第四章 贷款和票据贴现业务,一、贷款的意义和分类,（一）贷款的意义,第一节 贷款业务概述 P71,1.概念,2.意义,（二）贷款的分类,短期贷款 中期贷款 长期贷款,1.按发放贷款的期限分类,2.按贷款的方式分类,信用贷款 担保贷款 票据贴现,保证贷款 抵押贷款 质押贷款,3.按贷款的对象分类,单位贷款 个人消费贷款,二、贷款业务的核算要求,（三）为信贷部门提供正确的贷款数据,（一）严格贷款的发放手续,（二）监督贷款的使用和收回,借：短期贷款/中长期贷款单位 贷：吸收活期存款单位,（一 ）信用贷款发放的核算,填制一式五联“借款凭证”,第二节 贷款业务,一、信用贷款的核算,1.主动归还,2.主动扣收,（二）按期收回贷款的核算,银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。,借：吸收活期存款单位 贷：短期贷款/中长期贷款单位 利息收入,（三）贷款利息的核算,1.定期结息,利息=计息积数日利率,例P74,按季结息，每季末月20日为结息日,借：吸收活期存款单位 贷：利息收入,2.利随本清,按季计提应收利息，到期收回本息。,借：应收利息单位 贷：利息收入,（1）季末20日计提应收利息,例 P75,借：吸收活期存款单位 贷：短（中长）期贷款单位 应收利息单位（已预提） 利息收入（未预提）,（2）到期收回本息,（四）贷款展期的处理,借款人因故不能按期归还借款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书”。,每笔贷款只能展期一次； 短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年； 展期贷款的利率以展期日公告的利率为准； 展期只有业务手续，没有账务处理。,（五）贷款逾期的核算 P75,借：逾期贷款单位 贷：短期贷款/中长期贷款单位,1.什么是逾期贷款,2.逾期贷款的处理,（1）加强催收，并追究担保人的责任 （2）加收罚息 （3）确实无法收回的，经批准后核销,二、担保贷款业务的核算,（一）保证贷款业务的核算,（二）抵押贷款业务的核算,会计核算同信用贷款,1.概述,（1）什么是抵押贷款 P76,（2）抵押贷款的特点,如到期不能收回贷款，银行可根据合同依法处理抵押品。,将抵押品作价，银行没收抵账。 将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。,（3）抵押贷款的适用性,适用各种贷款和贷款对象，特别是固定资金贷款和信用状况不明或不佳的贷款对象。,（4）贷款额度和贷款期限的确认,贷款额度抵押品价值的5070%。,贷款期限流动资金贷款1年以内；固定资金贷款最长不超过5年。,借：抵押贷款单位 贷：吸收活期存款单位,2.抵押贷款的核算,（2）发放贷款,（1）收到抵押品（表外核算）,收：代保管的有价值品贷款抵押品,（3）收回贷款,例P77,借：吸收活期存款单位 贷：抵押贷款单位 利息收入（应收利息）,付:代保管的有价值品贷款抵押品,借：逾期贷款单位 贷：抵押贷款单位,抵押贷款到期时，如果借款单位无法归还本息，则作逾期贷款处理：,（4）逾期抵押贷款的核算,最多逾期一个月！,处置抵押品的核算,将抵押品作价入账 P107,借:抵债资产 （公允价值） 营业外支出（借方差额） 贷:逾期贷款单位 应收利息单位 营业外收入（贷方差额）,付:代保管的有价值品贷款抵押品,出售抵押品的核算 P78,借：存放中央银行款项 （拍卖净收入） 营业外支出（借方差额） 贷：抵债资产 应交税费-应交营业税 营业外收入 （贷方差额）,例 P78,表外核算略,将抵押品转作自用的核算,借：固定资产 贷：抵债资产,（三）质押贷款的核算 P78,3.质押贷款与抵押贷款的区别,2.质押贷款的核算同抵押贷款,1.什么是质押贷款,第三节 票据贴现业务的核算,一、票据贴现业务概述,二、票据贴现的核算,（一）贴现的概念,（二）贴现与一般贷款的区别,（三）贴现的条件,（一）设置账户 P79,（二）贴现息的计算,“贴现资产-面值”,“贴现资产-利息调整”,贴现利息=汇票金额天数日贴现率,实付贴现金额=汇票金额贴现利息,（三）贴现的核算,借：贴现资产面值 贷：吸收活期存款 贴现资产利息调整,借：贴现资产利息调整 贷：利息收入,贴现时：,期末：,例P80,三、汇票到期收回贴现款的核算,借：联行来账 贷：贴现资产-面值,借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入,例P110,第四节 贷款损失准备 和坏账准备的核算,一、贷款损失准备的核算,（一）贷款损失准备金的意义,是银行根据国家有关规定，按年末贷款余额的一定比例，所建立的专项补偿基金。其意义是弥补呆账贷款的损失，提高银行抵御贷款呆账损失的能力。,贷款呆账是指不能收回或收回可能性很小的贷款。,（二）贷款损失的确认条件P82,（三） “贷款损失准备”的提取方法,*不含委托贷款和同业拆借,1.设置账户“贷款损失准备”,（四） “贷款损失准备”的核算,2.账务处理,（1）计提贷款损失准备金时,借：资产减值损失 贷：贷款损失准备,（2）核销贷款损失时,借：贷款损失准备 贷：逾期贷款,例 P82,(3)已核销的损失贷款后又收回,借：逾期贷款-单位 贷：贷款损失准备,借：吸收活期存款-单位 贷：逾期贷款-单位,二、坏账准备的核算,（一）坏账和坏账损失 P83,（二） “坏账准备”的提取方法,1.设置账户“坏账准备”,（四）坏账损失准备的核算,2.账务处理,（1）计提坏账准备时,借：资产减值损失 贷：坏账准备,（2）核销坏账损失时,借：坏账准备 贷：应收利息等,(3)已核销的坏账后又收回,借: 应收利息 贷：坏账准备,借: 吸收活期存款 贷：应收利息,第五节 债务重组的核算,一、债务重组的概述 P83,（一）债务重组的意义,（二）债务重组的方式,二、银行的债务重组,（一）接受低于账面价值的现金清偿债务的核算,借：吸收活期存款 贷款损失准备 坏账准备 营业外支出（差额） 贷：逾期贷款 应收利息,例P85,（二）接受非现金资产清偿债务的核算,借：抵账资产 贷款损失准备 坏账准备 营业外支出（差额） 贷：逾期贷款 应收利息 营业外收入（差额）,例P85,（三）接受将债务专为资本清偿债务的核算,借：长期股权投资 贷款损失准备 坏账准备 营业外支出（差额） 贷：逾期贷款 应收利息 银行存款,例P86,（四）接受修改其他债务条件清偿债务的核算,借：抵债资产 贷款损失准备 坏账准备 营业外支出（差额） 逾期贷款 贷：逾期贷款 应收利息,例P87,1.不涉及或有应收金额的核算,借：逾期贷款-债务重组 贷款损失准备 坏账准备 营业外支出（差额） 逾期贷款 贷：逾期贷款 应收利息,例P88,2.涉及或有应收金额的核算,（五）接受多种方式的组合清偿债务的核算,借：吸收活期存款 抵债资产 长期股权投资 贷款损失准备 坏账准备 营业外支出（差额） 逾期贷款 贷：逾期贷款 应收利息,例P89,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。20.10.1520.10.15Thursday, October 15, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。06:54:5406:54:5406:5410/15/2020 6:54:54 AM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。20.10.1506:54:5406:54Oct-2015-Oct-20 4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。06:54:5406:54:5406:54Thursday, October 15, 2020 5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。20.10.1520.10.1506:54:5406:54:54October 15, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2020年10月15日星期四上午6时54分54秒06:54:5420.10.15 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2020年10月上午6时54分20.10.1506:54October 15, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。2020年10月15日星期四6时54分54秒06:54:5415 October 2020 9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。上午6时54分54秒上午6时54分06:54:5420.10.15 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。10/15/2020 6:54:54 AM06:54:542020/10/15 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。10/15/2020 6:54 AM10/15/2020 6:54 AM20.10.1520.10.15 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。15-Oct-2015 October 202020.10.15 13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Thursday, October 15, 202015-Oct-2020.10.15 14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。20.10.1506:54:5415 October 202006:54,谢谢大家,