第二框征税和纳税1理解税收的本质和基本特征。2.理解增值税和个人所得税的内容和作用。3.懂得依法纳税是公民的基本义务。4.了解违反税法的四种主要现象。重点：1.税收的含义和特征。2.增值税、个人所得税的作用。难点：1.违反税法的行为及表现。2.树立纳税人意识。基础初探一、税收及其种类1税收的含义(1)含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。(2)税收与国家职能、法律的关系：税收为国家的存在和发展提供物质保障。有税必有法，税法是税收的法律依据和法律保障。2税收的特征(1)税收的三个基本特征：强制性、无偿性和固定性。它们是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(2)税收基本特征之间的联系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。3税收的种类：依据征税对象划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(1)增值税含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。意义：避免重复征税，防止偷漏税行为。(2)个人所得税含义：国家对个人所得征收的一种税。税率：实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得与税率呈正相关。作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。二、依法纳税是公民的基本义务1自觉诚信纳税(1)税收性质：取之于民，用之于民。(2)税收作用：是国家实现各项职能的物质基础。(3)要求：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。2违反税法的现象(1)违法现象：偷税、欠税、骗税和抗税。(2)处罚措施：追缴税款要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。3对公民的要求：增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。预习提升1判断(1)税收是国家取得财政收入的基本形式。()(2)税收具有固定性，所以税率一旦确定就不能变更。()(3)增值税只对增值额征税。()2填空下列现象属于哪种违反税法的行为？请填写在括号中。(偷税)(抗税)(欠税) 先思考再核对答案1教材P69探究问题【提示】 (1)从字面意义上讲是社会成员向国家送交农产品。实质上，税收是国家财政收入的基本形式。(2)共同点：东西方税收的主体都是国家；都是国家实现其职能的物质保证；都体现着一种分配关系。2教材P70探究问题【提示】 不违反。税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税对象和税率，而国家有关部门根据情况可以作出减税或免税的决定。材料中的免税规定就属于这种情况。3教材P72探究问题【提示】公民依法纳税，可以增加国家财政收入，为实现国家职能奠定物质基础；国家财力增加了，有利于改善民生，人民是税收的最终受益者。学生分组探究一税收及其种类第1步背景鲜活材料，审清细节财政部2017年1月23日公布了2016年财政收支数据，数据显示：2016年全国一般公共预算收入159552亿元，比上年增长4.5%。其中税收收入130354亿元，同比增长4.3%。具体来看：国内增值税40712亿元，同比增长30.9%；营业税11502亿元，同比下降40.4%；个人所得税10089亿元，同比增长17.1%；国内消费税10217亿元，同比下降3.1%；企业所得税28850亿元，同比增长6.3%；车辆购置税2674亿元，同比下降4.2%。第2步探究分层设问，破解疑难1税收与国家的财政收入有何关系？【提示】税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。税收是国家依法取得财政收入的基本形式。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。2税收具有哪些特征？它们之间有何内在联系？【提示】(1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。(2)强制性是无偿性的保障，税收的强制性和无偿性又决定了它具有固定性。3国家征收增值税和个人所得税有何意义？【提示】增值税只对增值额征税，这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。第3步结论自我总结，素能培养1正确理解税收的基本特征(1)税收的强制性，并不意味着要否定纳税人对税收的监督权利。(2)税收的固定性，并不意味着税收是永恒不变的，根据经济发展形势，税率、征收对象等是不断调整的。(3)税收的无偿性，并不意味着纳税人毫无收益，国家征税的目的在于用之于民。2影响很大的税种增值税个人所得税征税对象增值额个人所得纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得，都应缴纳个人所得税特点只对增值额征税按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率作用避免重复征税、偷漏税行为是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段第4步巧练习题印证，落实强化1对右面漫画中的人进行依法制裁，说明税收具有()A强制性B无偿性C固定性D返还性【解析】强制性要求税务机关依法征税，要求纳税人依法纳税，否则就要追究法律责任。对图中人依法制裁体现了税收的强制性特征。【答案】A2个人所得税是我国的重要税种之一，随着经济的不断发展，个人所得税的起征点将会不断调整。从中可以得出()税收的固定性得到改变这有利于缩小贫富差距，实现共同富裕是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段个人所得税是我国影响最大的税种ABCD【解析】税收的固定性没有改变，故不选；均为征收个人所得税的意义，可选；说法错误，个人所得税是我国影响很大的税种之一。故正确答案是C。【答案】C学生分组探究二依法纳税第1步背景鲜活材料，审清细节第2步探究分层设问，破解疑难1请给上面四幅图分别设计一个恰当的标题。提示：图一( 依法纳税 )；图二( 偷税 )；图三(骗税)；图四(欠税)。2对图二、三、四中人们的行为应如何惩罚？【提示】税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。3假如让你给图二、三、四中涉及的一些人做思想教育工作，请列出你的谈话提纲。【提示】税收是国家取得财政收入的基本形式。我国税收的性质是取之于民、用之于民。依法纳税是公民的基本义务。第3步结论自我总结，素能培养1正确理解依法纳税(1)原因：从税收的地位看，税收是财政收入最重要的来源；从税收的作用看，税收为国家的存在和发展提供物质保障；从我国税收的性质看，我国是人民当家作主的社会主义国家，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的，我国税收的性质是取之于民、用之于民；从公民权利和义务的关系看，公民在享受国家提供的服务时，必须承担义务。(2)措施：从国家方面讲，应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质；从公民方面讲，应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。2比较偷税、欠税、骗税、抗税四种行为种类特征制裁手段相同点偷税以隐瞒、欺骗等方式不缴或少缴税款追缴、罚款、追究刑责违反税法规定，都要受到法律惩罚欠税不按时缴纳而拖欠税款限期缴纳、加收滞纳金、拍卖财产抵押骗税用欺骗手段骗取国家税收优惠处罚金或没收财产、判刑抗税以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款判刑或拘役、处罚金第4步巧练习题印证，落实强化1税务部门向开小卖部的小张征税，小张拒绝纳税：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何看待小张的行为()小张应缴纳企业所得税小张应缴纳个人所得税拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的ABC D【解析】小张作为个体户，应该缴纳个人所得税，而不是企业所得税；拒绝纳税的行为不仅违法，更是缺乏责任心、不讲道德的行为，故错误，正确，选B。【答案】B2该漫画中富翁的行为属于()A欠税 B骗税C抗税 D偷税【解析】依据题意判断，以“绕道”方式不缴纳税款，这是偷税的表现，故应选D。【答案】D2017年1月份，天津市一般公共财政收入290.9亿元，按可比口径计算比去年同期增长10.2%。其中：地方税收收入224.2亿元，同比增长18.3%；非税收收入66.7亿元，下降10.3%。从主要税种看：增值税79.7亿元，同比增长85.9%；企业所得税76.4亿元，增长34.2%；个人所得税14.2亿元，增长16.5%；契税、土地增值税等地方税收53.9亿元，增长28.3%。先对接知识材料信息知识对接地方税收收入224.2亿元税收是财政收入的基本形式增值税、营业税、契税税收的种类增值税只对增值额征税，避免重复征税，防止偷漏税行为再演练应用1在税种上，营业税、增值税分别属于()A流转税、流转税B流转税、行为税C流转税、财产税 D所得税、流转税【解析】依据教材判断，在税种上，营业税和增值税均属于流转税，故应选A。【答案】A22017年1月份，天津市征收增值税79.7亿元。对于国家征收增值税，下列选项错误的是()A是我国影响很大的两个税种之一B可以对一个经营额重复征税C可以增加国家的财政收入D可以防止前一经营环节企业的偷漏税行为【解析】征收增值税可以避免对一个经营额重复征税，故B表述错误，符合题意。【答案】B3依据材料，联系所学知识，简要说明税收的基本特征，并指出现阶段我国有哪些税种。【答案】(1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，而强制性是无偿性的保障，同时税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。(2)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。