务收入扣除外购商品额后的余额。 （2）增值税的特殊作用。 增值税的最大特点是在就一宗商品多次课征中避免重复征税。 这一特点适应社会化大 生产的需要， 在促进生产的专业化和技术协作， 保证税负分配相对公平等方面， 有较大功效。 增值税采取道道课税的课征方式， 并以个别企业新创造的价值为计算依据， 可以使各关联企 业在纳税上相互监督，减少乃至杜绝偷税漏税。因为上游企业偷税必然使下游企业多纳，在 经济利益原则的驱使下，下游企业必然监督上游企业的纳税状况。 征税范围广，税源充足。增值税的课税对象是商品生产、流通过程中或提供劳务时实 现的增值额， 也就是人们在生产劳动中新创造的价值额。 增值税可以课征于社会经济活动的 各个部门、领域和环节。 对资源配置不会产生扭曲性影响， 具有税收中性效用。 其根本原因在于增制税可以避 免重复征税。 这种税收的中性效用主要体现在两个方面： 一是应税商品在各个流转环节的税 收负担之和，不受流转环节多少的影响，也就是说，同一种商品是采取专业化协作生产，还 是实行“全能化”生产，其总体税负是一样的；二是与传统间接税的税率档次多、实行差别 比例税率不同， 一些国家增值税指采取一档税率， 这就使增制税对经济活动的干扰大为减弱， 从而不至于扭曲市场机制对资源配置的基础性调节作用。 税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁， 最后由该商品的最终消费者承担。 由于 增值税在计算征收时实行税款抵扣制度， 即在对某项应税商品的每个流转环节逐一征税的同 时，还在每个环节按税法规对纳税人外购项目的已纳税金逐一进行抵扣。因此，对应税商品 各个流转环节的经营者而言， 他们作为增值税的纳税人， 只是把购买者那里收取的税款转缴 给政府，而经营者本身并未承担增值税税款。 企业的兼并和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定。 对于出口需要退税的商品可以实行零税率， 将商品在国内已交纳的税收一次全部退还 给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。 5.免除国际重复征税的主要方法。 5.免除国际重复征税的主要方法。 4 答：答： （1） 国际重复征税是指有关国际资本流动的不同国家对于同一税收主题就同一课税 对象进行重复课税。 国际重复征税造成的结果是各当事国都从课税中获得财政收入， 但纳税 人的税收负担则重于不被重复课税的人， 造成税负不公平的现象。 这种不平等会导致资源从 本来最有效使用的国家或地区撤出而转向其资源使用效率较低的国家或地区， 从而使国际资 本流动偏离最有效的状态。因此，为了实现国际资本流动的高效率，儿女们从国际经济关系 中互惠互利的观点出发，认为国际重复征税应该免除。 （2）主要方法有： 单方面免除国际重复征税 为了免除国际重复征税， 居住国即纳税人所在过政府在其过内税法中作出关于本国纳税 者在其收入来源国纳税义务的规定，进行部分或全部让与，具体措施有： .税收豁免法。又称免税法。一般指居住国政府对本国的居民或公民来源或存在于国 外的收益，所得或一般财产，放弃行使税收管辖而免于征税的方法，即居住国政府不再根据 属人原则对本过居民或公民在国外已经纳税的收入再行征税。 .税收扣除法。就是对本国纳税人已经交纳的外国税款，在本国计算应交纳税额时， 准予其作为费用从应税收入中减除。 .税收抵免法。就是对本国纳税人已经交纳的外国税款，准予在交纳本国的应纳税额 中减除。 .税收减免法。是对本国纳税人已纳外国税款的国外收入，在本国按特惠税率课税， 以缓和或减轻国际重复征税。这是居住国提供的部分让与，可以部分免除国际重复征税。 .税收缓征法。是对待国外子公司的办法。国外子公司的利润在作为股息汇回本国母 公司以前，不在作为母国的居住国纳税。可见，税收缓征法