1 公司财务会计制度及核算办法 总 则 公司财务会计制度及核算办法 总 则 （一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依 照企业会计制度的会计法特制定本办法。 （二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。 （三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行会 计法，遵守国家法律、法规及财经纪律；根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财 务管理机构设置及财会人员的配备；依照会计法、企业会计制度及国家的其它有关 政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；接受 财政、审计、税务机关的监督等。 认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；研究解决执行中的问 题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。 （四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。 （五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责 任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。 （六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组 织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完 成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。 要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与 管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测， 事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有 效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。 （七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用， 存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的 格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录 的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。 各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司 内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、 领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工 具齐全，手续齐全，计量准确。 做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏 和毁损；在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理， 做到账、卡、物三相符。 加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。 2 二、资金筹集的管理 （一）资金筹集严格按企业会计制度的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集 资本金外 ，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损 失，除另有规定外，不得直接增减资本金。 （二）筹集资金的要求： 研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。 1、 合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条件。 2、 周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借 以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。 3、 认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合 中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。 （三）合理运用负债经营 1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包 括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预 提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。 2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长 期借款、应付债券、长期应付款。 3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的， 计入长期待摊费用；生产经营期间的计入财务费用；与购建固定资产有关的，在资产达到预 定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生 的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。 三、流动资产的管理 流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按企业会计制度的有关规定对 流动资产进行管理。 （一） 流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一 个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它 应收款及存货等。 （二） 各项流动资产的内部管理制度 3 1、 严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的现金管理暂行 条例规定范围 使用现金。 2、 应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。 对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回 收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角 债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。 严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资 金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对 限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。 待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在 1 年以内 （含一年）的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列 入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已 经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。 坏账损失根据企业会计制度的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回 收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证 据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵 债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三 年以上的应收账款），不得全额计提坏账准备。 （三）存货的管理制度： 1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生 产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、 在产品、半成品、产成品、及发出商品等。 2、存货的计价原则：采用实际成本法。 购入存货的实际成本：包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸费、运 输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。 自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他 直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。 委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往 返运杂费及应计入成本的税金。 投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税 金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。 盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。 3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计 价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由 单位负责人签字 ， 超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时 ， 必须有分管的领导签字 。 4 4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前 12 月份必须进行一次全面的盘点清查。 期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的 存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。 盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔 偿或残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值 后，计入营业外支出。 5、 存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值 低于成本的差额，计 提存货跌价准备。 四、固定资产管理制度 （一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。 （二）固定资产的折旧方法采用年限平均法： 折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。 （三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的 05%确定。 （四）固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的 数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、 卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批 准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无 损。 （五）固定资产的内部管理制度 1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置 增加固定资产。 2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只 管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批 准，办理报废转帐手续。 3、固定资产管理。按企业会计制度规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部 门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大 修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。 4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须 对固定资产进行定期或不定期地清查。 固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进 行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责 任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。 （六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付 使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价： 5 自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价， 设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程 管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、 机械设备采购及保管、工程验收等制度。 出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。 在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损 失。计入工程成本。 在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形 成账外材料造成流失。 （七）固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面 价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建 工程减值准备。 五、无形资产和递延资产 （一）无形资产： 无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、 商标权、土地使用权、商誉等。 1、 无形资产按照取得的实际成本计价： 投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议 约定的金额作价。 购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价 值。 自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律 师费、申请登记费等费用支出计价 接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产 的市价即重置成本计价入账。 2、 无形资产的摊销： 无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留 余额（无残值）。无形资产