主讲人：赵文利2017年5月26日,非财务人员财务基本知识培训,呼和浩特市美象物业服务有限责任公司,-2-,通过财务，解读经营，解析管理,课 程 目 的,引 言,前国务院总理朱镕基严字当头，很少题字，但他却对中国的三个国家会计学院“网开一面”，亲笔题写了校训“不做假账”。一国总理为何心系小小“账房先生”的职业操守？,引 言,会计是商界通用的语言，是企业家纵横商场的必备工具。古往今来，有许多政商界人士或是会计出身，或即使不是会计出身，但也精于会计。,课程开始啦！,财务知识培训,您对财务知识的了解 有多少,人,认识财务数字正确的书写,零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 整 日期填写： 2009年10月20日 2017年11月10日,贰零零玖年零壹拾月零贰拾日,贰零壹柒年壹拾壹月零壹拾日,会计的概念：,会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。,会计假设,会计主体：界定会计核算与报告的“空间”范围，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。,持续经营：假定企业在可预见将来能持续经营，是会计计量的依据；,会计分期：界定会计核算与报告的“时间”范围；会计期间分为年度、半年度、季度和月度。,货币计量：统一计量尺度，反映的是可货币化计量的经济业务。,财务状况三要素： 资产 负债 所有者权益,经营成果三要素： 收入 费用 利润,资产,资产的含义：资产是由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,资产包括： 流动资产：货币资金、交易 性金融资产、应收账款、存货等 非流动资产：长期资产、固 定资产、无形资产等,负债,负债的含义：负债是指企业过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债包括：流动负债和长期负债 流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬 长期负债: 长期借款、长期应付款等,所有者权益,所有者权益是指企业所有者在企业资产中享受的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 所有者权益包括： (1) 实收资本 (2) 资本公积 (3) 盈余公积 (4) 未分配利润,收入,收入的含义：收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 例如：顾客购买商品所支付的货款就是我们的主 要收入，称为主营业务收入；,费用,费用的含义：费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 按经济内容分：营业费用、管理费用、财务费用。 例如：日常报销差等支出就构成我们企业的费用。 思考问题： 我们用银行存款40万元购买中央空调是费用么？,利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润=收入-费用,资产还是负债,问题： 你买了一辆小汽车，这是你的资产吗？ 资产定义： 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产还是负债,问题： 孩子是你的资产还是你的负债？,架构,资产,负债,所有者权益,会计等式 Accounting equation,1、静态会计等式：反映企业在某一特定日期财务状况 资产= 负债+所有者权益 2、动态会计等式：反映企业在一定会计期间经营成果 收入-成本费用=利润 3、综合会计等式：综合企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系，反映企业财务状况和经营成果的内在联系 资产=负债+（所有者权益+收入成本费用） =负债+所有者权益+利润,财务知识培训,资产负债表 利润表 现金流量表,-家底子 -面子 里子,问答：财务最基础的是哪三个表？,怎么理解这三张表的意义？,资产负债表 资产-我有多少钱 负债-我欠别人多少钱 所有者权益真正属于我,利润表 收入-卖出去多少货 成本费用-为卖货付出成本 赚了多少钱差额,现金流量表 经营正常产销 投资购买机器设备、股权 筹资从银行借款和还款,财务报表概述,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产 负债 所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入 成本费用 利润,现金流入 现金流出,企业,公司欠别人的钱 供应商 银行,股东的财产,现金及存款 别人欠公司的钱 材料/货物,钱来自何处 资金来源,钱用到何处 厂房 资金占用 专利/商标.,为什么资产负债表是平衡的？ 我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实 体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我 而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能 运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时 我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分 钱的用途必须有一分钱的来源。,其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行).,利润表概述,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,利润 = 收入成本费用,损益表遵循的会计等式：,利润表,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。,财务报表概述,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,现金流量表概述,反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则,现金净流量 = 现金流入现金流出,现金流量表遵循的会计等式：,财务报表 Financial statements,1、资产负债率=负债总额资产总额 2、流动比率=流动资产流动负债 3、产权比率=负债总额所有者权益 4、权益乘数=总资产股东权益 5、销售毛利=营业收入-营业成本 6、销售毛利率=（营业收入-营业成本）营业收入 7、销售净利率=净利润 销售收入 8、期间费用=销售费用+管理费用+财务费用 9、期间费用率=期间费用营业收入,财务报表 Financial statements,10、应收账款周转天数=（应收账款年初数+应收账款年末数）2360营业收入 11、存货周转天数=（存货年初数+存货年末数）2360 营业成本 12、净资产收益率=净利润（净资产年初数+净资产年末数） 2） 13、销售现金比率=经营活动现金净流量 营业收入 14、现金营运指数=经营活动现金净流量 经营应得现金 其中：经营所得现金=经营活动现金净流量-（存货的减少+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加）,会计实务 Accounting practice,例：公司1月份开始营业，当月收入10,000元，成本7,000元，费用1,500元，应收账款1,000元，应付账款500元，公司利润表计算如下： 收入：10,000 减 成本： 7,000 减 费用： 1,500 利润 ： 1,500 月末盘点现金，只有10,00元，那500元哪去了？,会计实务 Accounting practice,例：公司1月份开始营业，当月收入10,000元，成本7,000元，费用1,500元，应收账款1,000元，应付账款500元，公司利润表计算如下： 解析：应收账款1,000元，公司实际资金收入9,000元；应付账款500元，成本费用实际资金流出6,500元。 收入：10,000 收入： 9,000 减 成本： 7,000 减 成本： 6,500 减 费用： 1,500 减 费用： 1,500 利润 ： 1,500 资金余额： 1,000,这个计算过程就是简单的现金流量表计算,学好会计知识 更好地为公司服务,会计信息的使用者,会计信息与企业经营活动的关系,会计产品： 外部报表 内部报表 补充资料,企业环境： 政府有关法规 劳动力市场 资本市场 产品市场 供应商 客户 竞争对手,企业活动： 经营活动 投资活动 融资活动,企业战略： 业务范围 多元化 专业化 竞争定位 成本优先 差异化 关键致胜因素与风险,会计环境： 资本市场结构 公司治理结构 会计惯例与法规 税法 处理会计争端的法律体系,会计战略： 会计政策的选择 会计估计的选择 报告表格的选择 附加披露的选择,财务会计系统 对企业活动的经济结果进行计量编制报表,现代财务的职能与组织,现代企业的财务管理体系介绍,财务会计,提供信息,企业外部用户,管理会计,财务管理,信息,信息,记录,直接管理,企业内部用户,信息,股东财富最大化,目的,目的,其他信息和方法,其他信息和方法,传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标,财务的二大分支,财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动情况的会计报表。 制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表,管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。,管理会计主要工作,对产品线（或产品）的盈利分析，考察是否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零部件、服务等是自产还是外包更好；生产单位产品的边际利润是多少？ 对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略； 新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本； 在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制造成本； 如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增值的作业（活动），改进营销、生产、服务等业务流程； 产品、客户、销售渠道等的总成本（包括从研发、设计到生产制造、销售、配送、售后服务等价值链、供应链的全过程的成本总和）是多少？产品从全生命周期与价值链流程考虑如何精确的报价与定价； 如何从战略高度来降低总成本，而不仅仅是制造成本，因为现在销售与分销配送阶段的成本也是很高的，还有各种管理费用，这些也是需大力降低成本的环节。 用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门最差，如何改进部门业绩等等管理会计应用业务,现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能,新产品开发,采